財政部近期公布的數(shù)據(jù)顯示，2011年1-11月，全國財政收入97309億元，比2010年同期增加20568.49億元，增長26.8%，全年財政收入再破10萬億已無懸念。而在經(jīng)濟增長放緩、通脹高企的背景下，企業(yè)和居民的稅負益發(fā)沉重，減稅的呼聲更為強烈。國務院副總理李克強近日在出席全國財政工作座談會中提出，今年的財政政策要著眼于營造更好的財稅環(huán)境，實施結(jié)構(gòu)性減稅政策，減輕稅收負擔，激發(fā)和保護企業(yè)發(fā)展活力，增強經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)生動力。結(jié)構(gòu)性減稅應從哪些方面著手？如何保障效率和公平？在減稅的同時，今年的公共支出將繼續(xù)加大，財政政策如何進行平衡？為回答上述問題，本期本報采訪了北京大學中國公共財政研究中心主任林雙林、中國社會科學院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇。
中國人的稅收負擔有66%來自增值稅、營業(yè)稅、消費稅，這些稅都加在商品價格里，個人往往感覺不到。
《21世紀》：中央經(jīng)濟工作會議提出今年要完善“結(jié)構(gòu)性減稅”政策。哪些因素造成了近年來財政收入的快速增長？如何理解“結(jié)構(gòu)性減稅”的政策目標和側(cè)重對象？
楊志勇：近年來，財政收入增速遠快于GDP增速，主要有三方面原因：一是稅收征管的加強，近年來稅收征管力度不斷加強，但達到一定的程度之后就沒有繼續(xù)加大的空間了，所以這方面因素對稅收增速的影響有限。二是物價因素的影響，導致財政收入名義增速較快。三是稅制結(jié)構(gòu)的因素，我國是以間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)，稅率水平較高，使得稅收收入的增長快于GDP的增速。
結(jié)構(gòu)性減稅意味著“有增有減”，但主要目標是減稅。我更偏向于直接提“減稅”政策。去年以來，中央采取了一系列的減稅措施，包括增值稅、營業(yè)稅的起征點提高，以及個稅起征點提高、對小微企業(yè)的一系列稅收優(yōu)惠政策等等。稅收體系的綜合改革將是一個長期工程，但是減稅可以先從難度不大的方面著手，改善稅收體系。其他可以減稅的方面還有很多，比如購車時繳納的車輛購置稅、車船稅、城建稅等等。減稅的目標是提高居民的可支配收入，降低企業(yè)和居民的稅收負擔。
《21世紀》：據(jù)估算，去年的個稅減負已經(jīng)給居民增加收入600多億元。今年減輕居民稅負方面，還應推行哪些舉措？個人所得稅的完善應從哪些方面突破？
林雙林：中國一般人的個人所得稅負擔其實不算太重，特別是個稅起征點提高到3500元之后。美國的個稅起征點也是很低的，只要有工作的人就要交稅，當然收入特別低的人可以獲得退稅。
在中國，我們不能光看個人所得稅，中國人的稅收負擔有66%來自增值稅、營業(yè)稅、消費稅，這些稅都加在價格里，個人感覺不到，這就是為什么中國很多商品都比國際市場價格高的原因。
所以不應過多地把精力都放在個人所得稅上，因為這個稅種占財政收入比重很小，2010年僅占6.6%，占GDP的比重則更小，僅1.3%多；占大頭的是增值稅、營業(yè)稅、消費稅等稅種，即所謂的間接稅。真正要把稅負降下來，就需要減間接稅，這些稅要是降了，物價就會下降。
楊志勇：當前中國的增值稅稅收收入，占全國稅收總收入的40%以上，所以增值稅減稅才是比較大的動作。我國增值稅的基本稅率為17%，雖然沒有歐洲那么高，但是與亞太地區(qū)其他國家（地區(qū)）相比還是比較高的，其他大多數(shù)國家不超過10%.現(xiàn)在上海在進行營業(yè)稅改增值稅試點，新設(shè)兩檔稅率，11%和6%，未來應下調(diào)17%的和13%兩檔稅率，以減少增值稅稅率檔次。
在消費稅方面，很多以前定義的“奢侈品”已經(jīng)成為居民普遍消費的產(chǎn)品，因此不應過分強調(diào)消費稅在調(diào)節(jié)收入分配和引導消費方面的作用。由于消費稅的稅制不合理，和種種避稅行為的存在，實際上很多稅收流失了。所以應該調(diào)低消費稅稅率，減少課稅商品。
個人所得稅工資薪金所得的最高稅率應該下調(diào)，現(xiàn)在最高稅率45%對應的是月收入（扣除免征額和三險一金后）8萬元以上的人群，但現(xiàn)實中很多高收入的人可以通過選擇居住地、移民海外或海外經(jīng)營來進行避稅，實際許多本來應該在中國大陸地區(qū)征收的稅流失了。同時，勞務報酬適用稅率（加征之后，稅率實際上有20%、30%和40%三檔）和工資收入的稅率應相匹配，現(xiàn)在前者的稅率相對較高。
企業(yè)的減負與增收
在當前經(jīng)濟放緩的背景下，很多企業(yè)經(jīng)營困難，自然更加迫切地希望減稅。
《21世紀》：企業(yè)目前的稅收負擔主要表現(xiàn)在哪些方面？怎樣的減稅才能有效促進企業(yè)的發(fā)展和就業(yè)？
