加強基層稅源管理專業(yè)化的幾點思考

　　稅源是稅收的基礎(chǔ)，對我們基層稅務(wù)機關(guān)而言，稅源的基礎(chǔ)就是我們每天與之打交道的千千萬萬的納稅人。稅源管理是征管的基礎(chǔ)和核心，是反映稅收征管水平的重要方面。稅源管理水平直接影響著稅收征管質(zhì)量，影響著稅收收入的增長，影響著稅收調(diào)控功能的發(fā)揮。因此，只有不斷加強稅源管理專業(yè)化、科學(xué)化、精細化水平，才能全面提高稅源管理的能力，進而促進稅收征管質(zhì)量和效率的大幅提升。

　　一、加強基層稅源管理專業(yè)化的現(xiàn)實意義

　　（一）推行稅源管理專業(yè)化是落實“信息管稅”的重要舉措

　　稅源管理專業(yè)化是理順和落實“信息管稅”相關(guān)職能、完善稅收信息管理機制、健全稅源管理體系、更好地體現(xiàn)信息化發(fā)展要求的具體舉措，可以從機制上保證信息的完整性、準確性、真實性和信息采集、分析、利用的良性互動，有效提高信息資源的共享程度和利用效益，促進“信息管稅”的落實。

　�。ǘ�）推行稅源管理專業(yè)化是防范風(fēng)險和優(yōu)化服務(wù)的有力保障

　　推行稅源管理專業(yè)化，對外，根據(jù)納稅人的特點進行科學(xué)分類，改變目前“包戶到人，各事統(tǒng)管”的稅源管理方式，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，根據(jù)稅源管理對象的特點和職責(zé)事項實行專業(yè)化稅源管理方式，分解過于集中的管理權(quán)力，通過強化監(jiān)督制約，有效促進納稅遵從，降低稅收執(zhí)法風(fēng)險。同時，還可以有效掌握不同類型稅源管理規(guī)律，找準管理需求，針對納稅人的狀況和稅源的變化，采取不同的管理措施，提供切合實際的個性化服務(wù)，提高納稅人的遵從度，實現(xiàn)和諧征納關(guān)系。因此，大力推行稅源專業(yè)化管理新模式，優(yōu)化納稅服務(wù)，強化稅源管理，提高征管質(zhì)效，意義重大，勢在必行。

　　二、當(dāng)前基層稅源管理存在的主要問題

　�。ㄒ唬┗�礎(chǔ)管理工作不扎實，漏征漏管現(xiàn)象比較普遍。主要原因是一線管理人員的工作分工不合理，人均管戶量太多，管理區(qū)域太大造成的。在農(nóng)村基層分局，有的區(qū)域劃片太大，有些地方一個稅收管理員負責(zé)整個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的農(nóng)村稅收，涉及方圓幾十平方公里，戰(zhàn)線太長，管理人員的不少工作時間都花在路上，有效工作時間較少，工作效率不高。管理上只能顧及到目標明顯、規(guī)模較大的納稅人，從而造成漏征漏管現(xiàn)象比較普遍。

　�。ǘ�）監(jiān)控管理工作不到位，稅源底細不清情況不明。近年來，各級地稅部門不斷加大對辦稅服務(wù)廳的投入，完善了電腦等硬件設(shè)施，配備了精干人員。同時，征管網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)等現(xiàn)代化征收手段的應(yīng)用，“一窗式”、“一站式”服務(wù)的推行，大大方便了納稅人。納稅服務(wù)的優(yōu)化，拉近了與納稅人的距離，但在某種程度上，地稅機關(guān)的管理部門與納稅人的正面接觸則日益減少，管理人員放松了對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況和稅源狀況的監(jiān)管。同時，由于近幾年來強化“三率”考核，只要納稅人按期申報繳納了稅款，對納稅人的日常監(jiān)控則很少有人過問。

　　（三）農(nóng)村分局機構(gòu)收縮，納稅人需要的涉稅服務(wù)得不到保障。農(nóng)村分局稅源分散、稅額小，稅收成本高，各地均在收縮農(nóng)村稅務(wù)機構(gòu)。機構(gòu)收縮后，農(nóng)村零散稅收管理有放松的趨勢，納稅人需要開具發(fā)票、咨詢稅收政策，但實行巡回征收的稅務(wù)機關(guān)因機構(gòu)所在地等原因，無法給予及時的服務(wù)。

　　三、加強基層稅源管理專業(yè)化的建議

　　今年，省局把稅源管理專業(yè)化作為三大重點工作之一，提得高度可見，重要性之強。要全面提高稅源控管水平，必須改變傳統(tǒng)的監(jiān)控思維模式，樹立科學(xué)化、精細化、規(guī)范化的管理理念，充分利用信息技術(shù)，通過人機結(jié)合強化對稅源的管理和監(jiān)控。

