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2013中級審計師《審計理論與實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：審計抽樣的基本程序
第一部分
第八章 審計抽樣
知識點(diǎn)四、審計抽樣的基本程序
?。ㄒ唬┐_定審計對象總體
?。ǘ┐_定樣本量
（三）選取樣本并審核
?。ㄋ模┰u價抽樣結(jié)果形成審計結(jié)論
（一）確定審計對象總體
1.總體的相關(guān)性和完整性
相關(guān)性是指確定的審計對象總體必須與具體審計目標(biāo)直接相關(guān)。
2.總體中項(xiàng)目的同質(zhì)性
對于所含項(xiàng)目存在一定差異的總體，應(yīng)考慮是否需要進(jìn)行分層。
3.總體中項(xiàng)目的可辨性
4.總體中項(xiàng)目的充分性
（二）確定樣本量
影響樣本規(guī)模的因素包括：（會判斷）
1.總體容量。組成總體的項(xiàng)目個數(shù)稱為總體容量（也稱總體規(guī)模）?？傮w容量越大，抽樣所需的樣本量越大。
2.總體項(xiàng)目差異。包括誤差率（與項(xiàng)目對錯有關(guān)）和總體標(biāo)準(zhǔn)差（數(shù)值有關(guān)）
與樣本量正向關(guān)系，總體項(xiàng)目差異越大，抽取的樣本量越大；總體項(xiàng)目差異越小，抽取的樣本量越小。
3.審計結(jié)論的精確限度
精確限度是指統(tǒng)計抽樣所作出的審計結(jié)論與總體實(shí)際情況之間所允許的誤差范圍。與樣本量成反向關(guān)系。精確限度越低，所需要的樣本量越大；反之越小。
4.審計結(jié)論的可靠性程度
是指統(tǒng)計抽樣所作出的審計結(jié)論可予信賴的程度。與樣本量成正向關(guān)系。
（三）選取樣本并審核
樣本項(xiàng)目的選取遵循隨機(jī)原則，其樣本對總體的代表性就越高。
（四）評價抽樣結(jié)果形成審計結(jié)論
1.分析樣本誤差
如果選取的項(xiàng)目不適合實(shí)施審計程序，審計人員通常使用替代項(xiàng)目。如果審計人員無法或者沒有執(zhí)行替代審計程序，則應(yīng)將該項(xiàng)目視為一項(xiàng)誤差。
2.推斷總體誤差（統(tǒng)計、非統(tǒng)計）
3.重估抽樣風(fēng)險
如果推斷的總體誤差接近或超過可容忍誤差，審計人員應(yīng)當(dāng)重估抽樣風(fēng)險，如經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險不能接受，應(yīng)考慮是否增加樣本量或執(zhí)行替代程序。
在進(jìn)行內(nèi)部控制測試時，如果抽樣結(jié)果表明無法達(dá)到審計人員對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度，則應(yīng)考慮增加樣本量或調(diào)增控制風(fēng)險的評估水平，修改實(shí)質(zhì)性審查程序。
4.形成審計結(jié)論
通過審查樣本，從樣本特征推斷總體特征，從而形成審計結(jié)論是審計抽樣的最終目的。
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