楊志勇：企業(yè)的負擔不能簡單靠數(shù)字來橫向比較。這樣比較的話，煙酒企業(yè)交的稅是最多的，但是他們的利潤率也較高。在當前經(jīng)濟放緩的背景下，很多企業(yè)經(jīng)營困難，自然更加迫切地希望減稅。稅率的調(diào)整需要考慮對經(jīng)濟的影響。減增值稅，就會是普惠的結(jié)果。而對于煙酒企業(yè)，稅率提高后，價格往往會隨之上漲，最終還是轉(zhuǎn)嫁到了消費者身上。
盡管從狹義的宏觀稅負來看，中國現(xiàn)在處于世界中等水平，但在實際中，企業(yè)還要承擔很多收費，并且收費項目的出臺只需要省級政府的批準，其中存在著很多的不合理現(xiàn)象，甚至干擾了企業(yè)的正常經(jīng)營。要切實的給企業(yè)減負，需要把不合理的收費項目取消，繼續(xù)推進稅費改革。
《21世紀》：今年將擴大服務業(yè)企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的試點，并擴大物流企業(yè)營業(yè)稅差額納稅試點。為促進現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展、改善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，還應采取哪些稅收調(diào)節(jié)手段？
楊志勇：服務業(yè)企業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅，對服務業(yè)的發(fā)展、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整和經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，有積極的促進作用。營業(yè)稅改增值稅，可以減少重復征稅，使服務業(yè)受益，相關(guān)的企業(yè)和行業(yè)也跟著受益，因為原先不能抵扣的服務業(yè)稅收現(xiàn)在作為進項稅額可以抵扣。在經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的過程
中，各個產(chǎn)業(yè)部門之間應該協(xié)調(diào)發(fā)展，服務業(yè)的發(fā)展也應該和經(jīng)濟發(fā)展階段相吻合。
目前上海試行的差額征稅的試點，對于降低物流企業(yè)的稅負是一個有益的嘗試。但在試行過程中，也暴露出一些問題。要符合申報條件的企業(yè)才能差額征稅，試點和非試點的地區(qū)企業(yè)的稅負就不一樣，非試點地區(qū)的同類企業(yè)就會喪失競爭力。現(xiàn)在可以估計到的是，將來會有很多地方的物流企業(yè)會到上海注冊。為解決這些問題，營業(yè)稅改征增值稅的做法只能加快在全國推廣，這也將是普遍的減稅。
“增”與“減”的平衡
雖然財政收入很多，但還是要謹慎地用，盡量不要有太多的赤字和債務。
《21世紀》：在結(jié)構(gòu)性減稅的同時，今年將繼續(xù)資源稅改革，并擴大房產(chǎn)稅試點。在“增”和“減”之間，如何進行協(xié)調(diào)，以保證效率和公平？
楊志勇：迄今為止的資源稅改革，并不能夠促進資源綜合利用，因為關(guān)鍵的是資源的價格機制沒有變化。而且資源稅的上調(diào)空間是有限的，我們不可能調(diào)到進口的資源比國內(nèi)的還要便宜，所以不能高估資源稅的調(diào)節(jié)作用。同時，中國是資源分布極不均勻的國家，要考慮資源稅對不同區(qū)域的影響。
房產(chǎn)稅的主要問題在于公平性。目前我國的住房屬性很多，除了商品房，還有政策性住房，以及特殊單位的住房。開征房產(chǎn)稅要具備條件，首先要取消之前的相關(guān)收費，已經(jīng)交了費用的，再收就是重復征稅，要把那些費用退回去，或者給一個過渡期，或規(guī)定在一定時間內(nèi)免收房產(chǎn)稅。
市場經(jīng)濟一定要保證效率和公平。市場經(jīng)濟的效率即是要鼓勵創(chuàng)造財富。人們創(chuàng)造財富之后，買了商品房，還要交房產(chǎn)稅，用交的稅來建保障房；不僅給自己買房子，還要負責給中低收入的人買房子，這公平嗎？公平應該是有效率的公平，因此，在不完全具備條件的情況下，房產(chǎn)稅的開征要慎行。如要對個人自用住房征收房產(chǎn)稅，建議可對小產(chǎn)權(quán)房先行先試。
林雙林：從效率上講，中國的稅制可能是最有效率的，這是從增加生產(chǎn)的角度來說的。20世紀80年代初，西方經(jīng)濟學家就認識到西方儲蓄不足、消費過度的問題，不僅國家財政赤字，個人也借債消費，這也是導致今天歐美等國金融危機的主要原因。當時經(jīng)濟學家就建議從改革稅制上解決問題：
結(jié)構(gòu)性減稅與稅改之道
首先，降低資本稅，資本是由儲蓄形成的，資本不征稅，人們就有了儲蓄的積極性。
其次，由消費稅替代所得稅。所得即收入，包括消費和儲蓄兩部分，向收入征稅，實際是向消費和儲蓄都征了稅；倘若用消費稅替代所得稅，老百姓消費的意愿就會下降，儲蓄就會上升。
最后，降低個人所得稅累進程度。一般認為，富人儲蓄傾向高。給富人100塊錢，他可能儲蓄了；但若給了窮人，他就消費了，所以給富人減稅的結(jié)果是增加了儲蓄。里根總統(tǒng)上臺后，稅改的一項重要舉措就是降低累進程度，在他任期內(nèi)，最高稅率從76%降到28%.
