成功的行業(yè)自律取決于有能力保持符合資本市場(chǎng)需求的最好規(guī)則和職業(yè)行為準(zhǔn)則，要滌訕行業(yè)自律制度的基礎(chǔ)，需要采取很多必要步驟，并需要適當(dāng)?shù)臋C(jī)制加以保證。

　　提到“銀廣夏”、“大慶連誼”、“康賽股份”、“黎明股份”、“鄭百文”、“麥科特”等上市公司，多數(shù)人想到的，恐怕不僅僅是這一家家上市公司的名字，而是如影隨形的一連串會(huì)計(jì)造假事件。近年來(lái)，這些事件接連曝光，一度使注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的職業(yè)操守和道德誠(chéng)信遭受輿論的強(qiáng)烈抨擊，甚至引發(fā)了整個(gè)行業(yè)的信譽(yù)危機(jī)。加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師等經(jīng)濟(jì)鑒證類中介服務(wù)行業(yè)的道德操守規(guī)范，重塑行業(yè)信用形象已迫在眉睫。

　　6月6日，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)舉辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師論壇，主題即定為“行業(yè)自律與公眾利益”。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其事物所作為自負(fù)盈虧的市場(chǎng)主體，如何有效規(guī)避其社會(huì)責(zé)任與趨利動(dòng)機(jī)的矛盾，如何推進(jìn)行業(yè)自律體制建設(shè)，維護(hù)公眾利益成為與會(huì)者關(guān)注的熱門(mén)話題。

　　成功的行業(yè)自律取決于是否有能力保持最好的規(guī)則

　　財(cái)政部部長(zhǎng)助理馮淑萍致辭時(shí)說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)如何立足于維護(hù)公眾利益，改革和完善行業(yè)自律管理體制，豐富和強(qiáng)化自律手段，增進(jìn)和提高自律效果，是行業(yè)發(fā)展必須解決的緊迫課題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有維護(hù)好公眾利益才能保護(hù)好行業(yè)生存的土壤，才能實(shí)現(xiàn)行業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。為此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)加強(qiáng)誠(chéng)信建設(shè)和協(xié)會(huì)建設(shè)，提高行業(yè)自律水平。

　　亞太會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)主席羅賓。哈丁在演講中談到，目前，許多國(guó)家建立起了行業(yè)自律制。但是，不管是行業(yè)自律制度還是政府管理機(jī)制，都無(wú)法永遠(yuǎn)阻止或消除個(gè)別人對(duì)規(guī)則的有意違反；不過(guò)，在行業(yè)自律的背景下發(fā)生財(cái)務(wù)丑聞，行業(yè)自律組織會(huì)面臨更大的壓力。為此，負(fù)責(zé)自律管理的人士必須致力于維持公眾的信任，行業(yè)自律是在公眾信任下工作并保持信心的能力核心。成功的行業(yè)自律取決于有能力保持符合資本市場(chǎng)需求的最好規(guī)則和職業(yè)行為準(zhǔn)則，要滌訕行業(yè)自律制度的基礎(chǔ)，需要采取很多必要步驟，并需要適當(dāng)?shù)臋C(jī)制加以保證。

　　若無(wú)調(diào)查和懲戒措施，再嚴(yán)格的自律章程也會(huì)形同虛設(shè)

　　事實(shí)上，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)來(lái)說(shuō)，自律不僅包括會(huì)計(jì)師的個(gè)人自律，更指行業(yè)的整體自律，行業(yè)內(nèi)制定章程、規(guī)則、標(biāo)準(zhǔn)，然后共同遵守，并對(duì)不遵守的人加以懲戒，即行業(yè)的自我管理�？梢哉f(shuō)，假如不配有調(diào)查和懲戒措施，再嚴(yán)格的自律章程、規(guī)則也會(huì)形同虛設(shè)，自律亦將狀若“老虎”實(shí)則“無(wú)牙”。

