農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會(huì)計(jì)制度
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》及國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目和資金管理的有關(guān)政策、法規(guī)，制定本制度。
第二條 本制度適用于農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位。
第三條 農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會(huì)計(jì)是以農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金及其運(yùn)動(dòng)為核算對(duì)象的專門會(huì)計(jì)。
第四條 本制度核算的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金，是由中央財(cái)政資金、地方財(cái)政資金、農(nóng)村集體和農(nóng)民自籌資金、銀行貸款及其他資金共同組成的專項(xiàng)資金。
第五條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)持續(xù)正常地進(jìn)行為前提。
第六條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。會(huì)計(jì)年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。
第七條 會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。
第八條 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。發(fā)生外幣收支的，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣核算。
第九條 會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。
第二章 一般原則
第十條 會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，客觀、準(zhǔn)確、全面地記錄和反映農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金收支情況和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。對(duì)于重要的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。
第十一條 會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，滿足有關(guān)各方了解農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金活動(dòng)情況及其結(jié)果的需要。
第十二條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致，相互可比。
第十三條 會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)將變更的內(nèi)容、理由和對(duì)財(cái)務(wù)狀況及其結(jié)果的影響在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以說明。
第十四條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。
第十五條 會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。
第十六條 會(huì)計(jì)核算一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，但財(cái)政資金專賬核算采用收付實(shí)現(xiàn)制。
第十七條 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得或購建時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。除國家另有規(guī)定者外，一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。
第三章 資 產(chǎn)
第十八條 資產(chǎn)是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位為實(shí)施農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目所占用或使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、有償資金放款、委托貸款、借出有償資金、預(yù)付工程款、材料、待處理有償資金、在建工程、間接費(fèi)用和竣工工程。
第十九條 應(yīng)收款項(xiàng)是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)收回的待結(jié)算款項(xiàng)。應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算，不得長期掛賬。
第二十條 有償資金放款是指財(cái)政部門按照有關(guān)規(guī)定借給用款單位或個(gè)人，應(yīng)按時(shí)回收的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金。
第二十一條 委托貸款是指財(cái)政部門按照有關(guān)規(guī)定，委托金融機(jī)構(gòu)借給用款單位或個(gè)人的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金。
第二十二條 借出有償資金是指上級(jí)財(cái)政部門借給下級(jí)財(cái)政部門的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金。
第二十三條 預(yù)付工程款是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位按工程建設(shè)合同或工程預(yù)算預(yù)付給項(xiàng)目施工單位的資金或材料。
第二十四條 材料是指為農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工程建設(shè)而儲(chǔ)存的各種物資。
第二十五條 待處理有償資金是指有償資金放款和委托貸款超過約定的還款期限，經(jīng)審核批準(zhǔn)，但尚未按規(guī)定程序列入呆賬的有償資金。待處理有償資金的核銷，必須按規(guī)定的程序報(bào)批。
第二十六條 在建工程是指尚未完工，需繼續(xù)承建的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)實(shí)體工程成本。
第二十七條 間接費(fèi)用是指不直接形成有形實(shí)體工程，但與實(shí)體工程有緊密聯(lián)系所必須發(fā)生的共同費(fèi)用，包括前期工作費(fèi)(不含多種經(jīng)營項(xiàng)目的前期工作費(fèi))、材料損耗等。
第二十八條 竣工工程是指符合項(xiàng)目建設(shè)要求并經(jīng)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門驗(yàn)收合格的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目成本。
第四章 負(fù) 債
第二十九條 負(fù)債是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位為實(shí)施農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)償還的債務(wù)，包括借入有償資金、應(yīng)付工程款、應(yīng)付質(zhì)量保證金、其他應(yīng)付款等。
第三十條 借入有償資金是指下級(jí)財(cái)政部門從上級(jí)財(cái)政部門借入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金。
第三十一條 應(yīng)付工程款是指工程竣工結(jié)算或報(bào)賬后，應(yīng)付未付項(xiàng)目施工單位的工程款項(xiàng)。
第三十二條 應(yīng)付質(zhì)量保證金是指按施工合同預(yù)留的，應(yīng)付給項(xiàng)目施工單位的工程款項(xiàng)。
質(zhì)量保證金在完工工程試運(yùn)行期滿后，應(yīng)視運(yùn)行情況及時(shí)清理結(jié)算。
第三十三條 其他應(yīng)付款是指應(yīng)付工程款、應(yīng)付質(zhì)量保證金以外的應(yīng)付未付的款項(xiàng)。
第五章 凈資產(chǎn)
第三十四條 凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債后的差額，包括本級(jí)有償資金、竣工工程基金、完工項(xiàng)目結(jié)余和未完項(xiàng)目結(jié)存。
第三十五條 本級(jí)有償資金是指本級(jí)財(cái)政撥入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)有償資金，以及占用費(fèi)收支結(jié)余、其他收支結(jié)余和完工項(xiàng)目結(jié)余等轉(zhuǎn)入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金。
第三十六條 竣工工程基金是指已竣工待移交工程占用的資金。其金額應(yīng)當(dāng)與“竣工工程”一致。
第三十七條 完工項(xiàng)目結(jié)余是指完工工程在辦理竣工結(jié)算后的資金結(jié)余。
第三十八條 未完項(xiàng)目結(jié)存是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金專賬當(dāng)年收入數(shù)與撥款數(shù)之間的差額以及報(bào)賬資金、工程資金專賬當(dāng)年收到的未完工項(xiàng)目資金。
第六章 收 入
第三十九條 收入是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位為實(shí)施農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目，按規(guī)定渠道取得的非償還性資金，包括撥入上級(jí)財(cái)政資金、撥入本級(jí)財(cái)政資金、鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政繳入資金、交入自籌資金、交入有償資金、交入銀行貸款、占用費(fèi)收入、其他收入。
第四十條 撥入上級(jí)財(cái)政資金是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金專賬收到上級(jí)財(cái)政撥入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)無償資金。
第四十一條 撥入本級(jí)財(cái)政資金是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金專賬收到本級(jí)財(cái)政投入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)無償資金。
第四十二條 鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政繳入資金是指為農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目建設(shè)而繳入縣級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金專賬的鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政配套資金。
第四十三條 撥入資金是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)報(bào)賬資金專賬收到的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政無償資金。
第四十四條 交入自籌資金是指項(xiàng)目單位、農(nóng)村集體和農(nóng)民群眾自愿投入的用于農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目建設(shè)的資金和物資。
第四十五條 交入有償資金是指借款人交入工程資金專賬的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金(含委托貸款)。
第四十六條 交入銀行貸款是指債務(wù)人交入工程資金專賬的用于農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目的銀行貸款。
第四十七條 占用費(fèi)收入是指按規(guī)定收取的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金占用費(fèi)。
第四十八條 其他收入是指銀行存款利息收入以及農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)投資形成資產(chǎn)的營運(yùn)收入等。
第七章 支 出
第四十九條 支出是指為實(shí)施農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目建設(shè)而發(fā)生的資金和材料的耗費(fèi)，包括農(nóng)發(fā)資金支出、占用費(fèi)支出、其他支出。
第五十條 撥出資金是指上級(jí)財(cái)政部門撥給下級(jí)財(cái)政部門或報(bào)賬資金專賬的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政無償資金。
第五十一條 農(nóng)發(fā)資金支出是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目的全部支出，包括發(fā)生的貸款貼息、科技推廣費(fèi)、多種經(jīng)營項(xiàng)目前期工作費(fèi)等不構(gòu)成實(shí)體工程成本的支出和從“在建工程”轉(zhuǎn)來的完工工程支出。
