作為“結(jié)構(gòu)性減稅”的重頭戲，“營(yíng)改增”在上海試點(diǎn)6個(gè)多月后，稅改成效初顯。5月28日，北京市國(guó)家稅務(wù)總局貼出《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅非試點(diǎn)納稅人納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知》，依據(jù)通知中的填表說(shuō)明，對(duì)增值稅申報(bào)中的“上期留抵稅額”，統(tǒng)一以2012年6月30日作為區(qū)分點(diǎn)，業(yè)界據(jù)此推測(cè)，北京營(yíng)改增試點(diǎn)可能將按當(dāng)初申請(qǐng)時(shí)提出的7月1日正式推行。
焦點(diǎn)一：營(yíng)改增后某些行業(yè)稅負(fù)不減反增
建議：實(shí)行差別稅率有保有壓配合產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整
作為“結(jié)構(gòu)性減稅”的重大改革，“營(yíng)改增”于今年1月1日起，率先在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)方面開(kāi)展試點(diǎn)。目前從成效來(lái)看，今年一季度上海試點(diǎn)企業(yè)和原增值稅一般納稅人整體減輕稅負(fù)約20億元，稅改成效初顯，但也有企業(yè)反映稅負(fù)不降反升。
據(jù)中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)的調(diào)查統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，今年1月份67%的試點(diǎn)企業(yè)實(shí)際繳納增值稅有一定程度的增加，平均增加稅負(fù)5萬(wàn)元。其中上海德邦物流有限公司1月份實(shí)際稅負(fù)比營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)上升約3.4個(gè)百分點(diǎn)，增幅高出1倍還多；上海佳吉快運(yùn)有限公司1-2月由營(yíng)業(yè)稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率為1.63%，上升到增值稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率為4.71%，上升189%；上海中遠(yuǎn)物流公司1月份實(shí)際負(fù)擔(dān)率增加215%.
面對(duì)這種不同行業(yè)“營(yíng)改增”后，稅負(fù)增減的差異，中國(guó)人民大學(xué)教授，中國(guó)納稅籌劃第一人，著名的稅務(wù)專家張中秀在接受中新網(wǎng)財(cái)經(jīng)頻道采訪時(shí)表示，營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，雖然表面上各行業(yè)銷項(xiàng)稅額都是17%，但由于各行業(yè)抵扣的情況不同，導(dǎo)致不同的人不同的行業(yè)產(chǎn)生差異，有的是增稅有的是減稅。
他表示，對(duì)于這些營(yíng)改增后，稅負(fù)增加的行業(yè)，應(yīng)對(duì)的辦法就是實(shí)行不同的稅率。但這里有一個(gè)問(wèn)題，由于增值稅號(hào)召中性稅收，它的優(yōu)點(diǎn)在于一視同仁，如果把增值稅搞成不同行業(yè)不同的稅率，又將會(huì)帶來(lái)各種新的問(wèn)題，所以這種差異是很難避免的。
他還指出，營(yíng)改增的目的不是說(shuō)讓每行業(yè)都減稅，對(duì)于不同行業(yè)要有保有壓，如果某些行業(yè)不屬于國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的范疇，減稅未必就是對(duì)的。實(shí)行營(yíng)改增就是要有差別化，來(lái)配合產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。
焦點(diǎn)二：經(jīng)濟(jì)增速下滑結(jié)構(gòu)性減稅如何助力“穩(wěn)增長(zhǎng)”
建議：將7大新興產(chǎn)業(yè)與低增值稅率掛扣
國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)顯示，自2010年第四季度至2012年第一季度連續(xù)6個(gè)季度，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的增速分別為9.8%，9.7%，9.5%，9.1%，8.9%，8.1%，已經(jīng)連續(xù)5個(gè)季度放緩速度。
5月30日，國(guó)務(wù)院總理溫家寶主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，討論通過(guò)《“十二五”國(guó)家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃》，提出了七大戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的重點(diǎn)發(fā)展方向和主要任務(wù)。國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議表示，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運(yùn)行下行壓力加大的情況下，發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)“對(duì)于保持經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期平穩(wěn)較快發(fā)展具有重要意義”。
據(jù)新華社報(bào)道稱，中國(guó)政府正在陸續(xù)推出的宏觀經(jīng)濟(jì)政策措施，不僅僅著眼于穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的短期目標(biāo)，而且也兼顧了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的長(zhǎng)期目標(biāo)。
事實(shí)上，5月23日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議在部署“穩(wěn)增長(zhǎng)”的政策措施框架時(shí)，其舉措便主要集中于增加節(jié)能減排投資、加快重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅、補(bǔ)貼帶動(dòng)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)消費(fèi)等。