　�。ㄒ唬┮远愂展芾韱T制度為抓手，建立和落實好“人機”結(jié)合的管理辦法。一支高素質(zhì)的稅收管理隊伍，是做好稅源管理與監(jiān)控的根本所在。

　　一是科學(xué)配置人力資源，充實稅收管理員隊伍。按照征管重心向稅源管理轉(zhuǎn)移的思路，合理充實管理員隊伍，使管理力量和稅源狀況相匹配、人員素質(zhì)與管理崗位相適應(yīng)；綜合考慮各單位稅源數(shù)量、稅源結(jié)構(gòu)、稅源地域分布、基層人員數(shù)量和素質(zhì)等因素，對管理員隊伍進行全盤考慮，優(yōu)化組合，優(yōu)先保證對大企業(yè)和重點稅源、納稅信譽差的稅源的監(jiān)控管理需要，對其它稅源引入風(fēng)險管理機制，著重抓稅源流失風(fēng)險大的問題和環(huán)節(jié)，以實現(xiàn)管理效益的最大化。

　　二是要突出工作重點。要為稅收管理員減負“瘦身”，讓其有時間、有精力專職從事稅源管理工作，切實改變稅收管理員日常事務(wù)性工作過多、疲于奔命的被動局面，減少日常的應(yīng)付性事務(wù)工作，確保稅收管理員有時間、有精力從事稅源管理工作。

　　三是要強化技能培訓(xùn)。結(jié)合崗位的專業(yè)特點和管理的難易程度，有針對性地加強業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和崗位練兵活動，并有選擇性地發(fā)現(xiàn)和培養(yǎng)一批管理上有思路、工作中有策略、應(yīng)變動力強的專家型人才。

　　四是要強化內(nèi)部管理。實行動態(tài)能級管理，定期分批適度地進行崗位輪換，在賦予管理員相應(yīng)權(quán)力的同時落實好管理責(zé)任，建立和完善監(jiān)督制約機制，使其始終內(nèi)有動力、外有壓力、充滿生機和活力。

　　（二）規(guī)范基層稅源監(jiān)控運行機制和辦法。一是要規(guī)范稅源監(jiān)控機制。就稅源監(jiān)控的主要內(nèi)容機制來看，分為：對重點稅源大戶的監(jiān)控；對不同行業(yè)或經(jīng)濟類型監(jiān)控；對不同區(qū)域經(jīng)濟的監(jiān)控；對特殊稅源的監(jiān)控。要做到重點稅源監(jiān)控、中小稅源監(jiān)控、個體戶稅收監(jiān)控與農(nóng)村個體稅收監(jiān)控的統(tǒng)籌兼顧。在稅源監(jiān)控手段機制上，要做到人工監(jiān)控和計算機監(jiān)控的有機結(jié)合。二是要落實稅源監(jiān)控的具體措施： ⑴要建立登記信息網(wǎng)絡(luò)共享制，把住“戶口關(guān)”，源頭控管稅務(wù)登記是掌握稅源信息資料的首要渠道，也是稅源監(jiān)控的基礎(chǔ)和前提，要切實用制度管住漏征漏管戶，建立信息資料網(wǎng)絡(luò)共享制，實現(xiàn)戶籍管理同步。關(guān)鍵是切實把國稅、地稅、工商信息交換共享制度落在實處，對新開業(yè)戶、變更戶、吊銷戶、注銷戶的信息能夠隨時掌握，對失蹤戶相互協(xié)查，只有登記信息網(wǎng)絡(luò)共享，綜合治理，才能從源頭上杜絕漏管戶、減少漏征戶。⑵要認真實施分類管理，分類學(xué)屬現(xiàn)代管理學(xué)的重要組成部分，實行分類管理是現(xiàn)代稅收管理的一個有效方法。⑶要防止重申報率，忽視申報質(zhì)量的方法，注重對申報質(zhì)量的監(jiān)控。

　�。ㄈ�）創(chuàng)新手段，改進方法，實現(xiàn)稅源管理專業(yè)化。

　　1、加強國地稅的協(xié)作，強化戶籍管理，建立國地稅聯(lián)署辦公制度。

　　全面掌握納稅人的戶籍信息，是做好稅源管理專業(yè)化的首要環(huán)節(jié)，也是全面開展稅源管理專業(yè)化工作的基礎(chǔ)。一是嚴格做好開業(yè)、變更、停復(fù)業(yè)、注銷、外出經(jīng)營報驗登記管理工作，通過稅務(wù)登記加強對納稅人的監(jiān)管，加強對非正常戶的認定和處理。二是強化對正常納稅人、起征點以下的納稅人和代扣代繳單位的戶籍信息管理。三是定期開展年檢和換證工作，摸清納稅戶底數(shù)，全面核對、清理漏征漏管戶。四是逐步實現(xiàn)政府部門間登記信息共享，解決登記信息不對稱的問題。五是通過電話、短信等方式及時提醒未辦理稅務(wù)登記的納稅人進行稅務(wù)登記。六是在利用信息化手段掌控納稅人資料的同時，督促稅收管理員根據(jù)戶籍管理信息定期開展實地巡查，核實登記事項的真實性，查找漏征漏管戶，及時發(fā)現(xiàn)和掌握納稅人的變動情況。對稅務(wù)登記信息變更情況實施動態(tài)監(jiān)控。稅源管理部門對稅收管理員巡查面、巡查次數(shù)等指標定期進行考核。