第五十二條 占用費(fèi)支出是指支付農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金占用費(fèi)、必要的回收費(fèi)用和按規(guī)定從占用費(fèi)收入中提取的業(yè)務(wù)費(fèi)。
第五十三條 其他支出是指按規(guī)定支付給銀行的手續(xù)費(fèi)和必要的資產(chǎn)營運(yùn)費(fèi)用等。
第八章 會(huì)計(jì)科目
第五十四條 農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)會(huì)計(jì)科目使用要求：
一、本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，是匯總和檢查農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金活動(dòng)情況和結(jié)果的總賬科目。各級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位可根據(jù)實(shí)際工作需要選用，但非經(jīng)財(cái)政部同意，不得減并或自行增設(shè)，不得擅自更換科目名稱。
二、本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化。各級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位不得自行更改統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目編號(hào)。
三、各級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位在使用會(huì)計(jì)科目編號(hào)時(shí)，應(yīng)與會(huì)計(jì)科目名稱同時(shí)使用。可以只使用會(huì)計(jì)科目名稱，不用科目編號(hào)，但不得只填科目編號(hào)，不寫科目名稱。
第五十五條 各級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位適用的會(huì)計(jì)科目如下：
會(huì)計(jì)科目表
序號(hào) 編碼 科目名稱
一、資產(chǎn)類
1 111 現(xiàn)金
2 112 銀行存款
3 121 應(yīng)收款項(xiàng)
4 131 有償資金放款 ＊
5 132 委托貸款 ＊
6 133 借出有償資金 ＊
7 141 預(yù)付工程款 ＊＊
8 151 材料 ＊＊
9 161 待處理有償資金 ＊
10 171 在建工程 ＊＊
11 172 間接費(fèi)用 ＊＊
12 181 竣工工程 ＊＊
二、負(fù)債類
13 211 借入有償資金 ＊
14 221 應(yīng)付工程款 ＊＊
15 231 應(yīng)付質(zhì)量保證金 ＊＊
16 241 其他應(yīng)付款
三、凈資產(chǎn)類
17 311 本級(jí)有償資金 ＊
18 321 竣工工程基金 ＊＊
19 331 完工項(xiàng)目結(jié)余
20 341 未完項(xiàng)目結(jié)存
四、收入類
21 411 撥入資金 ＊＊
22 421 撥入上級(jí)財(cái)政資金 ＊
23 422 撥入本級(jí)財(cái)政資金 ＊
24 423 鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政繳入資金 ＊
25 431 交入自籌資金 ＊＊
26 432 交入有償資金 ＊＊
27 433 交入銀行貸款 ＊＊
28 441 占用費(fèi)收入 ＊
29 451 其他收入
五、支出類
30 511 撥出資金 ＊
31 521 農(nóng)發(fā)資金支出 ＊＊
32 541 占用費(fèi)支出 ＊
33 551 其他支出
注：標(biāo)注“＊”號(hào)的為財(cái)政資金專賬使用科目；標(biāo)注“＊＊”號(hào)的為報(bào)賬資金專賬和建設(shè)單位工程資金專賬使用科目；沒有標(biāo)注的為共用科目。
第五十六條 會(huì)計(jì)科目使用說明
一、資產(chǎn)類
第111號(hào)科目 現(xiàn)金
1.本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位庫存現(xiàn)金的增減變動(dòng)及余額情況。
2.現(xiàn)金增加時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；現(xiàn)金減少時(shí)，借記“材料”等科目，貸記本科目。
本科目借方余額，反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。
3.各級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算出當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。
第112號(hào)科目 銀行存款
1.本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位存入銀行的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)各種款項(xiàng)的增減變動(dòng)及余額情況。
2.銀行存款增加時(shí)，借記本科目，貸記“撥入上級(jí)財(cái)政資金”等科目；銀行存款減少時(shí)，借記“材料”、“預(yù)付工程款”等科目，貸記本科目。
本科目借方余額，反映銀行存款數(shù)額。
3.各級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位按開戶銀行和存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付憑證逐筆順序登記，每月終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月一次。月終時(shí)，賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因進(jìn)行處理。屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，進(jìn)行調(diào)節(jié)。
第121號(hào)科目 應(yīng)收款項(xiàng)
1.本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)收回的待結(jié)算款項(xiàng)。
2.發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；應(yīng)收款項(xiàng)歸還時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映未結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)數(shù)。
3.本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目。
第131號(hào)科目 有償資金放款
1.本科目核算財(cái)政部門借給用款單位和個(gè)人需定期收回的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)有償資金。有償資金放款的占用費(fèi)收入不在本科目核算。
2.農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目有償資金放款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收到歸還放款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。本科目借方余額反映尚未收回的放款數(shù)。
3.本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按項(xiàng)目名稱(項(xiàng)目名稱可涵蓋項(xiàng)目級(jí)次、項(xiàng)目年度、項(xiàng)目區(qū)和項(xiàng)目類別等。下同，設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。
第132號(hào)科目 委托貸款
1.本科目核算財(cái)政部門按照有關(guān)規(guī)定，委托銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)辦理的有償資金放款。有償資金放款的占用費(fèi)收入不在本科目核算。
2.委托貸款明確債務(wù)后，劃撥時(shí)借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到歸還放款時(shí)作相反分錄。本科目借方余額反映尚未收回的委托貸款數(shù)。
3.本科目應(yīng)按委托銀行名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按債務(wù)人設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，按項(xiàng)目名稱設(shè)置四級(jí)明細(xì)科目。
第133號(hào)科目 借出有償資金
1.本科目核算上級(jí)財(cái)政部門借給下級(jí)財(cái)政部門的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)有償資金，資金占用費(fèi)收入不在本科目核算。
2.借出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收回時(shí)作相反分錄。
本科目借方余額反映尚未收回的借出有償資金數(shù)。
3.本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按項(xiàng)目名稱設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。
第141號(hào)科目 預(yù)付工程款
1.本科目核算按施工合同或工程概預(yù)算預(yù)付給項(xiàng)目施工單位的資金或材料等。
2.預(yù)撥時(shí)借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目；轉(zhuǎn)作支出時(shí)借記“在建工程”等科目，貸記本科目。項(xiàng)目竣工辦理結(jié)算后，本科目應(yīng)無余額。
3.本科目按項(xiàng)目施工單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按項(xiàng)目名稱設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。
第151號(hào)科目 材料
1.本科目核算為農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工程建設(shè)而儲(chǔ)存的各種物資。小額的、用途明確的一次性使用材料，也可不經(jīng)過本科目，而直接記入“預(yù)付工程款”等科目。
2.購入和自籌交入材料時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“交入自籌資金”等科目；材料領(lǐng)用時(shí)，借記“預(yù)付工程款”等科目，貸記本科目。本科目借方余額反映材料的實(shí)際庫存數(shù)。
項(xiàng)目全部完工后，應(yīng)將剩余材料及時(shí)作價(jià)處理。處理時(shí)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。
3.本科目按材料種類和規(guī)格設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。
第161號(hào)科目 待處理有償資金
1.本科目核算經(jīng)批準(zhǔn)列入的待核銷有償資金放款、委托貸款。
2.逾期未還的有償資金放款、委托貸款經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入時(shí)，借記本科目，貸記“有償資金放款”、“委托貸款”等科目；按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí)，借記“本級(jí)有償資金”、“借入有償資金”等科目，貸記本科目。
本科目借方余額反映尚未核銷的待處理有償資金。
3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按上級(jí)和本級(jí)設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。
第171號(hào)科目 在建工程
1.本科目核算在建工程成本，不構(gòu)成實(shí)體工程成本的應(yīng)核銷支出不在本科目核算。
2.發(fā)生直接形成實(shí)體工程的支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)付工程款”等科目；攤銷間接費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“間接費(fèi)用”科目；當(dāng)單項(xiàng)實(shí)體工程完工并通過縣級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門驗(yàn)收合格，結(jié)轉(zhuǎn)已完工工程成本時(shí)，借記“農(nóng)發(fā)資金支出”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“竣工工程”科目，貸記“竣工工程基金”科目。本科目借方余額反映未完工實(shí)體工程所發(fā)生的工程成本。
3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按有關(guān)治理措施設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，按單項(xiàng)工程名稱設(shè)置四級(jí)明細(xì)科目。
第172號(hào)科目 間接費(fèi)用
1.本科目核算不直接形成有形實(shí)體工程，但與實(shí)體工程緊密聯(lián)系所必須發(fā)生的共同費(fèi)用，包括前期工作費(fèi)(不含多種經(jīng)營項(xiàng)目的前期工作費(fèi))、材料損耗等。
