內(nèi)容摘要：稅總提出的今年稅收增長目標為8%，較上年設(shè)定的目標降低了1.6%，政府似乎有意為減稅的不確定性預(yù)留空間。
時下的中國經(jīng)濟依然面臨著流動性過剩帶來的產(chǎn)能過剩和資本回報率過低的難題待解，稅收環(huán)境亟需優(yōu)化已為業(yè)界共識。從更高的維度分析，其中的稅收邏輯無非是說過高的稅費負擔已經(jīng)給企業(yè)生存與發(fā)展造成掣肘，社會中普遍存在一種苦心孤詣規(guī)避稅收的“破窗心態(tài)”。我們理應(yīng)在檢討過往“宮廷式”理財觀的同時，創(chuàng)新稅制改革思維，包括觀念改革與路徑創(chuàng)新上的高度與前瞻性，而非繼續(xù)復(fù)制過去那種遇到問題拾漏補缺的老套路。
此外，2013年企業(yè)寄望中央政府借“營改增”這一歷史契機實施一輪稍具規(guī)模的減稅并不現(xiàn)實。從業(yè)已進行的“營改增”試點行業(yè)稅率設(shè)計上看，稅負保持基本不變?nèi)匀皇钦咧贫ㄕ叩淖畲罂剂�。人們期待的上萬億元規(guī)模的減稅不僅是天方夜譚，主要流轉(zhuǎn)稅稅率削減在近期也基本無望。據(jù)中國科學(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院課題組測算，2012年減稅規(guī)模僅有900億元。固然稅務(wù)總局提出的2013年稅收增長目標為8%，較上年設(shè)定的稅收增長目標降低了1.6%，表明政府似乎有意為減稅的不確定性預(yù)留空間，而非固執(zhí)地做加法，減稅力度或許比往年來得慷慨一些。
納稅人取得的中央財政補貼不征收增值稅
按照現(xiàn)行增值稅政策，納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。上述政策自2013年2月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的，按本規(guī)定執(zhí)行。
點評：目前中央財政補貼有的直接支付給銷售方，有的先補給購買方，再由購買方轉(zhuǎn)付銷售方。按照稅務(wù)總局的解釋，無論采取何種方式，購買者實際支付的購買價格，均為原價格扣減中央財政補貼后的金額。根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用。納稅人取得的中央財政補貼，其取得渠道是中央財政，因此不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
調(diào)整國內(nèi)投資項目不予免稅進口商品目錄
新版《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄（2012年調(diào)整）》發(fā)布，自2013年1月1日起執(zhí)行。此次調(diào)整后的目錄條目總數(shù)為944條，調(diào)整的條目共涉及454個，約占條目總數(shù)的48%。此次新增條目主要包括此前在相關(guān)專項政策項下已恢復(fù)征稅的部分重大技術(shù)裝備，以及近年來國內(nèi)已具備生產(chǎn)制造能力且技術(shù)性能已滿足國內(nèi)需要的設(shè)備，以及國內(nèi)將在短期內(nèi)形成相當制造能力的設(shè)備。此次提高進口免稅技術(shù)規(guī)格的設(shè)備，主要是近年來國內(nèi)技術(shù)水平取得突破性進展的裝備。同時對部分國內(nèi)不能滿足要求的設(shè)備降低了技術(shù)規(guī)格門檻。
點評：為保證老項目順利實施，對2013年1月1日以前批準的國內(nèi)投資項目，其進口設(shè)備在2013年6月30日及以前申報進口的，仍按照過去的規(guī)定執(zhí)行。自2013年7月1日起，國內(nèi)投資項目項下申報進口的設(shè)備一律按照新目錄執(zhí)行。
焦炭出口關(guān)稅由40%降至0
國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會日前公布了我國2013年關(guān)稅實施方案，對進出口關(guān)稅進行了部分調(diào)整，將稅目總數(shù)由2012年的8194個增至8238個，稅目增加了44個。2013年關(guān)稅實施方案對部分進口生活用品、醫(yī)療用品調(diào)低了稅率，比如心臟起搏器、血管支架的最惠國稅率為4%，2013年的暫定稅率降到2%；人用疫苗、血清的最惠國稅率為3%，暫定稅率為0；供嬰幼兒食用的零售包裝食品最惠國稅率是15%，暫定稅率降到5%；特殊配方嬰幼兒奶粉最惠國稅率為20%，暫定稅率為5%；單反相機和普通相機的鏡頭最惠國稅率是15%，暫定稅率降至4%。
點評：在新的關(guān)稅實施方案中，較為產(chǎn)業(yè)界關(guān)注的是因應(yīng)過去實施的關(guān)稅政策有違中國對WTO的承諾，自2013年1月1日起，鋁土、焦炭、黃磷、螢石、鎂、錳、金屬硅、碳化硅和鋅九種原料產(chǎn)品的出口關(guān)稅被全部取消。
農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場三年內(nèi)免征土地和房產(chǎn)稅
