稅，是所有企業(yè)最為關(guān)注的內(nèi)容之一，而在所有稅制改革中，增值稅“擴(kuò)圍”都被看做是結(jié)構(gòu)性減稅的重頭戲。今年1月1號(hào)起，在上海的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中，率先開展了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)。北京市5月28日也提出了試點(diǎn)的申請(qǐng)，目前仍在等待國(guó)家正式的批復(fù)。而據(jù)悉，除了北京，目前安徽、青島、深圳、重慶、蘇州等地都在積極申報(bào)“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”的試點(diǎn)。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人也曾公開表示，力爭(zhēng)在“十二五”期間將改革逐步推廣到全國(guó)范圍。
應(yīng)該說，作為一項(xiàng)結(jié)構(gòu)性減稅的重要舉措，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅受到了多個(gè)地方的歡迎。上海作為第一個(gè)試點(diǎn)的城市，現(xiàn)在“營(yíng)改增”序幕已經(jīng)拉開半年了，稅制改革進(jìn)行得如何？企業(yè)的稅負(fù)究竟是上升了還是降低了？上海的稅改經(jīng)驗(yàn)對(duì)全國(guó)其他地方又有什么樣的借鑒意義？我們財(cái)經(jīng)頻道的記者歷時(shí)數(shù)月，深入上海數(shù)十家上海試點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行了采訪，從今天開始，我們將推出系列調(diào)查“增值稅改調(diào)查”，深入報(bào)道上海“營(yíng)改增”試點(diǎn)的情況。首先我們來看上海實(shí)施試點(diǎn)以后的一個(gè)有趣的現(xiàn)象，作為一項(xiàng)新的舉措，大家對(duì)如何進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅并不十分清楚，于是，上海的各種稅改學(xué)習(xí)班就營(yíng)運(yùn)而生了。
汪蔚青是上海交通大學(xué)稅務(wù)教研組的組長(zhǎng)，自從上海開始營(yíng)業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)后，這半年她格外忙碌，每天都會(huì)有數(shù)十個(gè)電話咨詢企業(yè)在稅改后遇到的問題。汪老師說由企業(yè)、行業(yè)協(xié)會(huì)和教研組共同參與的稅改交流會(huì)，也成了每周例會(huì)。外地沒有營(yíng)改增，稅票拿不到怎么辦？服務(wù)貿(mào)易出口退稅細(xì)則沒公布，向客戶收的稅費(fèi)什么時(shí)候能退？哪些項(xiàng)目能抵扣？如何合理利用新稅制？這些都是企業(yè)熱切關(guān)注的問題。
上海交通大學(xué)海外教育學(xué)院稅務(wù)教研組 組長(zhǎng)汪蔚青告訴記者，因?yàn)樵鹊臅r(shí)候很多的企業(yè)是交營(yíng)業(yè)稅的，交營(yíng)業(yè)稅和交增值稅整個(gè)的快捷處理以及納稅服務(wù)，納稅申報(bào)很多都不同的，稅務(wù)局對(duì)此也做了很多的輔導(dǎo)
汪老師所說的輔導(dǎo)，指的是在上海各個(gè)區(qū)縣，由政府稅務(wù)部門組織的“輔導(dǎo)班”，也有行業(yè)協(xié)會(huì)自發(fā)組織的“研討班”。由于企業(yè)所處的行業(yè)不同，企業(yè)成本結(jié)構(gòu)特點(diǎn)不同，遇到的問題也是五花八門。這些“稅改學(xué)習(xí)班”讓企業(yè)的負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)主管聚在一起，交流稅改中遇到的各種問題。
科默斯信息科技有限公司董事總經(jīng)理唐宏騮告訴記者，因?yàn)橥ǔＮ覀儠?huì)做一個(gè)項(xiàng)目可能會(huì)涉及到全國(guó)，比如說十四個(gè)城市和地區(qū)，有時(shí)候甚至更多，……如果說外地還沒有推行的話對(duì)于我這成本稅賦的降低其實(shí)還是有一個(gè)蠻大的影響的。
中論律師事務(wù)所 稅務(wù)合伙人倪勇軍告訴記者，我們很多外國(guó)客戶，實(shí)際上很多的外國(guó)客戶，很多的服務(wù)我們是所謂的出口，那么現(xiàn)在這方面的規(guī)則，實(shí)施的細(xì)則完全是空白，所以我們這部分，免稅的這部分我們現(xiàn)在完全享受不到。