2.費(fèi)用發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。
3.間接費(fèi)用應(yīng)按單位工程預(yù)算占全部工程預(yù)算投資總額的比例進(jìn)行分?jǐn)�。單�?xiàng)工程完工分?jǐn)倳r(shí)，借記“在建工程”科目，貸記本科目。
4.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按有關(guān)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。
第181號(hào)科目 竣工工程
1.本科目核算經(jīng)縣級(jí)以上農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門驗(yàn)收合格的完工工程成本。
2.工程竣工時(shí)，借記本科目，貸記“竣工工程基金”科目；當(dāng)竣工工程正式移交使用單位時(shí)，借記“竣工工程基金”科目，貸記本科目。全部移交后，本科目應(yīng)無余額。
3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按有關(guān)治理措施設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，按單項(xiàng)工程名稱設(shè)置四級(jí)明細(xì)科目。
二、負(fù)債類
第211號(hào)科目 借入有償資金
1.本科目核算下級(jí)財(cái)政部門從上級(jí)財(cái)政部門借入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)有償資金。借入有償資金的占用費(fèi)不在本科目核算。
2.借入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。歸還時(shí)作相反分錄。
本科目貸方余額，反映尚未歸還的借入有償資金數(shù)。
3.本科目應(yīng)按開發(fā)期設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按項(xiàng)目類別設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。
第221號(hào)科目 應(yīng)付工程款
1.本科目核算應(yīng)付未付給項(xiàng)目施工單位的工程款項(xiàng)。
2.發(fā)生應(yīng)付工程款項(xiàng)時(shí)，借記“在建工程”等科目，貸記本科目。將應(yīng)付工程款支付給施工單位時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目余額反映應(yīng)付未付給項(xiàng)目施工單位的款項(xiàng)。
3.本科目應(yīng)按施工單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按項(xiàng)目名稱設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。
第231號(hào)科目 應(yīng)付質(zhì)量保證金
1.本科目核算按施工合同有關(guān)條款預(yù)留的應(yīng)付給項(xiàng)目施工單位的工程款項(xiàng)。
2.預(yù)留質(zhì)量保證金時(shí)，借記“在建工程”等科目，貸記本科目；支付時(shí)借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。
本科目貸方余額反映應(yīng)付未付的質(zhì)量保證金。
3.發(fā)生由于工程質(zhì)量問題等原因不予支付質(zhì)量保證金時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入完工項(xiàng)目結(jié)余，借記本科目，貸記“完工項(xiàng)目結(jié)余”科目。
4.本科目按施工單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按項(xiàng)目名稱設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。
第241號(hào)科目 其他應(yīng)付款
1.本科目核算除應(yīng)付工程款、應(yīng)付質(zhì)量保證金之外的應(yīng)付未付的款項(xiàng)。
2.發(fā)生時(shí)借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；還款時(shí)借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目貸方余額反映未支付的應(yīng)付款項(xiàng)。
3.本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目。
三、凈資產(chǎn)類
第311號(hào)科目 本級(jí)有償資金
本科目核算本級(jí)財(cái)政撥入有償使用的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金，以及完工項(xiàng)目結(jié)余、占用費(fèi)收支結(jié)余、其他收支結(jié)余轉(zhuǎn)入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金。
收到本級(jí)財(cái)政撥入有償使用的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；年終時(shí)，將“其他收入”、“占用費(fèi)收入”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“其他收入”、“占用費(fèi)收入”等科目，貸記本科目；同時(shí)將“占用費(fèi)支出”、“其他支出”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“占用費(fèi)支出”、“其他支出”等科目。
收到繳回的完工項(xiàng)目結(jié)余時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；本級(jí)有償資金經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作無償使用時(shí)，借記本科目，貸記收入類相關(guān)科目。
本科目貸方余額反映本級(jí)有償資金規(guī)模，年終余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。
第321號(hào)科目 竣工工程基金
1.本科目核算已竣工、但尚未移交使用的完工工程資金。
2.竣工時(shí)，借記“竣工工程”科目，貸記本科目；當(dāng)竣工工程正式移交使用時(shí)，借記本科目、貸記“竣工工程”科目。本科目余額應(yīng)當(dāng)與“竣工工程”科目一致。全部移交后，本科目應(yīng)無余額。
第331號(hào)科目 完工項(xiàng)目結(jié)余
1.本科目核算辦理竣工決算后的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目資金結(jié)余。
2.年終，應(yīng)將相應(yīng)的已完工工程收入和支出同時(shí)轉(zhuǎn)入本科目。結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，借記“撥入資金”等科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)支出時(shí)，借記本科目，貸記“農(nóng)發(fā)資金支出”等科目。
3.所有工程完工，辦理總竣工決算后，應(yīng)編制完工項(xiàng)目結(jié)余款項(xiàng)移交表，及時(shí)將完工項(xiàng)目結(jié)余中屬財(cái)政無償投入的部分繳回財(cái)政資金專賬，屬農(nóng)村集體和農(nóng)民群眾自籌投入的部分按程序退還農(nóng)村集體和農(nóng)民群眾；移交時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、材料”等科目。
4.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。
第341號(hào)科目 未完項(xiàng)目結(jié)存
1.本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金專賬當(dāng)年收入數(shù)與撥款數(shù)之間的差額以及報(bào)賬資金專賬、工程資金專賬當(dāng)年收到的未完工項(xiàng)目資金。
2.財(cái)政資金專賬，年終結(jié)算時(shí)要將本年度項(xiàng)目資金收入與撥出的科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，借記“撥入上級(jí)財(cái)政資金”等科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)撥出時(shí)，借記本科目，貸記“撥出資金”等科目；所有工程竣工結(jié)算后，“未完項(xiàng)目結(jié)存”貸方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本級(jí)有償資金”科目。報(bào)賬資金專賬和工程資金專賬，年終結(jié)算時(shí)要將本年度收到的未完工項(xiàng)目資金余額轉(zhuǎn)入本科目貸方；項(xiàng)目完工時(shí)，本科目應(yīng)無余額。
3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。
四、收入類
第411號(hào)科目 撥入資金
1.本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)報(bào)賬資金專賬收到財(cái)政資金專賬撥入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)無償資金。
2.撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。年終轉(zhuǎn)賬，應(yīng)將本科目余額分完工工程和未完工程，借記本科目，貸記“完工項(xiàng)目結(jié)余”、“未完項(xiàng)目結(jié)存”科目。
3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。
第421號(hào)科目 撥入上級(jí)財(cái)政資金
1.本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金專賬收到上級(jí)財(cái)政撥入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)無償資金。
2.收到時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；年終結(jié)算時(shí)，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“未完項(xiàng)目結(jié)存”，借記本科目，貸記“未完項(xiàng)目結(jié)存”科目。
3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。
第422號(hào)科目 撥入本級(jí)財(cái)政資金
1.本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金專賬收到本級(jí)財(cái)政撥入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)無償資金。
2.收到時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；年終結(jié)算時(shí)，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“未完項(xiàng)目結(jié)存”，借記本科目，貸記“未完項(xiàng)目結(jié)存”科目。
3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。
第423號(hào)科目 鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政繳入資金
1.本科目核算鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政繳入縣級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金專賬的鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政配套資金。
2.繳入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；年終結(jié)算時(shí)應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“未完項(xiàng)目結(jié)存”，借記本科目，貸記“未完項(xiàng)目結(jié)存”科目。
3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。
第431號(hào)科目 交入自籌資金
1.本科目核算項(xiàng)目單位或農(nóng)村集體、農(nóng)民群眾用于農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目的資金或物資。
2.交入時(shí)，借記“銀行存款”、“材料”等科目，貸記本科目；年終轉(zhuǎn)賬，應(yīng)將本科目余額分完工工程和未完工程，借記本科目，貸記“完工項(xiàng)目結(jié)余”、“未完項(xiàng)目結(jié)存”科目。
3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按籌資單位或個(gè)人設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。
第432號(hào)科目 交入有償資金
1.本科目核算借款人交入工程資金專賬的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金(含委托貸款)。
2.轉(zhuǎn)入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；年終轉(zhuǎn)賬，應(yīng)將本科目余額分完工工程和未完工程，借記本科目，貸記“完工項(xiàng)目結(jié)余”、“未完項(xiàng)目結(jié)存”科目。
