2013年1月16日至18日，博鰲亞洲論壇2013年中小企業(yè)發(fā)展論壇在海南博鰲舉行，“營改增”作為一項重大稅制改革措施，對于企業(yè)有著重要的現實意義，論壇期間引起與會專家高度關注，業(yè)界表示“營改增”為企業(yè)帶來“福利”的同時，地方對營業(yè)稅高度依賴性也使“營改增”無形中面臨一定阻力，論壇達成共識一致呼吁進一步為企業(yè)松綁，增加“營改增”試點范圍。
“營改增”為中小企業(yè)帶來“福利”
財政部財政科學研究所副所長蘇明說，“營改增”最大的特點就是減少重復納稅，促使社會形成良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負。“營改增”方案設計是以不增加稅負為前提的。
去年國務院決定擴大營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，自2012年8月1日起至年底，將交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇等11省、直轄市。
統(tǒng)計表明，上海“營改增”自初試行以來已初步顯示減稅成效。截至去年6月中旬，納入試點范圍的企業(yè)共減稅9.14億元，89.1%的企業(yè)在改革后稅負出現不同程度下降，其中對小規(guī)模納稅人的減稅幅度更達40%，去年上海市上半年營業(yè)稅總收入也同比下降12.6%.上海財稅部門的數據稱，自實施營改增以來，上海大約九成試點納稅人稅負降低。
與會嘉賓、陜西依蘭企業(yè)有限公司董事長劉新榮說：“‘營改增’對中小企業(yè)特別是制造業(yè)加工業(yè)，大大降低了企業(yè)的成本。”
德勤中國稅務及商務咨詢領導合伙人蔣穎表示，營改增“首先是服務業(yè)企業(yè)登記成為一般納稅人后，可以抵扣購買固定資產、貨物和服務的相關進項。其次是制造業(yè)企業(yè)，貨物批發(fā)和零售企業(yè)能抵扣接受服務的相關進項。再者，從事跨境服務的企業(yè)原來通常會產生5%的營業(yè)稅成本，現在營改增后可能不會發(fā)生任何實際的增值稅成本。
“營改增”并非“十全十美”
整體來說，“營改增”給中小企業(yè)帶來“福利”，但這項新政策在現階段也并不是“十全十美”。
蔣穎說，“營改增”并非適合所有行業(yè)，少數行業(yè)和企業(yè)面臨稅負可能上升的問題。試點企業(yè)稅負是否增加，需解決稅負測算難題。這中間涉及到標準判斷選擇問題，試點不增加稅負要取信于納稅人，這中間存在著逃稅嫌疑。
蔣穎還擔憂，營改增的起征點是否符合實際情況值得實踐檢驗，作為民營中型企業(yè)和小型企業(yè)不一定能夠全面覆蓋。
“這個比例應該合理擴大，讓大多數中小企業(yè)至少小型企業(yè)可以覆蓋在里面，另外還要區(qū)分工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)，進一步細化。”蔣穎說，“營改增政策對公司專職會計的專業(yè)度要求也會更加嚴格。公司專職會計與外部接觸少，信息較閉塞，如果不能理解并‘吃透’政策，可能會給公司帶來無法避免的麻煩甚至經濟損失。”
此外業(yè)內人士認為，由于試點和非試點地區(qū)、試點和非試點行業(yè)企業(yè)適用稅制不同，客觀上造成了增值稅抵扣鏈條的斷裂。假如試點工作沒有其他地區(qū)適時加入，“營改增”的行業(yè)稅負減輕效應很難準確、及時、充分顯現出來。
目前，“營改增”試點行業(yè)覆蓋范圍為“1+6”，即交通運輸業(yè)（包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸），現代服務業(yè)中的研發(fā)、信息技術、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產租賃以及鑒證咨詢等6個領域。
中央財經大學稅務學院副院長劉恒指出，增值稅是一個很長的鏈條，進入“營改增”鏈條上的行業(yè)越多，各個行業(yè)間的稅負就越公平，否則部分行業(yè)短期內稅負不降反升的局面就很難克服。
專家呼吁政府進一步為中小企業(yè)松綁“營改增”喜中有憂，與會專家達成共識，期待進一步擴大試點范圍，擴大行業(yè)覆蓋范圍，政府進一步為中小企業(yè)松綁。
蔣穎認為，未來可以結合增值稅制改革，逐步下調增值稅稅率，從根本上解決稅負可能偏高的問題。另外，“營改增”還需要采取規(guī)范的做法來解決相關增值稅收入的歸屬問題。結合分稅制財政體制改革，按照財權、財力與事權相匹配的原則，科學劃分稅收，形成相對穩(wěn)定的中央和地方稅收劃分體系。
劉新榮表示，另外一個要松綁的是政府要從法制上為中小企業(yè)包括國有企業(yè)松綁，尤其是勞動合同法，不僅要保護勞動者權益，同時也要保護企業(yè)權益。
蘇明認為，要進一步把營業(yè)稅、增值稅以及其他各種各樣的稅種做一個通盤的考慮，而不是僅僅考慮營改增。把它在整個企業(yè)稅收減免和相應的稅收過程當中做一個通盤考慮，使中小企業(yè)獲得一個更強有力稅負的支撐，使他們在市場經濟當中獲得一個和自身競爭能力相適應的較為有利的競爭環(huán)境，帶動整個國民經濟活力的提升以及產業(yè)結構的改善。
蘇明介紹，我國未來對中小企業(yè)稅率10%這是一個大政策。另外國家將積極扶持擔保事業(yè)發(fā)展，把銀行和企業(yè)打通。
業(yè)內認為，擴大試點地區(qū)將有助于逐步改變試點地區(qū)與非試點地區(qū)之間、不同地區(qū)行業(yè)發(fā)展之間存在的差距造成稅負不均的狀況，從而減少“營改增”對行業(yè)地區(qū)間布局的負面影響，也有利于積累更多更豐富的試點經驗，以利于“營改增”將來的全面推行。
