2012年3月25日，由中山大學(xué)嶺南（大學(xué)）學(xué)院和財(cái)新傳媒主辦的“第一屆嶺南論壇”在廣州舉行，本屆論壇的主題是“中國(guó)經(jīng)濟(jì)變革之路”。以下為國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)肖捷發(fā)言實(shí)錄。
肖捷：謝謝主席先生。我想先說(shuō)明幾點(diǎn)，剛才李勇副部長(zhǎng)的演講超時(shí)，我們應(yīng)該理解，因?yàn)楝F(xiàn)在財(cái)政還有赤字，入不敷出，所以演講超時(shí)是有關(guān)聯(lián)的！
女士們，先生們，各位來(lái)賓，上午好！首先感謝嶺南論壇能夠給我提供一次發(fā)言的機(jī)會(huì)。
今年1月1日，在上海進(jìn)行的營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)，是在2009年全面實(shí)施增值稅改革以后，我國(guó)稅制改革進(jìn)程中的又一個(gè)標(biāo)志性事件，因此，我今天演講的題目就是“繼續(xù)推進(jìn)增值稅改革，加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整”。我想利用這個(gè)時(shí)間講四部分。我表述的看法只是我個(gè)人的觀點(diǎn)，不代表我所在的部門的意見！我今天講的題目專業(yè)性太強(qiáng)，希望大家能夠耐心聽我講完。
下面我講第一部分的內(nèi)容，增值稅制度亟待向廣度覆蓋。
1954年，法國(guó)率先在世界建立了增值稅制，近半個(gè)世紀(jì)以來(lái)，這項(xiàng)稅收已經(jīng)在全世界170多個(gè)國(guó)家實(shí)施。一項(xiàng)稅收制度能夠在世界得到普及，表明了它具有獨(dú)特的制度優(yōu)勢(shì)。增值稅的核心特征是它的抵扣機(jī)制，以貨物和勞務(wù)的增加值作用稅基，可以抵扣用于生產(chǎn)的貨物和勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的增值稅。這一制度安排，最大的優(yōu)勢(shì)就是能夠有效的避免重征稅。因此增值稅最初的理論構(gòu)想者把這個(gè)稅種稱為改良的所得稅。
增值稅根據(jù)納稅人抵扣程度的不同，分為幾類：一個(gè)是增長(zhǎng)型的，一個(gè)是消費(fèi)型的，還有一個(gè)是生產(chǎn)型的。而且呈階梯性遞減，消費(fèi)型增值稅最小。我國(guó)是在1994年進(jìn)行的財(cái)稅體制重大改革中，建立了增值稅，當(dāng)時(shí)是在貨物和加工修理修配勞務(wù)領(lǐng)域?qū)嵭辛嗽鲋刀�。從此之后，增值稅成了我們�?guó)家第一大稅種。不僅在財(cái)政收入方面發(fā)揮了不可替代的作用，而且有力地推動(dòng)了貨物生產(chǎn)流通領(lǐng)域?qū)I(yè)化分工的發(fā)展。同時(shí)，增值稅的出口退稅制度也為出口貨物以不含稅的價(jià)格參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，創(chuàng)造了有利的條件。
隨著這項(xiàng)稅收制度的建立，我國(guó)以加工為主的第二大產(chǎn)業(yè)得到快速發(fā)展，并且成為全球最大的加工制造業(yè)大國(guó)和進(jìn)出口大國(guó)。由于當(dāng)時(shí)一些條件的制約，
1994年建立的增值稅制度，與世界大多數(shù)實(shí)行增值稅的國(guó)家的稅制相比，在改革的深度和廣度上還沒有完全到位。在深度上，主要是增值稅的抵扣不徹底，1994年改革的時(shí)候，固定資產(chǎn)還沒有納入到抵扣的范圍，因此對(duì)投資還存在著重復(fù)征稅。
在稅制的類型上，我們1994年建立了增值稅，還是屬于生產(chǎn)型的增值稅，它的稅級(jí)是比較大的，不利于鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步。
在廣度上，增值稅覆蓋面不完整，對(duì)勞務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅制度，增值稅和營(yíng)業(yè)稅并行的制度，對(duì)專業(yè)化分工造成了重復(fù)征稅的約束，也導(dǎo)致了制造業(yè)納稅人勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅和服務(wù)業(yè)所負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅都不能得到抵扣。也就是說(shuō)，各產(chǎn)業(yè)之間在深化分工協(xié)作上存在稅制安排的障礙。