　　為此，中注協(xié)秘書(shū)長(zhǎng)陳毓圭指出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的核心價(jià)值源于誠(chéng)信道德和專業(yè)技能。自律是維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)核心價(jià)值的必然要求，是行業(yè)成熟的標(biāo)志，制定和實(shí)施一套嚴(yán)格的職業(yè)道德規(guī)范和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是行業(yè)發(fā)展的必然選擇，也是自律監(jiān)管的基礎(chǔ)。自律管理的核心就是要建立強(qiáng)有力的約束機(jī)制，保證獨(dú)立審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)道德規(guī)范等貫徹實(shí)施。近年來(lái)，中注協(xié)在自律體制建設(shè)方面進(jìn)行了探索，基本形成了包括誠(chéng)信檔案制度、業(yè)務(wù)報(bào)備制度、談話提醒制度、自律懲戒制度、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度等在內(nèi)的行業(yè)自律監(jiān)管體系。

　　而在任興洲看來(lái)，在政府與行業(yè)組織的相互配合下，建立行業(yè)失信聯(lián)防機(jī)制，將失信者列入“黑名單”則更具威力。這位國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心市場(chǎng)所副所長(zhǎng)認(rèn)為，對(duì)一些會(huì)計(jì)行業(yè)的失真行為，更多地屬于道德和操守的范疇，不能指望通過(guò)法律手段解決。最有效的辦法是在本行業(yè)或更大范圍內(nèi)，通過(guò)法律允許的手段建立一種機(jī)制，令其信譽(yù)掃地，通過(guò)市場(chǎng)的力量處罰失信者，使其在一定時(shí)間內(nèi)無(wú)法在業(yè)內(nèi)立足。同時(shí)，配以相關(guān)立法、職業(yè)道德機(jī)制建設(shè)、行業(yè)監(jiān)管和司法介入等，行業(yè)自律與公眾利益方可落到實(shí)處。

　　需在政府監(jiān)管和行業(yè)自律間建立真正的伙伴關(guān)系

　　英格蘭及威爾士特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)薩莉。亨克利指出，相對(duì)于國(guó)家管理，自律的主要優(yōu)越性之一是，能夠利用系統(tǒng)性和技術(shù)性較強(qiáng)的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和技能保證，以較高的專業(yè)水平對(duì)其成員進(jìn)行監(jiān)管。她強(qiáng)調(diào)，國(guó)家管理和自律管理必須在公眾利益中形成互補(bǔ)，最好的管理既不是只由政府承擔(dān)管理的體制，也不是完全的自律管理的體制，需要在政府監(jiān)管和行業(yè)自律之間建立真正的伙伴關(guān)系。

　　美國(guó)利普升會(huì)計(jì)師事務(wù)所總經(jīng)理利普升說(shuō)，會(huì)計(jì)行業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和壯大的一條特殊紐帶，如果不能履行社會(huì)責(zé)任，那將對(duì)社會(huì)誠(chéng)信造成重大損失。注冊(cè)會(huì)計(jì)師向公眾提供專業(yè)服務(wù)，這種服務(wù)依賴于專業(yè)判斷、固有良知以及教育和經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上的專業(yè)知識(shí)。提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)的專業(yè)質(zhì)量，提升職業(yè)道德規(guī)范，加強(qiáng)自我約束以及強(qiáng)調(diào)社會(huì)責(zé)任是行業(yè)發(fā)展所必需堅(jiān)持的。若要保持行業(yè)的獨(dú)立性，就必須進(jìn)行有意義的自律管理。

　　信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所董事長(zhǎng)張克認(rèn)為，行業(yè)自律管理是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的內(nèi)在要求，是國(guó)際慣例，是行業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展的必由之路。理想的政府監(jiān)管應(yīng)是對(duì)行業(yè)自律的監(jiān)督，行業(yè)自律+適度的政府監(jiān)管+外部多元制衡力量，才能構(gòu)成完整的、良性的自律架構(gòu)。

　　張克表示，行業(yè)自律管理模式的推進(jìn)，將有效提升事務(wù)所及從業(yè)人員的自律意識(shí)，變被動(dòng)監(jiān)管為主動(dòng)自律，從而更好地發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用，為維護(hù)廣大利益相關(guān)者的合法權(quán)益，保障市場(chǎng)交易的公允性做出貢獻(xiàn)。