中國國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司龔祖英司長在第六屆中國企業(yè)跨國投資研討會(huì)上就鼓勵(lì)和支持企業(yè)走出去的稅收政策問題表示，稅收在實(shí)施走出去戰(zhàn)略中發(fā)揮著重要的作用，稅收是重要的經(jīng)濟(jì)調(diào)劑杠桿，近年來，國家稅務(wù)總局不斷完善國內(nèi)稅收政策，充分發(fā)揮稅收協(xié)定的作用，擴(kuò)大國際稅收合作的范圍，為我國企業(yè)走出去在提供了有力的政策支持。
優(yōu)化國內(nèi)稅收制度，為走出去企業(yè)提供稅收激勵(lì)和保障。
在優(yōu)化國內(nèi)稅收制度方面，龔祖英司長在會(huì)上介紹說，首先，新的企業(yè)所得稅法已經(jīng)于2008年1月1日正式實(shí)施，新稅法明確了境外稅收的抵免制度的適用范圍和抵免方法，包括直接減免和間接減免。2009年，國家稅務(wù)總局明確了對(duì)企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)所得，以及企業(yè)來源于境外的股息、紅利、租金等所得的應(yīng)納稅額抵免限額等有關(guān)問題，并對(duì)間接抵免的規(guī)定進(jìn)行了進(jìn)一步的細(xì)化，較好地解決了走出去企業(yè)境外股息、紅利所得的國際重復(fù)征稅的問題。為解決走出去企業(yè)納稅憑證認(rèn)證難的問題，國家稅務(wù)總局明確了對(duì)服務(wù)的規(guī)定條件境外所得可采取簡易辦法實(shí)施稅收抵免。2010年國家稅務(wù)總局進(jìn)一步明確了境外稅收抵免計(jì)算具體的操作規(guī)定，同時(shí)根據(jù)企業(yè)所得稅款的規(guī)定，部分境內(nèi)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)境外上市或者境外從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，產(chǎn)需在境外多層次注冊公司的組織架構(gòu)，對(duì)此國家稅務(wù)總局明確了境外注冊中資控股企業(yè)按實(shí)際管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定為中國居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)定后的待遇及一系列審批程序。去年國家稅務(wù)總局還進(jìn)一步明確了走出去企業(yè)依法申請享受居民企業(yè)待遇的具體的程序和規(guī)定。同時(shí)，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的境外所得目前國家規(guī)定可以適用15%的優(yōu)惠稅率，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。
其次，在增值稅方面，國家稅務(wù)總局對(duì)企業(yè)境外投資給予的支持主要是企業(yè)以實(shí)物投資促進(jìn)的零部件實(shí)現(xiàn)出口退免稅的政策，即在境外承包工程的走出去企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物和非自產(chǎn)貨物均可享受出口退免稅的政策。
此外，在營業(yè)稅方面，國家稅務(wù)總局一是明確了對(duì)我國境內(nèi)單位和個(gè)人在境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅。二是對(duì)注冊在北京等21個(gè)中國服務(wù)外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包獲得的收入可以至2013年12月31日止免征營業(yè)稅。三是明確了包括走出去企業(yè)在內(nèi)的企業(yè)在資產(chǎn)重組中有關(guān)營業(yè)稅的有些項(xiàng)目可以免稅。
最后，在稅制完善方面為建立健全有利于開發(fā)發(fā)展的稅收制度，促進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整，目前國家稅務(wù)總局已在上海市開展了交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)工作，對(duì)服務(wù)貿(mào)易出口實(shí)現(xiàn)零稅率或免稅制度，這將大力支持走出去企業(yè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，這是從國內(nèi)稅收方面來看。
完善國際稅收協(xié)定，為走出去企業(yè)創(chuàng)造良好的國際稅收環(huán)境。
在完善國際稅收協(xié)定方面，龔祖英司長指出，稅收協(xié)定是跨國經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中國家，也是國家稅收權(quán)益和企業(yè)對(duì)外投資利益的重要的法律保障，對(duì)走出去企業(yè)來說，稅收協(xié)定不但給企業(yè)創(chuàng)造了在投資國優(yōu)惠的稅收環(huán)境，也為企業(yè)在境外遇到稅收糾紛，尋求我國稅務(wù)機(jī)關(guān)出面與對(duì)方協(xié)商解決提供了法律依據(jù)。到目前為止，我國已經(jīng)對(duì)外簽署了97個(gè)雙邊稅收協(xié)定，以及與香港、澳門的兩個(gè)稅收安排，其中95個(gè)協(xié)定，一級(jí)預(yù)港澳的安排已經(jīng)生效執(zhí)行，這些協(xié)定已基本覆蓋了我國主要的投資來源地和對(duì)外投資目的地，為走出去企業(yè)提供了稅收制度保障。
加強(qiáng)稅收機(jī)關(guān)的服務(wù)職能，為走出去企業(yè)提供指導(dǎo)和幫助。
在加強(qiáng)稅收機(jī)關(guān)的服務(wù)職能方面，龔祖英司長在會(huì)上表示，在完善稅收政策，加強(qiáng)稅收管理的同時(shí)，近年來國家稅務(wù)總局采取了一系列有利的措施強(qiáng)化稅收的服務(wù)職能，努力支持企業(yè)走出去的政策落到實(shí)處。
首先，國家稅務(wù)總局加強(qiáng)了稅收政策的宣傳，為走出去企業(yè)提供信息和政策輔導(dǎo)。國家稅務(wù)總局在稅務(wù)總局的網(wǎng)站上開設(shè)了境外投資稅收宣傳的專欄，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)也利用多種形式來及時(shí)的宣傳有關(guān)的走出去相關(guān)的稅收政策。其次，國家稅務(wù)總局簡化相關(guān)工作程序，為企業(yè)享受稅收協(xié)定優(yōu)惠提供便利。此外，國家稅務(wù)總局運(yùn)用雙邊促進(jìn)機(jī)制，為走出去企業(yè)境外稅務(wù)爭端提供維權(quán)服務(wù)。企業(yè)在與我國簽有稅收協(xié)議的國家投資或者經(jīng)營時(shí)，如果認(rèn)為該國稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收的稅款或采取的措施與稅收協(xié)議的規(guī)定不相符，可以向國內(nèi)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，呈報(bào)國家稅務(wù)總局與締約國對(duì)方主管稅務(wù)當(dāng)局進(jìn)行磋商，來解決相關(guān)的問題。通過這一機(jī)制，國家稅務(wù)總局已成功地解決了多起我國企業(yè)在境外投資所遇到的涉稅糾紛，維護(hù)了企業(yè)的合法利益。最后，做好重點(diǎn)企業(yè)的服務(wù)工作。國家稅務(wù)總局2008年成立了大企業(yè)稅收管理司，總局定點(diǎn)聯(lián)系45戶大企業(yè)，為大企業(yè)提供個(gè)性化的稅收服務(wù)，這些定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)大多是在境外有投資經(jīng)營業(yè)務(wù)的走出去企業(yè)。同時(shí)，各省市也都有相應(yīng)的大企業(yè)管理部門，有定點(diǎn)聯(lián)系的重點(diǎn)企業(yè)，做好這些重點(diǎn)企業(yè)的服務(wù)工作，有利于增強(qiáng)稅收服務(wù)的針對(duì)性和時(shí)效性，整體上提高稅收為走出去企業(yè)服務(wù)的水平。