3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按交入的單位或個(gè)人設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。
第433號(hào)科目 交入銀行貸款
1.本科目核算交入工程資金專賬的用于農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目的銀行貸款。
2.轉(zhuǎn)入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；年終轉(zhuǎn)賬，應(yīng)將本科目余額分完工工程和未完工程，借記本科目，貸記“完工項(xiàng)目結(jié)余”、“未完項(xiàng)目結(jié)存”科目。
3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按交入的單位和個(gè)人設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。
第441號(hào)科目 占用費(fèi)收入
1.本科目核算按規(guī)定收取的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金占用費(fèi)。
2.收到時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；年末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本級(jí)有償資金”科目，借記本科目，貸記“本級(jí)有償資金”科目。
3.本科目按上級(jí)和本級(jí)設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。
第451號(hào)科目 其他收入
1.本科目核算銀行存款利息收入和農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)投資形成的資產(chǎn)營運(yùn)收入等。
2.收到時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。年末，財(cái)政資金專賬應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本級(jí)有償資金”科目，借記本科目，貸記“本級(jí)有償資金”科目；報(bào)賬資金和工程資金專賬應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“完工項(xiàng)目結(jié)余”科目，借記本科目，貸記完工項(xiàng)目結(jié)余”科目。
3.本科目可根據(jù)需要設(shè)置明細(xì)科目。
五、支出類
第511號(hào)科目 撥出資金
1.本科目核算財(cái)政部門撥給下級(jí)財(cái)政部門或報(bào)賬資金專賬的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政無償資金。
2.撥出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；年終結(jié)算時(shí)，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入未完項(xiàng)目結(jié)存，借記“未完項(xiàng)目結(jié)存”科目，貸記本科目。
3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。
第521號(hào)科目 農(nóng)發(fā)資金支出
1.本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目的全部支出，包括發(fā)生的貸款貼息、科技推廣費(fèi)、多種經(jīng)營項(xiàng)目前期工作費(fèi)等不構(gòu)成實(shí)體工程成本的支出和從“在建工程”轉(zhuǎn)來的完工工程支出。
2.發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“在建工程”等科目；年終，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“完工項(xiàng)目結(jié)余”，借記“完工項(xiàng)目結(jié)余”科目，貸記本科目。
3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按有關(guān)治理措施或經(jīng)濟(jì)內(nèi)容設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。
第541號(hào)科目 占用費(fèi)支出
1.本科目核算支付農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金占用費(fèi)、必要的回收費(fèi)用和按規(guī)定從占用費(fèi)收入中提取的業(yè)務(wù)費(fèi)。
2.發(fā)生支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等相關(guān)科目；年末時(shí)，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本級(jí)有償資金”科目，借記“本級(jí)有償資金”科目，貸記本科目。
第551號(hào)科目 其他支出
1.本科目核算按規(guī)定支付給銀行的手續(xù)費(fèi)和必要的資產(chǎn)營運(yùn)費(fèi)用等。
2.發(fā)生支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等相關(guān)科目。年末時(shí)，財(cái)政資金專賬應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本級(jí)有償資金”科目，借記“本級(jí)有償資金”，貸記本科目；報(bào)賬資金和工程資金專賬應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“完工項(xiàng)目結(jié)余”科目，借記“完工項(xiàng)目結(jié)余”，貸記本科目。
第九章 年終清理結(jié)算和結(jié)賬
第五十七條 各級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位在年度終了前，應(yīng)根據(jù)決算編審要求，對(duì)各種收支賬目、往來款項(xiàng)、貸幣資金、財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的清理結(jié)算。并在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報(bào)決算。
第五十八條 年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)如下：
與同級(jí)財(cái)政預(yù)算核對(duì)年度財(cái)政預(yù)算收支和預(yù)算調(diào)整情況，保證與預(yù)算數(shù)字相符；與上下級(jí)財(cái)政核對(duì)年度預(yù)算調(diào)整及資金撥付情況，保證上下級(jí)財(cái)政之間數(shù)字相符。
農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門上下級(jí)之間及與各項(xiàng)目用款單位核對(duì)撥借款數(shù)額，保證撥借款項(xiàng)相符。
及時(shí)同開戶銀行對(duì)賬，銀行存款賬面余額，要同銀行對(duì)賬單的余額相符。賬面現(xiàn)金余額，要同庫存現(xiàn)金相符。
清理債權(quán)債務(wù)，收回、歸還到期款項(xiàng)，對(duì)待處理有償資金及時(shí)清理報(bào)批。
對(duì)庫存材料進(jìn)行清查盤點(diǎn)，加強(qiáng)材料管理和成本核算。
第五十九條 經(jīng)過年終清理和結(jié)算，把各項(xiàng)結(jié)算收支記入當(dāng)年賬簿，即可辦理年終結(jié)賬。年終結(jié)賬工作一般分為年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬三個(gè)環(huán)節(jié)，依次作賬。
年終轉(zhuǎn)賬。計(jì)算出各賬戶12月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末余額，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”。試算平衡后，再將各個(gè)收支賬戶的余額分別轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)類相關(guān)科目，填制12月31日的記賬憑單辦理結(jié)賬。
結(jié)清舊賬。將所有賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，然后在下面通欄劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。
記入新賬。根據(jù)本年度各個(gè)總賬賬戶和明細(xì)賬戶年終轉(zhuǎn)賬后的余額編制年終決算“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表(不編記賬憑證)，將表列各賬戶的余額直接記入新年度有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。
第十章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編審
第六十條 農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)會(huì)計(jì)報(bào)表是反映農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金籌集、使用及其執(zhí)行結(jié)果的書面報(bào)告，是了解情況、掌握政策、推動(dòng)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工作的重要資料，是編制農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)中長期規(guī)劃和下期實(shí)施計(jì)劃的基礎(chǔ)。
第六十一條 農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)會(huì)計(jì)報(bào)表包括農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資產(chǎn)負(fù)債表、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)凈資產(chǎn)變動(dòng)情況表、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金收支決算表、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金撥借情況表、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金使用和回收情況表、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金科目余額表和報(bào)表編制說明書。會(huì)計(jì)報(bào)表格式及編制說明見本辦法附件。
第六十二條 各級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位應(yīng)按規(guī)定報(bào)送月度、季度、半年度、年度及項(xiàng)目竣工決算報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表要保證數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的賬簿記錄和其它有關(guān)資料編制，切實(shí)做到賬表相符，不得估列代編，更不能弄虛作假。匯總單位除編制本級(jí)報(bào)表外，還應(yīng)根據(jù)本級(jí)報(bào)表和審核無誤的全部所屬單位報(bào)表，編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表。應(yīng)按上級(jí)要求的時(shí)限和方式，及時(shí)報(bào)送報(bào)表，保證上級(jí)匯總的需要。月度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了10日內(nèi)報(bào)出；季度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于季度終了15日內(nèi)報(bào)出；半年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于半年度終了30日內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于次年3月底前報(bào)出；項(xiàng)目竣工決算報(bào)表應(yīng)于項(xiàng)目竣工時(shí)報(bào)出。
第十一章 附 則
第六十三條 本制度不適用于具體實(shí)施農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)多種經(jīng)營項(xiàng)目的單位。農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)核算，按行政或事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。
第六十四條 本制度沒有特殊規(guī)定的一般會(huì)計(jì)處理方法，按財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。會(huì)計(jì)檔案的管理，按財(cái)政部、國家檔案局頒發(fā)的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。
第六十五條 本制度自2002年1月1日起施行，原制定的《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會(huì)計(jì)制度(試行)》同時(shí)廢止。