增值稅改調(diào)查
重復(fù)征收 營(yíng)業(yè)稅推高服務(wù)業(yè)稅負(fù)
增值稅和營(yíng)業(yè)稅是國(guó)家最為重要的兩個(gè)流轉(zhuǎn)稅稅種，在我們現(xiàn)行的稅制中，最突出的一個(gè)結(jié)構(gòu)性問題就是重復(fù)征收，這種稅負(fù)結(jié)構(gòu)不僅不利于經(jīng)濟(jì)的整體運(yùn)行，企業(yè)的稅負(fù)也比較重。而在上海進(jìn)行的“營(yíng)改增”試點(diǎn)中，最突出的特點(diǎn)就是“環(huán)環(huán)征收但層層抵扣”，就是指在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中，率先實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)征收全鏈條的格局，實(shí)現(xiàn)企業(yè)“進(jìn)項(xiàng)抵扣”，解決稅負(fù)重復(fù)征收的問題。
與營(yíng)業(yè)稅“簡(jiǎn)單地”根據(jù)營(yíng)業(yè)金額來核算所不同，增值稅是根據(jù)“增值部分”來征收。通俗而言，按照企業(yè)的“收入部分”確定應(yīng)征稅額的“銷項(xiàng)”后，可以用“成本部分”作為“進(jìn)項(xiàng)”用來抵扣，抵扣得越多，企業(yè)要繳的增值稅越少。因此理論上，“營(yíng)改增”可避免重復(fù)征稅，減輕企業(yè)稅負(fù)。
上海市國(guó)家稅務(wù)局 上海市地方稅務(wù)局 局長(zhǎng)顧炬告訴記者，原來一般納稅人進(jìn)項(xiàng)抵扣的范圍僅僅是固定資產(chǎn) 原材料 燃油 水電煤 燃料等等 應(yīng)稅服務(wù)給他的 營(yíng)業(yè)稅企業(yè)提供的服務(wù) 他是不能抵扣的 他現(xiàn)在可抵扣了 就擴(kuò)大了他抵扣的范圍 原來營(yíng)業(yè)稅納稅人提供的服務(wù) 他的增值稅負(fù)擔(dān)會(huì)有較大降低
對(duì)于那些年銷售額低于500萬的小規(guī)模試點(diǎn)企業(yè)，增值稅的征收率為3%，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。試點(diǎn)法規(guī)還規(guī)定了服務(wù)貿(mào)易出口實(shí)行零稅率或者免稅的制度。
全國(guó)政協(xié)委員、國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)許善達(dá)告訴記者，我們本來設(shè)置的是服務(wù)業(yè) 制造業(yè)統(tǒng)統(tǒng)消除營(yíng)業(yè)稅 統(tǒng)統(tǒng)是消費(fèi)性稅 1994年提的方案是行不通 當(dāng)時(shí)的分稅制 保留了營(yíng)業(yè)稅 就保留了營(yíng)業(yè)稅的幾大弊端 稅負(fù)重 重復(fù)征稅 出口不退稅 到現(xiàn)在18年 這個(gè)稅種
對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響是越來越凸顯出來
上海交通大學(xué)海外教育學(xué)院稅務(wù)教研組 組長(zhǎng)汪蔚青告訴記者，營(yíng)業(yè)稅在我們國(guó)家開展了很多年，但是這個(gè)稅很多國(guó)外都沒有，這里就有一個(gè)問題為什么，是因?yàn)槿~征收對(duì)于企業(yè)來說如同殺雞取卵，無論賺錢還是不賺錢就得先要交一筆稅。
1994年的稅制改革將我國(guó)大部分第三產(chǎn)業(yè)排除在增值稅的征稅范圍之外，對(duì)服務(wù)業(yè)的發(fā)展造成了不利影響。與工商業(yè)的增值稅相比，服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅存在 “全額征收，重復(fù)征稅”、 “兩稅并存，抵扣中斷”、“區(qū)別對(duì)待，政策歧視”等三大制度性缺陷，而這些制度性缺陷不利于我國(guó)服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展、服務(wù)業(yè)與制造業(yè)協(xié)同發(fā)展，以及跨境服務(wù)貿(mào)易發(fā)展。
上海市國(guó)家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局局長(zhǎng)顧炬：“為什么現(xiàn)在改 因?yàn)楝F(xiàn)在服務(wù)業(yè)發(fā)展的特征分工細(xì)化和產(chǎn)業(yè)融合特征更加突出和明顯 目前營(yíng)業(yè)稅和增值稅兩稅并存的特點(diǎn) 并不支持這一格局。”
