黑龍江省人民政府辦公廳
轉發(fā)省財政廳關于促進全省注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展意見的通知
黑政辦發(fā)〔2010〕58號

各市（地）、縣（市）人民政府（行署），省政府各直屬單位：

　　省財政廳《關于促進全省注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》已經省政府領導同意，現(xiàn)轉發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。

二○一○年十二月十日

關于促進全省注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見

　　省財政廳根據(jù)《國務院辦公廳轉發(fā)財政部關于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)若干意見的通知》（國辦發(fā)[2009]56號）精神，結合我省實際，現(xiàn)就促進全省注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展提出如下意見：

　　一、指導思想和主要目標

　�。ㄒ唬┲笇�思想。以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹落實科學發(fā)展觀，以促進全省注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展為出發(fā)點，以維護公眾利益為宗旨，強化行業(yè)監(jiān)管，充分發(fā)揮注冊會計師行業(yè)維護資本市場有序性的作用，推動誠信建設和組織建設。通過必要的扶持政策和鼓勵措施，引導全省會計師事務所協(xié)調發(fā)展，不斷擴大執(zhí)業(yè)領域和執(zhí)業(yè)范圍，全面提升執(zhí)業(yè)質量和服務水平，著力改善執(zhí)業(yè)環(huán)境和內部治理，促進注冊會計師行業(yè)又好又快發(fā)展。

　�。ǘ�）主要目標。

　　1.規(guī)模結構合理化。力爭通過5年至10年時間，發(fā)展培育8家至10家具有一定規(guī)模和良好信譽，能夠為大型企業(yè)、企業(yè)集團提供綜合性專業(yè)服務的國內大型會計師事務所。在此基礎上，發(fā)展培育2家至3家年業(yè)務收入3000萬元以上，能夠提供跨國經營綜合性專業(yè)服務的國際化大型會計師事務所或分所。進一步強化會計師事務所內部治理，積極促進中型會計師事務所健康發(fā)展，引導小型會計師事務所做精做專、規(guī)范發(fā)展。

　　2.組織形式科學化。積極探索適應會計師事務所發(fā)展的組織形式，支持會計師事務所優(yōu)勢互補、聯(lián)合重組。鼓勵會計師事務所在自愿、互利、共贏的基礎上，在全省范圍內組建管理公司或集團公司。鼓勵具備條件的會計師事務所依法轉制為特殊普通合伙制，支持具備條件的會計師事務所在省內外設立分所。

　　3.人才培養(yǎng)制度化。建立健全注冊會計師行業(yè)協(xié)會與會計師事務所相結合的人才培養(yǎng)機制，全面改進行業(yè)人才培訓的方式和內容，增強培訓的針對性和實用性。選拔培養(yǎng)50名德才兼?zhèn)涞膹秃闲透呒壢瞬�，著力培養(yǎng)350名職業(yè)道德好、專業(yè)能力強的中青年骨干人才，普遍提高執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平和業(yè)務工作能力。

　　4.執(zhí)業(yè)環(huán)境優(yōu)良化。制定完善促進會計師事務所擴大執(zhí)業(yè)范圍、拓寬執(zhí)業(yè)領域、規(guī)范執(zhí)業(yè)收費的政策措施。切實打破制約會計師事務所發(fā)展的行政壁壘、業(yè)務限制和地方保護，有效治理指定業(yè)務、索取回扣等不當行為，為會計師事務所創(chuàng)造更加公平的執(zhí)業(yè)環(huán)境。

　　二、加大對行業(yè)的政策扶持力度

　　（一）支持會計師事務所做大做強。在尊重會計師事務所自主決策的基礎上，鼓勵有條件的會計師事務所以出售、合并或設立分所等形式加入大所、強所。依托大所、強所在我省開展與國際接軌業(yè)務，提供高質量服務。重點扶植大型會計師事務所發(fā)展，通過政府購買服務、業(yè)務準入等方式給予政策傾斜，凡是涉及到我省財政、稅務、工商、民政、國土資源、國有資產、交通運輸、教科文衛(wèi)等事業(yè)單位、政策性金融機構、國有及國有控股的企業(yè)和公司、非營利性社會組織等單位要求或委托的、達到一定額度的會計業(yè)務，均由省內綜合評價前30強的會計師事務所承擔。采用資源整合等辦法，推動中小型會計師事務所兼并重組，提高大型會計師事務所的實力和規(guī)模。積極促進中型會計師事務所健康發(fā)展，促進其在人才、品牌、規(guī)模、技術標準、執(zhí)業(yè)質量和管理等方面都有較大幅度提升。同時，科學引導小型會計師事務所發(fā)展特色服務，實現(xiàn)做精做專。