第一條 為了規(guī)范農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》及國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目和資金管理的有關(guān)政策、法規(guī)，制定本制度。
第二條 本制度適用于農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位。
第三條 農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會(huì)計(jì)是以農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金及其運(yùn)動(dòng)為核算對(duì)象的專門會(huì)計(jì)。
第四條 本制度核算的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金，是由中央財(cái)政資金、地方財(cái)政資金、農(nóng)村集體和農(nóng)民自籌資金、銀行貸款及其他資金共同組成的專項(xiàng)資金。
第五條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)持續(xù)正常地進(jìn)行為前提。
第六條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。會(huì)計(jì)年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。
第七條 會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。
第八條 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。發(fā)生外幣收支的，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣核算。
第九條 會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。
第二章 一般原則
第十條 會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，客觀、準(zhǔn)確、全面地記錄和反映農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金收支情況和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。對(duì)于重要的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。
第十一條 會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，滿足有關(guān)各方了解農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金活動(dòng)情況及其結(jié)果的需要。
第十二條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致，相互可比。
第十三條 會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)將變更的內(nèi)容、理由和對(duì)財(cái)務(wù)狀況及其結(jié)果的影響在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以說明。
第十四條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。
第十五條 會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。
第十六條 會(huì)計(jì)核算一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，但財(cái)政資金專賬核算采用收付實(shí)現(xiàn)制。
第十七條 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得或購建時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。除國家另有規(guī)定者外，一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。
第三章 資 產(chǎn)
第十八條 資產(chǎn)是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位為實(shí)施農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目所占用或使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、有償資金放款、委托貸款、借出有償資金、預(yù)付工程款、材料、待處理有償資金、在建工程、間接費(fèi)用和竣工工程。
第十九條 應(yīng)收款項(xiàng)是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)收回的待結(jié)算款項(xiàng)。應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算，不得長期掛賬。
第二十條 有償資金放款是指財(cái)政部門按照有關(guān)規(guī)定借給用款單位或個(gè)人，應(yīng)按時(shí)回收的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金。
第二十一條 委托貸款是指財(cái)政部門按照有關(guān)規(guī)定，委托金融機(jī)構(gòu)借給用款單位或個(gè)人的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金。
第二十二條 借出有償資金是指上級(jí)財(cái)政部門借給下級(jí)財(cái)政部門的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金。
第二十三條 預(yù)付工程款是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位按工程建設(shè)合同或工程預(yù)算預(yù)付給項(xiàng)目施工單位的資金或材料。
第二十四條 材料是指為農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工程建設(shè)而儲(chǔ)存的各種物資。
第二十五條 待處理有償資金是指有償資金放款和委托貸款超過約定的還款期限，經(jīng)審核批準(zhǔn)，但尚未按規(guī)定程序列入呆賬的有償資金。待處理有償資金的核銷，必須按規(guī)定的程序報(bào)批。
第二十六條 在建工程是指尚未完工，需繼續(xù)承建的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)實(shí)體工程成本。
第二十七條 間接費(fèi)用是指不直接形成有形實(shí)體工程，但與實(shí)體工程有緊密聯(lián)系所必須發(fā)生的共同費(fèi)用，包括前期工作費(fèi)(不含多種經(jīng)營項(xiàng)目的前期工作費(fèi))、材料損耗等。
第二十八條 竣工工程是指符合項(xiàng)目建設(shè)要求并經(jīng)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門驗(yàn)收合格的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目成本。
第四章 負(fù) 債
第二十九條 負(fù)債是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位為實(shí)施農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)償還的債務(wù)，包括借入有償資金、應(yīng)付工程款、應(yīng)付質(zhì)量保證金、其他應(yīng)付款等。
第三十條 借入有償資金是指下級(jí)財(cái)政部門從上級(jí)財(cái)政部門借入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金。
第三十一條 應(yīng)付工程款是指工程竣工結(jié)算或報(bào)賬后，應(yīng)付未付項(xiàng)目施工單位的工程款項(xiàng)。
第三十二條 應(yīng)付質(zhì)量保證金是指按施工合同預(yù)留的，應(yīng)付給項(xiàng)目施工單位的工程款項(xiàng)。
質(zhì)量保證金在完工工程試運(yùn)行期滿后，應(yīng)視運(yùn)行情況及時(shí)清理結(jié)算。
第三十三條 其他應(yīng)付款是指應(yīng)付工程款、應(yīng)付質(zhì)量保證金以外的應(yīng)付未付的款項(xiàng)。
第五章 凈資產(chǎn)
第三十四條 凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債后的差額，包括本級(jí)有償資金、竣工工程基金、完工項(xiàng)目結(jié)余和未完項(xiàng)目結(jié)存。
第三十五條 本級(jí)有償資金是指本級(jí)財(cái)政撥入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)有償資金，以及占用費(fèi)收支結(jié)余、其他收支結(jié)余和完工項(xiàng)目結(jié)余等轉(zhuǎn)入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金。
第三十六條 竣工工程基金是指已竣工待移交工程占用的資金。其金額應(yīng)當(dāng)與“竣工工程”一致。
第三十七條 完工項(xiàng)目結(jié)余是指完工工程在辦理竣工結(jié)算后的資金結(jié)余。
第三十八條 未完項(xiàng)目結(jié)存是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金專賬當(dāng)年收入數(shù)與撥款數(shù)之間的差額以及報(bào)賬資金、工程資金專賬當(dāng)年收到的未完工項(xiàng)目資金。
第六章 收 入
第三十九條 收入是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位為實(shí)施農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目，按規(guī)定渠道取得的非償還性資金，包括撥入上級(jí)財(cái)政資金、撥入本級(jí)財(cái)政資金、鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政繳入資金、交入自籌資金、交入有償資金、交入銀行貸款、占用費(fèi)收入、其他收入。
第四十條 撥入上級(jí)財(cái)政資金是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金專賬收到上級(jí)財(cái)政撥入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)無償資金。
第四十一條 撥入本級(jí)財(cái)政資金是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金專賬收到本級(jí)財(cái)政投入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)無償資金。
第四十二條 鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政繳入資金是指為農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目建設(shè)而繳入縣級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金專賬的鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政配套資金。
第四十三條 撥入資金是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)報(bào)賬資金專賬收到的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政無償資金。
第四十四條 交入自籌資金是指項(xiàng)目單位、農(nóng)村集體和農(nóng)民群眾自愿投入的用于農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目建設(shè)的資金和物資。
第四十五條 交入有償資金是指借款人交入工程資金專賬的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金(含委托貸款)。
第四十六條 交入銀行貸款是指債務(wù)人交入工程資金專賬的用于農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目的銀行貸款。
第四十七條 占用費(fèi)收入是指按規(guī)定收取的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金占用費(fèi)。
第四十八條 其他收入是指銀行存款利息收入以及農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)投資形成資產(chǎn)的營運(yùn)收入等。
第七章 支 出
第四十九條 支出是指為實(shí)施農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目建設(shè)而發(fā)生的資金和材料的耗費(fèi)，包括農(nóng)發(fā)資金支出、占用費(fèi)支出、其他支出。
第五十條 撥出資金是指上級(jí)財(cái)政部門撥給下級(jí)財(cái)政部門或報(bào)賬資金專賬的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政無償資金。
第五十一條 農(nóng)發(fā)資金支出是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目的全部支出，包括發(fā)生的貸款貼息、科技推廣費(fèi)、多種經(jīng)營項(xiàng)目前期工作費(fèi)等不構(gòu)成實(shí)體工程成本的支出和從“在建工程”轉(zhuǎn)來的完工工程支出。