2009年，我們以應(yīng)對(duì)國(guó)家金融危機(jī)為契機(jī)，為了解決增值稅改革的深度問題，我國(guó)全面實(shí)施增值稅改革，將固定資產(chǎn)納入抵扣范圍，在推動(dòng)增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變方面，我們邁出了十分重要的一步。據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)，從2009年到2011年，這三年期間，由于實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型的改革，這三年累計(jì)減少了5000多億稅收，明顯減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
這里我想跟大家說(shuō)的就是，與解決改革的深度問題相比，現(xiàn)階段解決改革的廣度問題更為緊迫。當(dāng)前，中國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，必須抓住機(jī)遇，在一些重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)取得突破。這里就包括不失時(shí)機(jī)地將增值稅制度引入到服務(wù)業(yè)領(lǐng)域，消除目前營(yíng)業(yè)稅的重復(fù)征稅弊端，不僅是完善稅收制度的必然趨勢(shì)，也是促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，推動(dòng)第二、第三產(chǎn)業(yè)的融合，培育經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)新動(dòng)力的迫切需要。
第二，我想講一下關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，不僅體現(xiàn)在稅賦減輕對(duì)市場(chǎng)主體的激勵(lì)，更重要的是，也顯示出了稅制優(yōu)化對(duì)生產(chǎn)方式的引導(dǎo)。比較而言，前者的作用是更加直觀，但是后者的作用影響更加深遠(yuǎn)。這種傳導(dǎo)效應(yīng)基本路徑，就是以消除重復(fù)征稅為前提，以市場(chǎng)的充分競(jìng)爭(zhēng)為基礎(chǔ)，通過(guò)深化產(chǎn)業(yè)分工與合作，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、需求結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化，促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)力水平的相應(yīng)提升。
為了客觀驗(yàn)證營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，也就是我前面講的定性判斷。國(guó)家稅務(wù)總局曾經(jīng)組織過(guò)一個(gè)專題研究小組，通過(guò)建立中國(guó)稅收可計(jì)算的一般模型，也就是CD模型，運(yùn)用計(jì)量的方法，將增值稅改革做了一個(gè)量化分析。我們這個(gè)模型包括兩大部分，一個(gè)是所有的社會(huì)核算，有7大類，有11個(gè)賬本。另外一個(gè)是系列方程組，包含有7大模塊，我們參與預(yù)算的數(shù)據(jù)有3萬(wàn)多個(gè)，運(yùn)用這個(gè)模型，我們以2009年的數(shù)據(jù)做了一個(gè)模擬，這個(gè)測(cè)算結(jié)果顯示，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅以后，大體上可以帶動(dòng)GDP增長(zhǎng)0.5%，第三產(chǎn)業(yè)的增加值大體上可以提高0.3%，居民消費(fèi)可以增長(zhǎng)1%.出口的增長(zhǎng)能夠拉動(dòng)0.7%.同時(shí)還可以直接帶來(lái)新增的就業(yè)崗位約70萬(wàn)。當(dāng)然，這個(gè)稅收也要為此付出代價(jià)。我們測(cè)算了一下，這個(gè)改革如果在全國(guó)推開，全國(guó)稅收凈減收大概超過(guò)1千億。
盡管2009年的數(shù)據(jù)由于受到國(guó)際金融危機(jī)的影響，不是太明顯，但是這個(gè)測(cè)算結(jié)果同樣可以證明，推進(jìn)這項(xiàng)改革必將為加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整提供有利的制度支持。這是我想講的第二部分。
