近日，國家稅務總局發(fā)布《關于執(zhí)行稅收協(xié)定教師和研究人員條款有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第42號），對執(zhí)行稅收協(xié)定教師和研究人員條款有關問題作出具體規(guī)定。
文件規(guī)定，除稅收協(xié)定另有明確規(guī)定外，稅收協(xié)定教師和研究人員條款僅適用于與中國境內(nèi)的學�；蜓芯繖C構（簡稱境內(nèi)機構）有聘用關系的教師和研究人員。聘用關系是指相關教師或研究人員與境內(nèi)機構間簽有聘用合同，或雖未有明確的聘用合同，但其在境內(nèi)機構擔任職務并且實際從事的教學、講學或研究活動的內(nèi)容、方式、時間等均由境內(nèi)機構安排或控制的情況。
凡與境內(nèi)機構沒有上述聘用關系，而以獨立身份或者以非境內(nèi)機構的雇員身份在中國境內(nèi)從事教學、講學或研究活動的人員，以及受境外教育機構的指派為該境外教育機構與境內(nèi)機構的合作項目開展相關教學活動的人員，不適用稅收協(xié)定教師和研究人員條款的規(guī)定。上述合作項目指境外教育機構與境內(nèi)機構以各自名義合作開展的相關教學活動項目，不包括中外教育機構聯(lián)合在中國境內(nèi)成立的獨立教育機構。
稅收協(xié)定教師和研究人員條款規(guī)定的教學、講學或研究包括按照聘用單位要求在境內(nèi)外進行的各種教學、講學或研究活動，以及在承擔教學、講學或研究活動的同時，承擔的相關規(guī)劃、咨詢和行政管理等活動。但不包括僅從事規(guī)劃、咨詢和行政管理的活動。在承擔此類規(guī)劃、咨詢和行政管理活動中偶爾從事的講座活動不應視為承擔了教學、講學或研究活動。
上述境內(nèi)機構應限于《國家稅務總局關于明確我國對外簽訂稅收協(xié)定中教師和研究人員條款適用范圍的通知》（國稅函[1999]37號）規(guī)定的范圍。
除雙方主管當局通過相互協(xié)商達成的共同意見另有規(guī)定外，稅收協(xié)定教師和研究人員條款規(guī)定的停留期或免稅期仍應按照《財政部稅務總局關于對來自同我國簽訂稅收協(xié)定國家的教師和研究人員征免個人所得稅問題的通知》（[86]財稅協(xié)字第030號）的規(guī)定計算。
來自締約對方的稅收居民需要享受稅收協(xié)定教師和研究人員條款規(guī)定待遇的，應按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2009]124號）及其相關規(guī)定辦理備案報告手續(xù)。不能適用稅收協(xié)定教師和研究人員條款規(guī)定的所得，仍可以按照有關規(guī)定適用稅收協(xié)定其他條款（如獨立個人勞務條款、非獨立個人勞務條款等）。
本公告自所涉及稅收協(xié)定教師和研究人員條款生效執(zhí)行之日起施行，對公告生效前已做處理的事項不予追溯。