國務(wù)院常務(wù)會議日前確定，開展農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點，將免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅政策擴大到部分鮮活肉蛋產(chǎn)品。2013年起三年內(nèi)免征農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。
點評：上述政策是國務(wù)院常務(wù)會議確定的在2013年降流通費用10項政策措施之一。
熊貓普制金幣免征增值稅
自2012年1月1日起，對符合條件的納稅人銷售的熊貓普制金幣免征增值稅。納稅人之前已繳納的應(yīng)予免征的增值稅稅款，可在今后增值稅應(yīng)納稅額中抵減，或者按規(guī)定辦理退庫。納稅人已向購買方開具了增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將增值稅專用發(fā)票追回后方可申請免稅；凡增值稅專用發(fā)票未追回的，不予免稅。
點評：政策旨在激活熊貓普制金幣交易市場。值得關(guān)注的是，上述政策未包括“熊貓精制金幣”以及熊貓系列幣之外的其它金幣品種。
郵政儲蓄銀行支付的代理費準予據(jù)實扣除
郵儲銀行運作、使用取得的利息收入，按照國家規(guī)定的結(jié)算方式，在郵儲銀行與郵政企業(yè)進行分配，并以“代理費”的形式向郵政企業(yè)及其各省子公司支付此收益。郵儲銀行和郵政企業(yè)經(jīng)營模式和分配模式是經(jīng)國務(wù)院及國家有關(guān)部門批準進行的，其支付的上述“代理費”，不屬于規(guī)定的“手續(xù)費及傭金”范圍。郵儲銀行按照財政部等有關(guān)部門規(guī)定支付給郵政企業(yè)及其各省子公司的上述“代理費”，準予據(jù)實在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。
點評：2007年3月中國郵政集團公司組建了中國郵政儲蓄銀行。郵政企業(yè)組建郵儲銀行后，郵儲銀行作為全功能的商業(yè)銀行，從事金融方面業(yè)務(wù)；而郵政企業(yè)及其各省子公司，按照要求，接受郵儲銀行的委托，繼續(xù)辦理吸收儲蓄存款等基礎(chǔ)金融業(yè)務(wù)。
明確國壽投資控股有限公司若干納稅事項
自2013年2月1日起，國壽投資控股有限公司在各地發(fā)生固定資產(chǎn)應(yīng)稅銷售行為時，由該公司統(tǒng)一開票收款的，由該公司向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。如果該公司委托其他公司銷售的，則應(yīng)按代銷貨物征收增值稅的規(guī)定，由該公司和受托公司分別于各自的機構(gòu)所在地繳納增值稅。國壽投資控股有限公司對原屬于中國人壽保險公司重組改制存量資產(chǎn)取得的財產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅由該公司向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。國壽投資控股有限公司在全國各地的財產(chǎn)所涉及的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅等地方稅種，可由中國人壽保險公司控股的中國人壽保險股份有限公司代理向財產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納；涉及的車船稅、印花稅，可由中國人壽保險股份有限公司依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定代理繳納。
點評：經(jīng)財政部批準，中國人壽保險公司將其重組改制后留存資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)至全資子公司國壽投資控股有限公司。上述政策旨在明確國壽控股具體納稅事項安排。
明確鐵路房建生活單位免征營業(yè)稅政策
對經(jīng)鐵道部或者各鐵路局批準改制的鐵路房建生活單位，為鐵道部所屬鐵路局及國有鐵路運輸控股公司提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入，自改制之日起三年內(nèi)免征營業(yè)稅。按照規(guī)定享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，自2011年1月1日至發(fā)文之日已繳納的應(yīng)予免征的營業(yè)稅，可以從以后應(yīng)繳的營業(yè)稅稅款中抵減。
點評：一項支持鐵路運輸體制改革的特惠政策。
中海油“成品油配置計劃表”不征收印花稅
中國海油集團與中國石油天然氣集團、中國石油化工集團之間，中國海油集團內(nèi)部各子公司之間，中國海油集團的各分公司和子公司之間互供石油和石油制品所使用的“成品油配置計劃表”（或其他名稱的表、證、單、書），暫不征收印花稅。