第五十二條 占用費(fèi)支出是指支付農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金占用費(fèi)、必要的回收費(fèi)用和按規(guī)定從占用費(fèi)收入中提取的業(yè)務(wù)費(fèi)。
第五十三條 其他支出是指按規(guī)定支付給銀行的手續(xù)費(fèi)和必要的資產(chǎn)營運(yùn)費(fèi)用等。
第八章 會(huì)計(jì)科目
第五十四條 農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)會(huì)計(jì)科目使用要求：
一、本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，是匯總和檢查農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金活動(dòng)情況和結(jié)果的總賬科目。各級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位可根據(jù)實(shí)際工作需要選用，但非經(jīng)財(cái)政部同意，不得減并或自行增設(shè)，不得擅自更換科目名稱。
二、本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化。各級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位不得自行更改統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目編號(hào)。
三、各級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位在使用會(huì)計(jì)科目編號(hào)時(shí)，應(yīng)與會(huì)計(jì)科目名稱同時(shí)使用。可以只使用會(huì)計(jì)科目名稱，不用科目編號(hào)，但不得只填科目編號(hào)，不寫科目名稱。
第五十五條 各級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位適用的會(huì)計(jì)科目如下：
會(huì)計(jì)科目表
序號(hào) 編碼 科目名稱
一、資產(chǎn)類
1 111 現(xiàn)金
2 112 銀行存款
3 121 應(yīng)收款項(xiàng)
4 131 有償資金放款 ＊
5 132 委托貸款 ＊
6 133 借出有償資金 ＊
7 141 預(yù)付工程款 ＊＊
8 151 材料 ＊＊
9 161 待處理有償資金 ＊
10 171 在建工程 ＊＊
11 172 間接費(fèi)用 ＊＊
12 181 竣工工程 ＊＊
二、負(fù)債類
13 211 借入有償資金 ＊
14 221 應(yīng)付工程款 ＊＊
15 231 應(yīng)付質(zhì)量保證金 ＊＊
16 241 其他應(yīng)付款
三、凈資產(chǎn)類
17 311 本級(jí)有償資金 ＊
18 321 竣工工程基金 ＊＊
19 331 完工項(xiàng)目結(jié)余
20 341 未完項(xiàng)目結(jié)存
四、收入類
21 411 撥入資金 ＊＊
22 421 撥入上級(jí)財(cái)政資金 ＊
23 422 撥入本級(jí)財(cái)政資金 ＊
24 423 鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政繳入資金 ＊
25 431 交入自籌資金 ＊＊
26 432 交入有償資金 ＊＊
27 433 交入銀行貸款 ＊＊
28 441 占用費(fèi)收入 ＊
29 451 其他收入
五、支出類
30 511 撥出資金 ＊
31 521 農(nóng)發(fā)資金支出 ＊＊
32 541 占用費(fèi)支出 ＊
33 551 其他支出
注：標(biāo)注“＊”號(hào)的為財(cái)政資金專賬使用科目；標(biāo)注“＊＊”號(hào)的為報(bào)賬資金專賬和建設(shè)單位工程資金專賬使用科目；沒有標(biāo)注的為共用科目。
第五十六條 會(huì)計(jì)科目使用說明
一、資產(chǎn)類
第111號(hào)科目 現(xiàn)金
1.本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位庫存現(xiàn)金的增減變動(dòng)及余額情況。
2.現(xiàn)金增加時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；現(xiàn)金減少時(shí)，借記“材料”等科目，貸記本科目。
本科目借方余額，反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。
3.各級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算出當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。
第112號(hào)科目 銀行存款
1.本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位存入銀行的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)各種款項(xiàng)的增減變動(dòng)及余額情況。
2.銀行存款增加時(shí)，借記本科目，貸記“撥入上級(jí)財(cái)政資金”等科目；銀行存款減少時(shí)，借記“材料”、“預(yù)付工程款”等科目，貸記本科目。
本科目借方余額，反映銀行存款數(shù)額。
3.各級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位按開戶銀行和存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付憑證逐筆順序登記，每月終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月一次。月終時(shí)，賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因進(jìn)行處理。屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，進(jìn)行調(diào)節(jié)。
第121號(hào)科目 應(yīng)收款項(xiàng)
1.本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)收回的待結(jié)算款項(xiàng)。
2.發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；應(yīng)收款項(xiàng)歸還時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映未結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)數(shù)。
3.本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目。
第131號(hào)科目 有償資金放款
1.本科目核算財(cái)政部門借給用款單位和個(gè)人需定期收回的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)有償資金。有償資金放款的占用費(fèi)收入不在本科目核算。
2.農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目有償資金放款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收到歸還放款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。本科目借方余額反映尚未收回的放款數(shù)。
3.本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按項(xiàng)目名稱(項(xiàng)目名稱可涵蓋項(xiàng)目級(jí)次、項(xiàng)目年度、項(xiàng)目區(qū)和項(xiàng)目類別等。下同，設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。
第132號(hào)科目 委托貸款
1.本科目核算財(cái)政部門按照有關(guān)規(guī)定，委托銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)辦理的有償資金放款。有償資金放款的占用費(fèi)收入不在本科目核算。
2.委托貸款明確債務(wù)后，劃撥時(shí)借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到歸還放款時(shí)作相反分錄。本科目借方余額反映尚未收回的委托貸款數(shù)。
3.本科目應(yīng)按委托銀行名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按債務(wù)人設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，按項(xiàng)目名稱設(shè)置四級(jí)明細(xì)科目。
第133號(hào)科目 借出有償資金
1.本科目核算上級(jí)財(cái)政部門借給下級(jí)財(cái)政部門的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)有償資金，資金占用費(fèi)收入不在本科目核算。
2.借出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收回時(shí)作相反分錄。
本科目借方余額反映尚未收回的借出有償資金數(shù)。
3.本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按項(xiàng)目名稱設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。
第141號(hào)科目 預(yù)付工程款
1.本科目核算按施工合同或工程概預(yù)算預(yù)付給項(xiàng)目施工單位的資金或材料等。
2.預(yù)撥時(shí)借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目；轉(zhuǎn)作支出時(shí)借記“在建工程”等科目，貸記本科目。項(xiàng)目竣工辦理結(jié)算后，本科目應(yīng)無余額。
3.本科目按項(xiàng)目施工單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按項(xiàng)目名稱設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。
第151號(hào)科目 材料
1.本科目核算為農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工程建設(shè)而儲(chǔ)存的各種物資。小額的、用途明確的一次性使用材料，也可不經(jīng)過本科目，而直接記入“預(yù)付工程款”等科目。
2.購入和自籌交入材料時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“交入自籌資金”等科目；材料領(lǐng)用時(shí)，借記“預(yù)付工程款”等科目，貸記本科目。本科目借方余額反映材料的實(shí)際庫存數(shù)。
項(xiàng)目全部完工后，應(yīng)將剩余材料及時(shí)作價(jià)處理。處理時(shí)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。
3.本科目按材料種類和規(guī)格設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。
第161號(hào)科目 待處理有償資金
1.本科目核算經(jīng)批準(zhǔn)列入的待核銷有償資金放款、委托貸款。
2.逾期未還的有償資金放款、委托貸款經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入時(shí)，借記本科目，貸記“有償資金放款”、“委托貸款”等科目；按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí)，借記“本級(jí)有償資金”、“借入有償資金”等科目，貸記本科目。
本科目借方余額反映尚未核銷的待處理有償資金。
3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按上級(jí)和本級(jí)設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。
第171號(hào)科目 在建工程
1.本科目核算在建工程成本，不構(gòu)成實(shí)體工程成本的應(yīng)核銷支出不在本科目核算。
2.發(fā)生直接形成實(shí)體工程的支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)付工程款”等科目；攤銷間接費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“間接費(fèi)用”科目；當(dāng)單項(xiàng)實(shí)體工程完工并通過縣級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門驗(yàn)收合格，結(jié)轉(zhuǎn)已完工工程成本時(shí)，借記“農(nóng)發(fā)資金支出”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“竣工工程”科目，貸記“竣工工程基金”科目。本科目借方余額反映未完工實(shí)體工程所發(fā)生的工程成本。
3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按有關(guān)治理措施設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，按單項(xiàng)工程名稱設(shè)置四級(jí)明細(xì)科目。
第172號(hào)科目 間接費(fèi)用
1.本科目核算不直接形成有形實(shí)體工程，但與實(shí)體工程緊密聯(lián)系所必須發(fā)生的共同費(fèi)用，包括前期工作費(fèi)(不含多種經(jīng)營項(xiàng)目的前期工作費(fèi))、材料損耗等。
2.費(fèi)用發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。