　　（二）引導拓展審計業(yè)務范圍。認真貫徹《中華人民共和國公司法》關于“公司應當在每一會計年度終了時編制財務會計報告，并依法經會計師事務所審計”的規(guī)定。從2011年1月1日起，對全省各類企業(yè)實行依法接受注冊會計師審計制度，并將醫(yī)院等醫(yī)療衛(wèi)生機構、大中專院校以及基金會、慈善機構等非營利組織的財務報表一并納入注冊會計師審計范圍。各級財政、工商、教育、民政、衛(wèi)生等部門予以支持配合。組織有條件的會計師事務所開展服務領域創(chuàng)新試點，引導會計師事務所在鞏固財務會計報告審計、資本驗證、涉稅鑒證、高新技術企業(yè)認定專項審計、所得稅匯算清繳專項審計、外商投資企業(yè)委托會計師事務所報送外匯年檢信息和數(shù)據(jù)等業(yè)務基礎上，積極向企事業(yè)單位內部控制、管理咨詢、并購重組、資信調查、專項審計、業(yè)績評價、司法鑒定、投資決策等相關業(yè)務領域延伸；探索以政府購買服務等形式，由會計師事務所承接政府審計業(yè)務；支持會計師事務所進行業(yè)務創(chuàng)新，擴展代理記賬、稅務代理、外包業(yè)務、IT支持、個人理財、社區(qū)事業(yè)、企業(yè)秘書服務等新興咨詢服務領域，承辦“村賬鄉(xiāng)管”代理記賬業(yè)務。

　�。ㄈ�）打破行政壁壘和業(yè)務限制。打破現(xiàn)有的不同部門按照不同標準劃定的會計師事務所選擇范圍，實行全省統(tǒng)一的會計師事務所級次劃分標準。各行政主管部門、大型企事業(yè)單位在選聘會計師事務所對其下屬單位或自身業(yè)務進行審計時，應以省級財政部門和省注冊會計師協(xié)會公布的會計師事務所內部治理評價和綜合考核評價為選取標準，不得以會計師事務所組織構架（分所、有限制、合伙制）不同或其他原因另行制定準入標準。確因單位和業(yè)務實際需要，對會計師事務所選取有特殊要求的，要會同省級財政部門共同確定準入標準，并經省級財政部門認可，同時應征求省注冊會計師協(xié)會意見。要提前在相關媒體和協(xié)會網站上公開選聘信息，做到選取標準公開、選取的會計師事務所信息公開。堅決杜絕人為限制會計師事務所執(zhí)業(yè)和會計師事務所疲于報送各類準入資料，使會計師事務所難以集中精力搞好發(fā)展的問題。

　�。ㄋ模┘訌姇�計師事務所分類管理。通過建立會計師事務所綜合評價體系，對會計師事務所人才狀況、執(zhí)業(yè)質量、內部治理、社會貢獻、誠信水平和品牌形象等進行客觀考察和評價，實現(xiàn)對會計師事務所等級評定，并向社會公布評價結果，將會計師事務所的級次與所能承攬的業(yè)務范圍掛鉤，科學引導社會合理選聘會計師事務所。通過政策規(guī)劃、綜合評價、監(jiān)督服務等有效手段，推動會計師事務所按規(guī)模大小、資質能力高低，分級承接不同性質、不同規(guī)模的企事業(yè)單位的審計業(yè)務，形成不同規(guī)模的會計師事務所從事不同類別的業(yè)務，同類業(yè)務只能在相同規(guī)模的會計師事務所之間展開競爭的局面，促進會計師事務所提高專業(yè)服務能力和內部管理水平。

　　三、改善執(zhí)業(yè)環(huán)境

　�。ㄒ唬┮�(guī)范會計師事務所招標工作。成立由財政部門主導，相關部門和行業(yè)專家參與的政府會計業(yè)務招標采購機構，研究制定我省《會計業(yè)務政府采購及委托辦法》，對全省政府部門、國有企業(yè)以及事業(yè)單位和非營利性社會組織所要求或委托的會計業(yè)務招投標實行依法統(tǒng)一管理。對會計師事務所的招標，要符合行業(yè)實際和行業(yè)收費標準。招標單位應根據(jù)業(yè)務規(guī)模、難易程度、工作量大小以及要達到的目的，按照相關收費標準，合理制定標的，不得以無標的最低報價中標。省級財政部門要制定相關措施，做到招標信息公開，招標行為規(guī)范。

　�。ǘ�）規(guī)范會計師事務所業(yè)務收費。為提高會計師事務所服務質量，抑制惡意壓價競爭，保障會計師事務所合理收入，省級財政、物價監(jiān)管部門要適時制定會計師事務所業(yè)務收費辦法，明確收費項目和收費標準，確保收費行為和收費標準的科學性、合法性和合理性，有效遏制低價承攬業(yè)務等不正當競爭行為。對采取惡性競爭手段擾亂會計師行業(yè)市場秩序的會計師事務所，要制定懲戒措施，切實維護各方合法權益。