第三個(gè)內(nèi)容，我想講一下關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的考慮。擴(kuò)大這個(gè)范圍，是一項(xiàng)非常重要的任務(wù)，涉及稅種的體制和一系列的制度。在稅種結(jié)構(gòu)上，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅以后，將形成增值稅普遍增收為主。在財(cái)政體制上，我們國(guó)家目前對(duì)增值稅是實(shí)行與中央的分稅，原來(lái)屬于營(yíng)業(yè)稅的這部分收入，轉(zhuǎn)成增值稅以后，仍然歸屬于地方，保障地方政府的財(cái)政能力。同時(shí)考慮地區(qū)稅種主題。為了提高征管效力，改革以后這項(xiàng)稅收也有增收。
這些制度安排面臨的調(diào)整變化可以說(shuō)牽涉的面和影響的面都很廣，推動(dòng)這項(xiàng)改革要推動(dòng)平穩(wěn)協(xié)調(diào)和平穩(wěn)的過(guò)渡。從理論上講，改革更加有利于制度運(yùn)行的完整性和規(guī)范性，但是為了保證這項(xiàng)改革，毫無(wú)懸念地取得成功，有必要通過(guò)現(xiàn)行試點(diǎn)的實(shí)驗(yàn)，有利于驗(yàn)證合理配套措施，以便為全面改變積累經(jīng)驗(yàn)。
改革試點(diǎn)應(yīng)當(dāng)采取地區(qū)試點(diǎn)和行業(yè)試點(diǎn)交叉進(jìn)行的方式，通過(guò)全面評(píng)估稅制的影響，涉及納稅人負(fù)擔(dān)、稅收收入以及對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的影響，為改革的全面順利實(shí)施提供一些有利的借鑒�；谏鲜隹紤]，改革的試點(diǎn)方案需要從試點(diǎn)范圍、稅制安排、過(guò)渡政策、收入歸屬以及稅收征管等各個(gè)方面，這項(xiàng)改革試點(diǎn)作出部署，試點(diǎn)方案向社會(huì)公布了，就不再說(shuō)了。
最后，我想說(shuō)一下關(guān)于改革試點(diǎn)的開展、情況和擴(kuò)大試點(diǎn)的基本考慮。
今年1月1日以來(lái)，上海有12.6萬(wàn)戶納稅人進(jìn)入了改革范圍，在上海市的精心組織下，實(shí)現(xiàn)了稅制改革的平穩(wěn)過(guò)渡。改革試點(diǎn)的時(shí)間不長(zhǎng)，但是我們已經(jīng)感覺到實(shí)現(xiàn)了四個(gè)方面的變化，一是降低了大部分人的納稅負(fù)擔(dān)，試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人，大都有原來(lái)實(shí)行5%的稅率降為3%的征收率，稅賦的下降幅度超過(guò)了40%.一般納稅人，研發(fā)技術(shù)和租賃服務(wù)，以及75%的信息技術(shù)和金融服務(wù)，乃至80%的文化創(chuàng)業(yè)服務(wù)人稅賦都有不同程度的下降。包括我們?cè)瓉?lái)實(shí)現(xiàn)增值稅的加工納稅人，由于擴(kuò)大了抵扣范圍，稅賦也都普遍降低。
這里我要說(shuō)明一下，我們也注意到，在改革試點(diǎn)當(dāng)中，像交通運(yùn)輸類企業(yè)，有部分納稅人稅賦有所增加，解決這個(gè)問題，根本上講還是要靠深入改革，完善相關(guān)配套措施，這是第一個(gè)變化。
第二個(gè)就是拓展試點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)的試點(diǎn)空間。
第三促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和技術(shù)進(jìn)步，這由制度安排優(yōu)勢(shì)所確定。
第四，提升商品和出口能力，深度和廣度都有了提高。
上述這些變化顯示出了改革的成效，當(dāng)然也有一些需要解決的問題。隨著試點(diǎn)的延續(xù)，我們將及時(shí)進(jìn)行總結(jié)評(píng)估，進(jìn)一步完善政策，在此基礎(chǔ)上擴(kuò)大改革試點(diǎn)的地區(qū)和行業(yè)范圍。
我這次到廣東來(lái)，也是希望廣東省能夠開展這項(xiàng)改革試點(diǎn)，因?yàn)橹槿羌尤脒@個(gè)試點(diǎn)，將會(huì)為營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)增添新的示范效應(yīng)。
我就講這些，實(shí)在對(duì)不起，我也超時(shí)了，謝謝大家！