3.間接費(fèi)用應(yīng)按單位工程預(yù)算占全部工程預(yù)算投資總額的比例進(jìn)行分?jǐn)�。單�?xiàng)工程完工分?jǐn)倳r(shí)，借記“在建工程”科目，貸記本科目。
4.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按有關(guān)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。
第181號(hào)科目 竣工工程
1.本科目核算經(jīng)縣級(jí)以上農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門驗(yàn)收合格的完工工程成本。
2.工程竣工時(shí)，借記本科目，貸記“竣工工程基金”科目；當(dāng)竣工工程正式移交使用單位時(shí)，借記“竣工工程基金”科目，貸記本科目。全部移交后，本科目應(yīng)無余額。
3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按有關(guān)治理措施設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，按單項(xiàng)工程名稱設(shè)置四級(jí)明細(xì)科目。
二、負(fù)債類
第211號(hào)科目 借入有償資金
1.本科目核算下級(jí)財(cái)政部門從上級(jí)財(cái)政部門借入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)有償資金。借入有償資金的占用費(fèi)不在本科目核算。
2.借入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。歸還時(shí)作相反分錄。
本科目貸方余額，反映尚未歸還的借入有償資金數(shù)。
3.本科目應(yīng)按開發(fā)期設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按項(xiàng)目類別設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。
第221號(hào)科目 應(yīng)付工程款
1.本科目核算應(yīng)付未付給項(xiàng)目施工單位的工程款項(xiàng)。
2.發(fā)生應(yīng)付工程款項(xiàng)時(shí)，借記“在建工程”等科目，貸記本科目。將應(yīng)付工程款支付給施工單位時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目余額反映應(yīng)付未付給項(xiàng)目施工單位的款項(xiàng)。
3.本科目應(yīng)按施工單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按項(xiàng)目名稱設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。
第231號(hào)科目 應(yīng)付質(zhì)量保證金
1.本科目核算按施工合同有關(guān)條款預(yù)留的應(yīng)付給項(xiàng)目施工單位的工程款項(xiàng)。
2.預(yù)留質(zhì)量保證金時(shí)，借記“在建工程”等科目，貸記本科目；支付時(shí)借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。
本科目貸方余額反映應(yīng)付未付的質(zhì)量保證金。
3.發(fā)生由于工程質(zhì)量問題等原因不予支付質(zhì)量保證金時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入完工項(xiàng)目結(jié)余，借記本科目，貸記“完工項(xiàng)目結(jié)余”科目。
4.本科目按施工單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按項(xiàng)目名稱設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。
第241號(hào)科目 其他應(yīng)付款
1.本科目核算除應(yīng)付工程款、應(yīng)付質(zhì)量保證金之外的應(yīng)付未付的款項(xiàng)。
2.發(fā)生時(shí)借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；還款時(shí)借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目貸方余額反映未支付的應(yīng)付款項(xiàng)。
3.本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目。
三、凈資產(chǎn)類
第311號(hào)科目 本級(jí)有償資金
本科目核算本級(jí)財(cái)政撥入有償使用的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金，以及完工項(xiàng)目結(jié)余、占用費(fèi)收支結(jié)余、其他收支結(jié)余轉(zhuǎn)入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金。
收到本級(jí)財(cái)政撥入有償使用的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；年終時(shí)，將“其他收入”、“占用費(fèi)收入”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“其他收入”、“占用費(fèi)收入”等科目，貸記本科目；同時(shí)將“占用費(fèi)支出”、“其他支出”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“占用費(fèi)支出”、“其他支出”等科目。
收到繳回的完工項(xiàng)目結(jié)余時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；本級(jí)有償資金經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作無償使用時(shí)，借記本科目，貸記收入類相關(guān)科目。
本科目貸方余額反映本級(jí)有償資金規(guī)模，年終余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。
第321號(hào)科目 竣工工程基金
1.本科目核算已竣工、但尚未移交使用的完工工程資金。
2.竣工時(shí)，借記“竣工工程”科目，貸記本科目；當(dāng)竣工工程正式移交使用時(shí)，借記本科目、貸記“竣工工程”科目。本科目余額應(yīng)當(dāng)與“竣工工程”科目一致。全部移交后，本科目應(yīng)無余額。
第331號(hào)科目 完工項(xiàng)目結(jié)余
1.本科目核算辦理竣工決算后的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目資金結(jié)余。
2.年終，應(yīng)將相應(yīng)的已完工工程收入和支出同時(shí)轉(zhuǎn)入本科目。結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，借記“撥入資金”等科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)支出時(shí)，借記本科目，貸記“農(nóng)發(fā)資金支出”等科目。
3.所有工程完工，辦理總竣工決算后，應(yīng)編制完工項(xiàng)目結(jié)余款項(xiàng)移交表，及時(shí)將完工項(xiàng)目結(jié)余中屬財(cái)政無償投入的部分繳回財(cái)政資金專賬，屬農(nóng)村集體和農(nóng)民群眾自籌投入的部分按程序退還農(nóng)村集體和農(nóng)民群眾；移交時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、材料”等科目。
4.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。
第341號(hào)科目 未完項(xiàng)目結(jié)存
1.本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金專賬當(dāng)年收入數(shù)與撥款數(shù)之間的差額以及報(bào)賬資金專賬、工程資金專賬當(dāng)年收到的未完工項(xiàng)目資金。
2.財(cái)政資金專賬，年終結(jié)算時(shí)要將本年度項(xiàng)目資金收入與撥出的科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，借記“撥入上級(jí)財(cái)政資金”等科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)撥出時(shí)，借記本科目，貸記“撥出資金”等科目；所有工程竣工結(jié)算后，“未完項(xiàng)目結(jié)存”貸方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本級(jí)有償資金”科目。報(bào)賬資金專賬和工程資金專賬，年終結(jié)算時(shí)要將本年度收到的未完工項(xiàng)目資金余額轉(zhuǎn)入本科目貸方；項(xiàng)目完工時(shí)，本科目應(yīng)無余額。
3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。
四、收入類
第411號(hào)科目 撥入資金
1.本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)報(bào)賬資金專賬收到財(cái)政資金專賬撥入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)無償資金。
2.撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。年終轉(zhuǎn)賬，應(yīng)將本科目余額分完工工程和未完工程，借記本科目，貸記“完工項(xiàng)目結(jié)余”、“未完項(xiàng)目結(jié)存”科目。
3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。
第421號(hào)科目 撥入上級(jí)財(cái)政資金
1.本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金專賬收到上級(jí)財(cái)政撥入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)無償資金。
2.收到時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；年終結(jié)算時(shí)，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“未完項(xiàng)目結(jié)存”，借記本科目，貸記“未完項(xiàng)目結(jié)存”科目。
3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。
第422號(hào)科目 撥入本級(jí)財(cái)政資金
1.本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金專賬收到本級(jí)財(cái)政撥入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)無償資金。
2.收到時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；年終結(jié)算時(shí)，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“未完項(xiàng)目結(jié)存”，借記本科目，貸記“未完項(xiàng)目結(jié)存”科目。
3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。
第423號(hào)科目 鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政繳入資金
1.本科目核算鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政繳入縣級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金專賬的鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政配套資金。
2.繳入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；年終結(jié)算時(shí)應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“未完項(xiàng)目結(jié)存”，借記本科目，貸記“未完項(xiàng)目結(jié)存”科目。
3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。
第431號(hào)科目 交入自籌資金
1.本科目核算項(xiàng)目單位或農(nóng)村集體、農(nóng)民群眾用于農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目的資金或物資。
2.交入時(shí)，借記“銀行存款”、“材料”等科目，貸記本科目；年終轉(zhuǎn)賬，應(yīng)將本科目余額分完工工程和未完工程，借記本科目，貸記“完工項(xiàng)目結(jié)余”、“未完項(xiàng)目結(jié)存”科目。
3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按籌資單位或個(gè)人設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。
第432號(hào)科目 交入有償資金
1.本科目核算借款人交入工程資金專賬的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金(含委托貸款)。
2.轉(zhuǎn)入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；年終轉(zhuǎn)賬，應(yīng)將本科目余額分完工工程和未完工程，借記本科目，貸記“完工項(xiàng)目結(jié)余”、“未完項(xiàng)目結(jié)存”科目。