增值稅改調(diào)查
記者問卷調(diào)查：小微企業(yè)受益 四成交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)增加
“營(yíng)改增”后，企業(yè)稅負(fù)究竟有沒有降低？這也是此番試點(diǎn)普遍受關(guān)注的一個(gè)焦點(diǎn)。圍繞“營(yíng)改增”這一熱點(diǎn)話題，我們的記者在此次稅改專項(xiàng)調(diào)研專家組的幫助下，設(shè)計(jì)了一份調(diào)查問卷，問卷涉及了稅改后，企業(yè)稅負(fù)變化情況、稅負(fù)變化的主要原因、制約企業(yè)發(fā)展的主要方面等選項(xiàng)。帶著這份問卷，記者走訪了上海交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的幾十家企業(yè)，結(jié)果如何？來看報(bào)道。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，上海市“營(yíng)改增”試點(diǎn)企業(yè)共12.86萬家。其中，年銷售額超過500萬的一般納稅人近3.5萬戶，年銷售額低于500萬的小規(guī)模納稅人8.5萬戶，占68.5%.他們的稅負(fù)從原先的5%營(yíng)業(yè)稅直接降至改革后的3%增值稅，稅負(fù)幅度降低了40%.小規(guī)模納稅人企業(yè)年銷售額在500萬以下，基本上是小型、微型企業(yè)。這些企業(yè)稅率降低，稅負(fù)減輕，得到實(shí)惠，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)中小企業(yè)的扶持。
上海金澄律師事務(wù)所主任童秉彬：“其實(shí)我們因?yàn)槭切∫?guī)模的嘛，所以總體來說還是受益的（就稅點(diǎn)直接降低了，等于）對(duì)。”
源訊信息技術(shù)（中國(guó)）有限公司SAP事業(yè)部總經(jīng)理邵若明：“稅改制度對(duì)我們最大的影響對(duì)客戶的優(yōu)惠會(huì)體現(xiàn)的更明顯，原來我們是100%的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，客戶不能抵扣，現(xiàn)在有6個(gè)點(diǎn)的增值稅返點(diǎn)可以去客戶抵扣的，那么客戶對(duì)信息化的投入因此也更愿意投入。”
但是在調(diào)查中記者發(fā)現(xiàn)，由于企業(yè)所處行業(yè)和自身規(guī)模、業(yè)務(wù)模式的千差萬別，在實(shí)施增值稅試點(diǎn)之后，企業(yè)稅負(fù)繳納的數(shù)額，與以往相比，并非只是降低。調(diào)查顯示，超過四成以上的交通運(yùn)輸企業(yè)一般納稅人稅負(fù)有所增加，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本主要由人工費(fèi)、房屋租金和物業(yè)管理費(fèi)等構(gòu)成，這部分支出不能抵扣，而其他抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額也較少，因此這類企業(yè)在試點(diǎn)中總體獲益不多。
AMT集團(tuán)董事長(zhǎng)孔祥云：“稅負(fù)增加了1.13%，企業(yè)壓力很大。”
中論律師事務(wù)所稅務(wù)合伙人倪勇軍：“一個(gè)是進(jìn)項(xiàng)能夠抵扣的稅額非常少，幾乎是沒有。第二個(gè)是我們又沒有辦法提價(jià)，來轉(zhuǎn)嫁這個(gè)成本，所以我們自己的測(cè)算是總體來說，我們的成本會(huì)增加可能0.6%-0.8%之間。”
上海市發(fā)展改革研究院課題組發(fā)布的《2012年一季度上海服務(wù)業(yè)重點(diǎn)監(jiān)測(cè)企業(yè)問卷調(diào)查報(bào)告》指出，35.7%的企業(yè)反映“營(yíng)改增”后稅負(fù)有所增加，50.2%的企業(yè)認(rèn)為稅負(fù)基本不變。從行業(yè)分類看，認(rèn)為稅負(fù)有所增加的企業(yè)主要集中在交通運(yùn)輸業(yè)。36家運(yùn)輸倉儲(chǔ)業(yè)中，有63.9%認(rèn)為稅負(fù)有所增加，其中稅負(fù)增加10%以上的企業(yè)占27.8%.此外，從事文體娛樂、水利環(huán)境業(yè)的企業(yè)也多數(shù)反映稅負(fù)有所增加。