中國的稅制改革是從1994年開始的，在當時的大環(huán)境下，國家很窮，發(fā)展才是硬道理，大家都強調(diào)效率。刺激儲蓄，增加投資，生產(chǎn)就會提高、經(jīng)濟也會增長。所以，1994年的稅改是利于增長的，也是完全順應當時形勢的。
中國的稅制正好是西方經(jīng)濟學家這些年來想要實現(xiàn)的稅制。稅制改革后十幾年過去了，中國經(jīng)濟已經(jīng)發(fā)展到一個新的層次和臺階上，中國經(jīng)濟出現(xiàn)了新的問題，對稅制改革提出了新的要求。目前的稅制是注重效率的，我們要在講求效率的同時，使得稅制更好地發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配的作用。
《21世紀》：今年的財政政策定調(diào)為“積極財政”，在低收入補助、醫(yī)療、保障房等方面都將加大支出規(guī)模。一邊是“結(jié)構(gòu)性減稅”，一邊是加大支出，如何防范債務風險？
楊志勇：在財政收入方面人們總是希望政府減稅，而在支出方面則希望政府多花錢，演變下去就會發(fā)生主權(quán)債務危機，即歐洲目前面臨的情況，這樣的財政是難以持續(xù)的。
但這種情況還不會在中國發(fā)生，決策者還是相對理性的。比如貨幣政策的調(diào)整，原本去年以來貨幣政策一直在緊縮，但在2011年10月領(lǐng)導人考察之后開始進行微調(diào)。所以，政策要密切關(guān)注經(jīng)濟的走向，并且具備前瞻性，在問題還沒有充分暴露的時候，進行預調(diào)。當然，今年宏觀經(jīng)濟仍然面臨各種各樣的風險和挑戰(zhàn)，需要采取措施逐步化解。
從財政體制的角度，從1994年分稅制改革至今，財政體制始終面臨地方財權(quán)和事權(quán)的矛盾，地方債務問題即是該矛盾的集中反映。地方債的總量不是問題，主要是期限結(jié)構(gòu)很不合理，今年有大量債務集中到期，到時應適當采取展期，避免大規(guī)模違約的發(fā)生。今后應擴大地方政府在財政方面的自主權(quán)，同時完善監(jiān)管，引導地方財政的持續(xù)健康發(fā)展。
林雙林：在中國當前情況下，積極財政的重點應當是增加公共品的提供。減稅容易，再增稅就難了；而公共服務方面中國則還有很多事情要做，如義務教育已經(jīng)呼吁很多年了，中國面臨人口老齡化問題，提高人口質(zhì)量需要靠教育。其次是醫(yī)療，中國政府醫(yī)療支出只占GDP的1.4%左右，遠低于6.1%的國際平均水平。再次是社會保障支出，要把養(yǎng)老金賬戶做實。政府增加民生支出，這個方向是對的，但前提是要鑒別什么是公共品，私人能提供的東西就讓私人去提供，政府應該在提供公共品方面多做一些。
就我國債務問題而言，一些人贊成增加財政赤字、擴大政府債務。他們引用歐盟的財政政策指標加以佐證。其中一部分人認為，只要不超過歐盟警戒線就可以繼續(xù)實行赤字財政政策、繼續(xù)增加債務；另一部分人則認為，歐盟規(guī)定的3%赤字率和60%債務率是某個時期的產(chǎn)物，一味強調(diào)這兩個標準，會限制財政政策工具的有效使用，必要時應突破警戒線的束縛。從我國經(jīng)濟快速發(fā)展的現(xiàn)狀和國家長遠發(fā)展的角度看，這些看法都是值得商榷的。
中國經(jīng)濟總的來說還處于高速發(fā)展階段，美國、日本在這一階段都是財政盈余，美國二戰(zhàn)的時候財政赤字高達120%，上世紀五六十年代開始一直下降，到1980年政府債務僅占GDP的33%；日本在經(jīng)濟高速發(fā)展時期也是財政盈余，1970年日本的財政赤字占GDP不到10%，現(xiàn)在則達到170%.因此，一般國家在經(jīng)濟高速發(fā)展時期都是財政盈余，我們現(xiàn)在正處于這樣的階段，雖然財政收入很多，但這點錢還是要謹慎地用，盡量不要有那么多的赤字和債務，為國家以后的發(fā)展留下余地。