　　（三）治理行業(yè)違規(guī)行為。任何單位和個人，不得出現(xiàn)以各種名義限制準入，或以掌握會計師事務所業(yè)務為要挾，要求或變相要求與會計師事務所進行業(yè)務分成、索要回扣，以及干預注冊會計師獨立發(fā)表審計意見等違法違規(guī)行為。嚴格打擊在會計師事務所發(fā)展中出現(xiàn)的各類商業(yè)賄賂、不正當競爭等違法違規(guī)現(xiàn)象，維護正常的行業(yè)市場經濟秩序，為會計師事務所健康發(fā)展創(chuàng)造更加公開、公平的執(zhí)業(yè)環(huán)境。

　　四、加強行政監(jiān)管和行業(yè)自律

　�。ㄒ唬┘訌娦袠I(yè)誠信建設。全省注冊會計師行業(yè)要認真踐行“以誠實守信為榮，以見利忘義為恥”的社會主義榮辱觀，牢固樹立“誠信為本、操守為重、堅持準則、不做假賬”的行業(yè)理念，深入推進行業(yè)法制教育和誠信建設。要不斷完善行業(yè)信用管理制度和誠信檔案制度，積極探索會計師事務所信用評級制度，逐步試行并推廣行業(yè)從業(yè)人員誠信宣誓制度和會計師事務所誠信公約制度，不斷提升行業(yè)的誠信度和公信力。

　�。ǘ�）完善會計師事務所質量控制和內部治理建設。繼續(xù)貫徹“質量至上、客戶至上、服務至上”的理念，健全會計師事務所質量控制制度，合理確定風險責任。制定完善質量、責任、風險控制為導向的業(yè)務人員業(yè)績評價、薪酬及晉升的政策。圍繞“質量和風險控制嚴格、競爭有力有序”的行業(yè)發(fā)展目標，建立起以中國注冊會計師協(xié)會內部治理指南為指導，以協(xié)議章程為依托，以內部治理評價系統(tǒng)為支持的完整的會計師事務所內部治理規(guī)范體系，逐步建立和完善“權責清晰、決策科學、管理嚴格、和諧發(fā)展”的內部治理機制。

　�。ㄈ�）加強對行業(yè)的行政監(jiān)管。各級財政部門要加強對注冊會計師行業(yè)的行政監(jiān)管，按照“法律規(guī)范、政府監(jiān)督、行業(yè)自我管理”的原則，不斷完善行業(yè)服務指導和監(jiān)督管理體系。省級財政部門要進一步提高對注冊會計師行業(yè)的行政監(jiān)管效能，建立健全行業(yè)監(jiān)管跨部門溝通協(xié)調機制，加強與審計、工商、國有資產、物價監(jiān)管、銀行、證監(jiān)、保險等部門的協(xié)作配合，共同做好行業(yè)監(jiān)管工作。要進一步加強制度監(jiān)督工作，嚴肅查處弄虛作假，出具不實報告等執(zhí)業(yè)違法行為，糾正阻礙行業(yè)發(fā)展的不正之風。

　　五、強化行業(yè)教育培訓

　　結合會計師事務所人員結構特點，切實做好全省行業(yè)人才發(fā)展規(guī)劃和各層次人員培養(yǎng)工作。要加快制定注冊會計師行業(yè)領軍人才培養(yǎng)計劃，著力培養(yǎng)一批專業(yè)扎實、技術過硬、品德優(yōu)良的領軍人才，充實到注冊會計師管理隊伍。加強對會計師事務所從業(yè)人員的后續(xù)教育和培訓，不斷更新培訓知識，著力提高行業(yè)從業(yè)人員的整體素質。積極選聘高校應屆優(yōu)秀畢業(yè)生和行業(yè)專家加入行業(yè)隊伍，優(yōu)化隊伍結構。同時，進一步完善行業(yè)準入制度，抓好人才儲備，加強與非執(zhí)業(yè)會員的聯(lián)系，為全省注冊會計師行業(yè)發(fā)展提供人才保障。

　　六、加強行業(yè)黨建工作

　　要健全注冊會計師行業(yè)黨建工作機制，落實行業(yè)黨建工作責任。充分發(fā)揮行業(yè)黨委作用，加大行業(yè)黨組織組建力度，加強行業(yè)黨員教育、管理和服務工作，適時開展各類黨員培訓，不斷提高行業(yè)黨員隊伍素質。以開展豐富多彩的黨組織活動為載體，創(chuàng)新行業(yè)黨建工作方式，增強黨的工作活力。積極指導基層會計師事務所開展黨支部工作，充分發(fā)揮行業(yè)基層黨組織戰(zhàn)斗堡壘作用和黨員先鋒模范作用，為加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)提供堅強的政治保證。