點評：按照稅務(wù)總局的解釋，中海油使用的“成品油配置計劃表”屬于公司內(nèi)部的指令性計劃，是總公司根據(jù)管理和市場的需求，指令性的訂立并且要求煉廠和銷售公司無條件執(zhí)行的一項經(jīng)營管理指令，不是一種能夠明確雙方經(jīng)濟責任的合同或協(xié)議，不具有法律約束力，不具有合同性質(zhì)，不屬于印花稅列舉的應(yīng)稅憑證。
印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》
此次頒發(fā)的《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》包括總則、稅款預(yù)繳和匯算清繳、總分機構(gòu)分攤稅款的計算、日常管理等共計四章31條，居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，除另有規(guī)定外，適用本辦法。
點評：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的稅收管理更多地涉及稅務(wù)內(nèi)部的稅權(quán)分配和地區(qū)利益糾葛。按照新的管理辦法，國有郵政企業(yè)、中國工商銀行等17家企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅（包括滯納金、罰款）為中央收入，全額上繳中央國庫，其企業(yè)所得稅征收管理不適用本辦法。
發(fā)布《船舶車船稅委托代征管理辦法》
在交通運輸部直屬海事管理機構(gòu)登記的應(yīng)稅船舶，其車船稅由船籍港所在地的稅務(wù)機關(guān)委托當?shù)睾Ｊ鹿芾頇C構(gòu)代征。船舶車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取得船舶所有權(quán)或管理權(quán)的當月，以購買船舶的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當月為準。
點評：按照新的管理辦法，對于已繳納船舶車船稅的船舶在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，在原登記地不予退稅，在新登記地憑完稅憑證不再納稅。對于完稅船舶被盜搶、報廢、滅失而申請車船稅退稅的，仍然由稅務(wù)機關(guān)辦理。
取消稅務(wù)發(fā)票工本費
自2013年1月1日起，取消稅務(wù)發(fā)票工本費。
點評：為確保取消發(fā)票工本費工作正常開展，稅務(wù)總局要求，各地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)用票單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認發(fā)票使用量，切實加強用票單位和個人的發(fā)票領(lǐng)購、開具和繳銷管理，嚴厲打擊遏制非法代開、虛開發(fā)票等違法行為。
發(fā)布預(yù)約定價安排年度報告（2011）
《中國預(yù)約定價安排年度報告（2011）》日前發(fā)布。該報告介紹了中國APA制度、執(zhí)行程序及實踐發(fā)展情況，覆蓋了2005～2011年間APA談簽的統(tǒng)計數(shù)據(jù)和分析。
點評：APA是由納稅人與稅務(wù)機關(guān)就有關(guān)關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價方法事先簽訂的協(xié)議，用以解決和確定在未來年度關(guān)聯(lián)交易所涉及的稅收問題。其適用于納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間有形資產(chǎn)的購銷和使用、無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用、提供勞務(wù)、融通資金等業(yè)務(wù)往來。APA是反避稅工作的一項重要舉措。
證券投資基金法增加稅收條款
日前修訂通過的《中華人民共和國證券投資基金法》新增第八條規(guī)定：基金財產(chǎn)投資的相關(guān)稅收，由基金份額持有人承擔，基金管理人或者其他扣繳義務(wù)人按照國家有關(guān)稅收征收的規(guī)定代扣代繳。規(guī)定自2013年6月1日起施行。
點評：證券投資基金法起草工作組組長朱少平認為，基金只是一種信托財產(chǎn)，不是一種經(jīng)濟組織，故對基金本身不能作為經(jīng)營主體征收相關(guān)稅收，但作為一種投資方式，基金連接投資環(huán)節(jié)內(nèi)的多個主體，在此過程中也涉及多方面的稅收，因此十分有必要在證券投資基金法中對此加以規(guī)定。
稅務(wù)機關(guān)公文處理辦法正式實施
2013年1月1日起，《全國稅務(wù)機關(guān)公文處理辦法》將在全國各級稅務(wù)機關(guān)正式實施。
點評：與老辦法相比，其適用范圍擴展到全國稅務(wù)系統(tǒng)各級黨的組織和行政機關(guān)制發(fā)的公文；單獨設(shè)置公文擬制章節(jié)；調(diào)整了公文格式要素；統(tǒng)一了發(fā)文字號和公文式樣，將國家稅務(wù)總局黨的組織和行政公文發(fā)文字號中的機關(guān)代字“國稅”統(tǒng)一修改為“稅總”。