3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按交入的單位或個(gè)人設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。
第433號(hào)科目 交入銀行貸款
1.本科目核算交入工程資金專賬的用于農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目的銀行貸款。
2.轉(zhuǎn)入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；年終轉(zhuǎn)賬，應(yīng)將本科目余額分完工工程和未完工程，借記本科目，貸記“完工項(xiàng)目結(jié)余”、“未完項(xiàng)目結(jié)存”科目。
3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按交入的單位和個(gè)人設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。
第441號(hào)科目 占用費(fèi)收入
1.本科目核算按規(guī)定收取的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金占用費(fèi)。
2.收到時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；年末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本級(jí)有償資金”科目，借記本科目，貸記“本級(jí)有償資金”科目。
3.本科目按上級(jí)和本級(jí)設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。
第451號(hào)科目 其他收入
1.本科目核算銀行存款利息收入和農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)投資形成的資產(chǎn)營運(yùn)收入等。
2.收到時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。年末，財(cái)政資金專賬應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本級(jí)有償資金”科目，借記本科目，貸記“本級(jí)有償資金”科目；報(bào)賬資金和工程資金專賬應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“完工項(xiàng)目結(jié)余”科目，借記本科目，貸記完工項(xiàng)目結(jié)余”科目。
3.本科目可根據(jù)需要設(shè)置明細(xì)科目。
五、支出類
第511號(hào)科目 撥出資金
1.本科目核算財(cái)政部門撥給下級(jí)財(cái)政部門或報(bào)賬資金專賬的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政無償資金。
2.撥出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；年終結(jié)算時(shí)，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入未完項(xiàng)目結(jié)存，借記“未完項(xiàng)目結(jié)存”科目，貸記本科目。
3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。
第521號(hào)科目 農(nóng)發(fā)資金支出
1.本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目的全部支出，包括發(fā)生的貸款貼息、科技推廣費(fèi)、多種經(jīng)營項(xiàng)目前期工作費(fèi)等不構(gòu)成實(shí)體工程成本的支出和從“在建工程”轉(zhuǎn)來的完工工程支出。
2.發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“在建工程”等科目；年終，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“完工項(xiàng)目結(jié)余”，借記“完工項(xiàng)目結(jié)余”科目，貸記本科目。
3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按有關(guān)治理措施或經(jīng)濟(jì)內(nèi)容設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。
第541號(hào)科目 占用費(fèi)支出
1.本科目核算支付農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金占用費(fèi)、必要的回收費(fèi)用和按規(guī)定從占用費(fèi)收入中提取的業(yè)務(wù)費(fèi)。
2.發(fā)生支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等相關(guān)科目；年末時(shí)，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本級(jí)有償資金”科目，借記“本級(jí)有償資金”科目，貸記本科目。
第551號(hào)科目 其他支出
1.本科目核算按規(guī)定支付給銀行的手續(xù)費(fèi)和必要的資產(chǎn)營運(yùn)費(fèi)用等。
2.發(fā)生支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等相關(guān)科目。年末時(shí)，財(cái)政資金專賬應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本級(jí)有償資金”科目，借記“本級(jí)有償資金”，貸記本科目；報(bào)賬資金和工程資金專賬應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“完工項(xiàng)目結(jié)余”科目，借記“完工項(xiàng)目結(jié)余”，貸記本科目。
第九章 年終清理結(jié)算和結(jié)賬
第五十七條 各級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位在年度終了前，應(yīng)根據(jù)決算編審要求，對(duì)各種收支賬目、往來款項(xiàng)、貸幣資金、財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的清理結(jié)算。并在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報(bào)決算。
第五十八條 年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)如下：
與同級(jí)財(cái)政預(yù)算核對(duì)年度財(cái)政預(yù)算收支和預(yù)算調(diào)整情況，保證與預(yù)算數(shù)字相符；與上下級(jí)財(cái)政核對(duì)年度預(yù)算調(diào)整及資金撥付情況，保證上下級(jí)財(cái)政之間數(shù)字相符。
農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門上下級(jí)之間及與各項(xiàng)目用款單位核對(duì)撥借款數(shù)額，保證撥借款項(xiàng)相符。
及時(shí)同開戶銀行對(duì)賬，銀行存款賬面余額，要同銀行對(duì)賬單的余額相符。賬面現(xiàn)金余額，要同庫存現(xiàn)金相符。
清理債權(quán)債務(wù)，收回、歸還到期款項(xiàng)，對(duì)待處理有償資金及時(shí)清理報(bào)批。
對(duì)庫存材料進(jìn)行清查盤點(diǎn)，加強(qiáng)材料管理和成本核算。
第五十九條 經(jīng)過年終清理和結(jié)算，把各項(xiàng)結(jié)算收支記入當(dāng)年賬簿，即可辦理年終結(jié)賬。年終結(jié)賬工作一般分為年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬三個(gè)環(huán)節(jié)，依次作賬。
年終轉(zhuǎn)賬。計(jì)算出各賬戶12月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末余額，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”。試算平衡后，再將各個(gè)收支賬戶的余額分別轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)類相關(guān)科目，填制12月31日的記賬憑單辦理結(jié)賬。
結(jié)清舊賬。將所有賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，然后在下面通欄劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。
記入新賬。根據(jù)本年度各個(gè)總賬賬戶和明細(xì)賬戶年終轉(zhuǎn)賬后的余額編制年終決算“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表(不編記賬憑證)，將表列各賬戶的余額直接記入新年度有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。
第十章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編審
第六十條 農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)會(huì)計(jì)報(bào)表是反映農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金籌集、使用及其執(zhí)行結(jié)果的書面報(bào)告，是了解情況、掌握政策、推動(dòng)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工作的重要資料，是編制農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)中長期規(guī)劃和下期實(shí)施計(jì)劃的基礎(chǔ)。
第六十一條 農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)會(huì)計(jì)報(bào)表包括農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資產(chǎn)負(fù)債表、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)凈資產(chǎn)變動(dòng)情況表、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金收支決算表、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金撥借情況表、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金使用和回收情況表、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金科目余額表和報(bào)表編制說明書。會(huì)計(jì)報(bào)表格式及編制說明見本辦法附件。
第六十二條 各級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位應(yīng)按規(guī)定報(bào)送月度、季度、半年度、年度及項(xiàng)目竣工決算報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表要保證數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的賬簿記錄和其它有關(guān)資料編制，切實(shí)做到賬表相符，不得估列代編，更不能弄虛作假。匯總單位除編制本級(jí)報(bào)表外，還應(yīng)根據(jù)本級(jí)報(bào)表和審核無誤的全部所屬單位報(bào)表，編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表。應(yīng)按上級(jí)要求的時(shí)限和方式，及時(shí)報(bào)送報(bào)表，保證上級(jí)匯總的需要。月度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了10日內(nèi)報(bào)出；季度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于季度終了15日內(nèi)報(bào)出；半年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于半年度終了30日內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于次年3月底前報(bào)出；項(xiàng)目竣工決算報(bào)表應(yīng)于項(xiàng)目竣工時(shí)報(bào)出。
第十一章 附 則
第六十三條 本制度不適用于具體實(shí)施農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)多種經(jīng)營項(xiàng)目的單位。農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)核算，按行政或事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。
第六十四條 本制度沒有特殊規(guī)定的一般會(huì)計(jì)處理方法，按財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。會(huì)計(jì)檔案的管理，按財(cái)政部、國家檔案局頒發(fā)的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。
第六十五條 本制度自2002年1月1日起施行，原制定的《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會(huì)計(jì)制度(試行)》同時(shí)廢止。
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