　　2、堅持屬地原則，實施分類、分行業(yè)管理。實行分類、分行業(yè)組織與管理，是目前國際上較為推崇的征管組織形式。根據(jù)納稅人規(guī)模、行業(yè)、企業(yè)存續(xù)時間、經(jīng)營特點和信用等級等實行稅源分類管理。重點抓好五項工作：一是抓好重點地區(qū)、重點行業(yè)、重點企業(yè)、重點項目、重點稅種等“五個重點”，建立健全重點稅源管理和跟蹤監(jiān)控制度；二是抓好房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)稅收征管。尤其是這兩行業(yè)中的所得稅和土地增值稅征管難度大、漏洞多，要進一步認真研究，全面落實房地產(chǎn)稅收一體化；三是抓好個體經(jīng)營大戶的征收管理，采取有效措施，規(guī)范個體經(jīng)營大戶的征管，使其生產(chǎn)經(jīng)營的實際稅負接近申報征收入庫的稅款，減少稅收流失；四是抓好娛樂業(yè)、飲食業(yè)等高利潤行業(yè)的挖潛增收。五是抓好不同納稅信用等級納稅人的管理與服務(wù)。

　　3、全面開展納稅評估，實施深度稅源管理。

　　開展納稅評估是新時期強化稅源管理的重要內(nèi)容和有效手段，要以全面開展納稅評估為核心，不斷挖掘稅源管理的深度，減少漏征漏管，增加稅收收入，有效防范征納雙方的稅收風(fēng)險，降低征納成本，提高稽查部門打擊偷逃騙抗稅行為的針對性和時效性，為納稅信用等級評定提供基礎(chǔ)信息和依據(jù)，推動建設(shè)納稅信用體系乃至誠信社會進程。要不斷充實完善納稅評估“一戶式”納稅信息系統(tǒng)，利用該系統(tǒng)對納稅人納稅申報的真實性和準確性做出定性和定量的判斷。對納稅評估發(fā)現(xiàn)的一般性問題可由稅務(wù)機關(guān)約談納稅人，通過約談進行必要的提示和輔導(dǎo)，引導(dǎo)納稅人自行糾正，在納稅申報期限內(nèi)的，根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定免予處罰；超過申報納稅期限的，加收滯納金。

　　4、加強發(fā)票管理，強化“以票控稅”。大力推進“逐筆開具發(fā)票，獎勵索取發(fā)票，方便查詢辨?zhèn)�，推行稅控機”的發(fā)票管理機制創(chuàng)新，實行消費者監(jiān)督、稅控機電子監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督多管齊下，促使納稅人依法開具、使用發(fā)票，促進地稅機關(guān)“以票控稅”，強化稅源監(jiān)控。要抓住發(fā)票管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，改進和完善發(fā)票“驗舊售新”工作。積極穩(wěn)妥地推廣應(yīng)用稅控器具，要將稅控機記錄的開票數(shù)據(jù)與納稅申報數(shù)據(jù)進行比對，嚴格按規(guī)定征稅，真正發(fā)揮稅控器具控稅作用。

　�。ㄋ模┘訌妳f(xié)作，多頭并進，建立和完善各級協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)。

　　堅持綜合治稅社會化的原則，完善零散稅收及代扣代繳稅收的源泉控管體系，不斷提高稅收行政效率，降低征收成本。一方面要逐步實現(xiàn)與政府有關(guān)職能部門的計算機聯(lián)網(wǎng)，建立與工商、國稅、銀行、質(zhì)監(jiān)、土管、城建等有關(guān)職能部門之間的信息交換機制，實現(xiàn)涉稅信息資源高度共享，拓寬稅源信息的來源渠道；另一方面基層地稅機關(guān)根據(jù)零散稅收稅額小、戶數(shù)多、征收難度大的特點，通過社會綜合治稅、委托代征等方式，積極爭取當(dāng)?shù)卣�府的支持配合，密切部門協(xié)作，建立、完善各級協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)。特別是要加強對房屋租賃、房地產(chǎn)開發(fā)、個人所得稅等征管薄弱環(huán)節(jié)稅源信息的實時交換工作，充分發(fā)揮協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)對地方稅收的控管作用，強化稅收源泉管理。