深圳證券交易所上市公司2003年年報事后審查工作日前已基本結(jié)束。在2003年報事后審查中，深交所嚴格按照中國證監(jiān)會2003年底修訂的《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準則第2號<年度報告的內(nèi)容與格式>》的要求，從信息披露及時、準確、真實和完整，以及上市公司遵守和執(zhí)行法規(guī)等方面進行了嚴格審查，并重點對會計準則和制度的執(zhí)行、募集資金使用、關(guān)聯(lián)方占用資金、向關(guān)聯(lián)方提供擔保，以及公司治理等內(nèi)容進行了重點審查。在審查過程中，深交所共發(fā)出年報問詢函338份，要求85家公司刊登了補充和更正公告。

　　總體而言，絕大多數(shù)上市公司能夠按照中國證監(jiān)會新修訂的年報準則做好2003年報的披露工作，如新增披露前10名流通股股東的情況，披露注冊會計師對公司控股股東及其關(guān)聯(lián)方占用資金情況的專項說明，以及獨立董事對公司累計和當期對外擔保情況的專項說明和獨立意見等。但是，從事后審查情況看，深市上市公司在年報披露和規(guī)范運作方面還存在一些問題：

　　1. 部分上市公司在編制年底報告正文和摘要時不夠認真，年報披露的“補丁”現(xiàn)象有所增加。

　　截止2004年5月31日，85家公司分別刊登了2003年報補充和更正公告，比去年增加20％，上市公司年報披露的“補丁”現(xiàn)象有所增加，其中單純涉及財務(wù)數(shù)據(jù)或其他數(shù)據(jù)錯誤的更正公告就有35份，占所有補充和更正公告的40％，主要體現(xiàn)在錯誤列示應(yīng)付股利，未正確計算扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤，遺漏披露實際控制人的情況，遺漏中介機構(gòu)和獨立董事對資金占用和擔保的專項說明和意見，以及未準確、完整披露關(guān)聯(lián)交易和對外擔保情況等方面。

　　2. 公司治理結(jié)構(gòu)披露流于形式，未充分披露實質(zhì)性內(nèi)容。

　　根據(jù)對公司治理結(jié)構(gòu)披露的分析，部分上市公司對公司治理結(jié)構(gòu)的披露多流于形式，對市場關(guān)心的有關(guān)公司治理存在的問題或避而不談，或不充分披露實質(zhì)性內(nèi)容，如只有少數(shù)公司按照要求明確說明公司治理實際狀況，與證監(jiān)會發(fā)布的有關(guān)上市公司治理的規(guī)范性文件要求是否存在差異；大部份公司均公式化的披露獨立董事履行職責情況，未在年報中對有關(guān)獨立董事是否對公司重大事項提出過不同意見、獨立董事如何參與公司決策情況等有價值的信息進行披露。

　　3. 募集資金按計劃投入和實現(xiàn)預(yù)計收益情況不甚理想，約一半的公司存在變更募集資金使用的情況。

　　據(jù)統(tǒng)計，深市有214家公司在2003年度使用了本年及以前年度募集的資金，涉及使用的募集資金集資總額為995億元，計劃投入1091個項目，其中2003年報披露符合計劃進度和預(yù)計收益的募集資金538億元，超過一半的資金未按計劃投入，或未實現(xiàn)預(yù)計收益。另外，還有約一半的公司存在變更了募集資金使用項目的情況，大致涉及了238個募集資金項目和145億元的募集資金變更。

　　4. 資金占用情況比較普遍，且存在發(fā)生額大、占用期限時間長、清欠情況欠佳，以及未履行審議程序和及時披露義務(wù)等問題。

　　深市上市公司2003年報顯示，506家上市公司中共有317家上市公司存在向關(guān)聯(lián)方提供資金的問題，占上市公司總數(shù)的63 %，2003發(fā)生額達1258億元，期末占用余額也有400多億元，占深市上市公司凈資產(chǎn)總額的8％左右。一批公司資金占用問題由來已久，且未得到清償；部分公司資金占用年末余額降低，但是年度發(fā)生額巨大，且未對提供資金情況履行必要決策程序，也未及時履行信息披露義務(wù)。

　　5. 逾期擔保大幅增長，一些公司擔保的違規(guī)問題突出。

　　2003年末，深市506家上市公司中涉及擔保的公司295家，擔�？傤~達617億元，逾期擔保金額為64億元，較2002年末增加約50%，占上市公司擔�？傤~的10%左右。大部份逾期擔保集中在20家公司，其中ST和*ST公司占一半左右，反映逾期擔保風險非常集中。此外，截止2003年末，仍有一些上市公司存在違規(guī)擔保行為，其中44家公司存在擔�？傤~占凈資產(chǎn)比例超過50％的情況，涉及擔保金額達到278億元，少數(shù)公司為控股股東或其他關(guān)聯(lián)方提供違規(guī)擔保等遺留問題突出。

　　6. 減值準備計提存在問題，對公司業(yè)績產(chǎn)生一定程度的影響。

　　一些公司存在計提比例明顯偏低，減值準備計提不充分，個別公司還因此被出具非標意見或修改了年度報告；一些財務(wù)狀況異常的公司，在出現(xiàn)虧損的年度巨額計提減值準備，以甩掉歷史包袱，輕裝上陣；還有一些公司利用以前年度計提的巨額減值準備轉(zhuǎn)回調(diào)節(jié)利潤，以避免特別處理或達到撤銷特別處理等目的。

　　7. 個別注冊會計師執(zhí)業(yè)水平有待提高。

　　個別注冊會計師出具的非標意見存在表述不清楚、不明確、模棱兩可等問題，有的對于問題點到為止，沒有提及所涉事項對于公司財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績的影響；有的避重就輕，或者干脆以無法確定代替真實判斷。

　　深交所表示，將根據(jù)年報事后審查中發(fā)現(xiàn)的問題和反映的具體情況，調(diào)整深市上市公司監(jiān)管的風險級別，確定監(jiān)管重點，同時對年報中反映的一些共性問題形成專題報告，向中國證監(jiān)會和各地證監(jiān)局通報。另外，對年報中反映的上市公司違規(guī)行為，深交所將在明確相關(guān)違規(guī)事實后，按照情節(jié)輕重，對違規(guī)公司和相關(guān)責任人予以處分。