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2013中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：計(jì)算機(jī)審計(jì)的過程
第一部分
第十一章 計(jì)算機(jī)審計(jì)
知識(shí)點(diǎn)二、計(jì)算機(jī)審計(jì)的過程
計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過程與傳統(tǒng)審計(jì)是一致的，同樣可以分為審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)終結(jié)階段。
1.審計(jì)準(zhǔn)備階段
審計(jì)前，應(yīng)在對(duì)被審計(jì)單位組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查的基礎(chǔ)上，摸清計(jì)算機(jī)在組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部的分布和應(yīng)用的總體情況。然后再根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和重要性程度確定應(yīng)該詳細(xì)調(diào)查的子系統(tǒng)。在確定數(shù)據(jù)需求的基礎(chǔ)上，通過可行的技術(shù)手段采集所需要的會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)的完整數(shù)據(jù)，掌握被審計(jì)單位的整體信息。
對(duì)所采集數(shù)據(jù)進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證等一系列操作，在保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性、正確性的基礎(chǔ)上，獲得適合審計(jì)需要的數(shù)據(jù)。
2.審計(jì)實(shí)施階段
審計(jì)人員可以通過對(duì)數(shù)據(jù)表進(jìn)行連接、投影等操作，生成滿足分析的"審計(jì)中間表"，為下一步的審計(jì)分析打下基礎(chǔ)。
在通過審計(jì)模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的過程中，有可能直接發(fā)現(xiàn)和查實(shí)問題，也有可能發(fā)現(xiàn)問題的線索。針對(duì)不同的情況，在延伸的時(shí)候可以采取直接取證或進(jìn)一步核查的方式取證，驗(yàn)證和查實(shí)問題。
3.審計(jì)終結(jié)階段
如果數(shù)據(jù)分析的結(jié)果能夠直接查實(shí)問題，審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行直接取證，對(duì)于不能直接查實(shí)的問題，應(yīng)根據(jù)線索進(jìn)行延伸審計(jì)，獲取相關(guān)證明材料。
對(duì)所有的證明材料和底稿，審計(jì)人員在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)進(jìn)行歸納總結(jié)，提出自己的審計(jì)意見，結(jié)合審計(jì)方案和重點(diǎn)形成審計(jì)報(bào)告。
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