對(duì)此，中國(guó)國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心金融研究所副所長(zhǎng)巴曙松表示，中國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于高速增長(zhǎng)向中速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)換階段，供給端制度改革才是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)轉(zhuǎn)型的必要基礎(chǔ)。而當(dāng)前對(duì)于更大力度的減稅，非公36條的落實(shí)，資源價(jià)格改革，金融改革試點(diǎn)等方面的推進(jìn)，可視為供給改革的端倪。
談到穩(wěn)增長(zhǎng)政策，巴曙松指出，目前可供選擇的政策包括營(yíng)業(yè)稅改增值稅、加大減稅政策力度；支持有還款能力的投融資平臺(tái)貸款需求并加大基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域資；還應(yīng)進(jìn)一步加大出口退稅力度。
著名的稅務(wù)專家張中秀在接受中新網(wǎng)財(cái)經(jīng)頻道采訪時(shí)表示，在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中，稅率是很重要的杠桿，現(xiàn)在就應(yīng)該乘稅改的機(jī)會(huì)，將7大新興產(chǎn)業(yè)和增值稅照顧聯(lián)系到一塊。
對(duì)于7大新興產(chǎn)業(yè)，如果營(yíng)業(yè)稅改增值稅，導(dǎo)致稅負(fù)偏高的話，我們可以適當(dāng)改變規(guī)則，將增值稅率降低一點(diǎn)，這個(gè)很重要。也就是說(shuō)要將7大新興產(chǎn)業(yè)與增值稅率偏低一點(diǎn)掛扣，向營(yíng)業(yè)稅3%一檔照顧。
像節(jié)能環(huán)保這個(gè)行業(yè)，銷項(xiàng)稅額可以改為13%，讓它稅負(fù)輕一些，因?yàn)檫@個(gè)有利于結(jié)構(gòu)調(diào)整。還有新能源，新材料、新能源汽車、高端裝備制造業(yè)、生物產(chǎn)業(yè)、新興信息產(chǎn)業(yè)，這些都應(yīng)該給予增值稅照顧。
焦點(diǎn)三：北京“營(yíng)改增”加重文化企業(yè)稅負(fù)？
建議：文化產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增應(yīng)實(shí)行“先征后返減半征收”
5月28日，北京市國(guó)家稅務(wù)總局貼出《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅非試點(diǎn)納稅人納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知》，依據(jù)通知中的填表說(shuō)明，對(duì)增值稅申報(bào)中的“上期留抵稅額”，統(tǒng)一以2012年6月30日作為區(qū)分點(diǎn)，業(yè)界據(jù)此推測(cè)，北京營(yíng)改增試點(diǎn)可能將按當(dāng)初申請(qǐng)時(shí)提出的7月1日正式推行。北京有望繼上海后，在交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)領(lǐng)域，實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)。
相對(duì)上海而言，北京的文化服務(wù)業(yè)在整個(gè)經(jīng)濟(jì)大盤(pán)中占比更高，且北京市的文化企業(yè)多以大中型為主，輻射性更強(qiáng)，對(duì)周邊市場(chǎng)乃至全國(guó)市場(chǎng)的需求和開(kāi)發(fā)意愿更強(qiáng)烈，因而北京市文化產(chǎn)業(yè)“營(yíng)改增”更為迫切。
然而根據(jù)相關(guān)部門和北京市知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)協(xié)會(huì)的估算結(jié)果顯示，上海的試點(diǎn)方案很難在北京直接復(fù)制，否則北京的文化企業(yè)稅負(fù)會(huì)明顯增加。財(cái)政部此前測(cè)算認(rèn)為，文化行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，改為增值稅后，對(duì)應(yīng)的稅率將是6%至10%，如果減去可抵扣部分，總體來(lái)說(shuō)稅負(fù)應(yīng)是下降的。
中國(guó)文化報(bào)報(bào)道，目前上海文化企業(yè)一般納稅人此前的營(yíng)業(yè)稅以5%稅率繳稅，實(shí)施增值稅后，稅率為6%，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。并且上海的文化企業(yè)以中小企業(yè)為主，而小規(guī)模納稅人過(guò)去營(yíng)業(yè)稅以5%的全額納稅，稅改后實(shí)施3%的增值稅，但是進(jìn)項(xiàng)不可抵扣。
相對(duì)來(lái)說(shuō)，北京文化企業(yè)中大型文化企業(yè)比例更高，無(wú)法按照上海的試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，實(shí)行3%的低稅率。因此，如果按照6%的增值稅稅率換算，影視、動(dòng)漫、廣告、會(huì)展等行業(yè)都會(huì)出現(xiàn)一定的稅負(fù)加重。如北京廣告營(yíng)業(yè)稅稅率是5%，加上其他的附加，總稅率有8.5%.實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅，如果5%的營(yíng)業(yè)稅率變成6%的增值稅稅率，由于廣告行業(yè)可抵扣部分偏少，顯然是負(fù)擔(dān)增加的。如果改為3%，則稅負(fù)下降。
鑒于可能出現(xiàn)的北京文化企業(yè)稅負(fù)增加，著名的稅務(wù)專家張中秀在接受中新網(wǎng)財(cái)經(jīng)頻道采訪時(shí)建議，對(duì)于文化產(chǎn)業(yè)可以實(shí)行減半征收，先征后返。
他指出，十七屆六中全會(huì)對(duì)文化產(chǎn)業(yè)也提出較高的要求，但是在稅改方面一直沒(méi)有動(dòng)作。既然文化產(chǎn)業(yè)是國(guó)家重點(diǎn)發(fā)展行業(yè)，那么在增值稅方面國(guó)家就應(yīng)該有進(jìn)一步的照顧。由于增值稅要求大家一視同仁，對(duì)于文化產(chǎn)業(yè)則可以實(shí)行減半征收，先征后返，就是征走了以后，再返還一半。（中新網(wǎng)財(cái)經(jīng)頻道陳鴻燕）
