我國(guó)加入WTO后，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)與全球經(jīng)濟(jì)的融合，對(duì)政府的宏觀(guān)調(diào)控能力提出了更高要求。稅收作為政府宏觀(guān)調(diào)控的重要工具，如何應(yīng)對(duì)國(guó)內(nèi)國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，更好地參與國(guó)家的宏觀(guān)調(diào)控，謀求經(jīng)濟(jì)全球化的利益，是當(dāng)前亟待研究的一項(xiàng)重要課題。

　　一、稅收調(diào)控面臨經(jīng)濟(jì)全球化的全面挑戰(zhàn)

　　經(jīng)濟(jì)全球化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主流，制約著世界經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展，也必然會(huì)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)和稅收發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，對(duì)我國(guó)稅收宏觀(guān)調(diào)控提出新的挑戰(zhàn)。

　?。ㄒ唬┒愂照{(diào)控要更多地服務(wù)于多重社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)

　　傳統(tǒng)上，我國(guó)稅收調(diào)控比較單一，主要側(cè)重于保證財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配。國(guó)家在運(yùn)用稅收政策調(diào)控經(jīng)濟(jì)時(shí)，基本上是一種自主行為。在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，資本、技術(shù)等流動(dòng)性要素稟賦占有不同，導(dǎo)致國(guó)家和地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差異更為明顯；科技教育正成為影響各國(guó)競(jìng)爭(zhēng)力的首要因素；保護(hù)本國(guó)資源和生態(tài)環(huán)境，謀求可持續(xù)發(fā)展愈益成為各國(guó)政府共識(shí)。這表明經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)主權(quán)國(guó)家經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變，必然影響到稅收調(diào)控目標(biāo)上來(lái)。任何一個(gè)處于開(kāi)放經(jīng)濟(jì)中的國(guó)家，在運(yùn)用稅收這一調(diào)控工具時(shí)都必須考慮全球經(jīng)濟(jì)與稅收環(huán)境的變化，并更加注重使稅收同時(shí)服務(wù)于多重社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，如經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、充分就業(yè)、社會(huì)公平、可持續(xù)發(fā)展、科技進(jìn)步、優(yōu)化資源配置、協(xié)調(diào)國(guó)際經(jīng)濟(jì)關(guān)系等等。無(wú)論是發(fā)達(dá)國(guó)家還是發(fā)展中國(guó)家，稅收調(diào)控服務(wù)于多重性目標(biāo)將是一種必然選擇。

　　（二）稅收調(diào)控要更多地著眼于在經(jīng)濟(jì)全球化中謀取最大效益

　　經(jīng)濟(jì)全球化和現(xiàn)代世界市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的確立，拓寬了不同國(guó)家經(jīng)濟(jì)行為主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍，關(guān)稅壁壘作為國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的屏障因關(guān)稅減讓而弱化了保護(hù)作用，國(guó)內(nèi)稅制的作用開(kāi)始凸現(xiàn)。全球資本、商品、技術(shù)、知識(shí)、人才等經(jīng)濟(jì)要素對(duì)各國(guó)稅收制度調(diào)整的反應(yīng)將更為敏感。國(guó)內(nèi)稅制同樣會(huì)對(duì)全球資源配置產(chǎn)生重要影響，如消費(fèi)者會(huì)在不同國(guó)家商品之間作選擇，廠(chǎng)商會(huì)在不同國(guó)家生產(chǎn)要素之間作選擇，居民會(huì)在儲(chǔ)蓄和消費(fèi)之間作選擇等等。同時(shí)，由于生產(chǎn)要素流動(dòng)頻繁，市場(chǎng)準(zhǔn)入程度提高，國(guó)際流動(dòng)性稅源稅基的出現(xiàn)，使稅源的涉外性明顯增強(qiáng)，地區(qū)之間、國(guó)家之間各種形式的稅源爭(zhēng)奪和轉(zhuǎn)移將更加激烈。因此，在經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程中，主權(quán)國(guó)家必須加強(qiáng)稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控職能，更加倚重運(yùn)用稅收工具減弱經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)本國(guó)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響，最大限度謀取經(jīng)濟(jì)全球化帶來(lái)的利益。

　?。ㄈ┒愂照{(diào)控要更多地在國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)與協(xié)調(diào)中有所作為

　　隨著貿(mào)易自由化的深入，關(guān)稅作為限制商品流動(dòng)，保護(hù)本國(guó)產(chǎn)業(yè)和增加財(cái)政收入的功能將大大削弱，各國(guó)政府必然將視線(xiàn)轉(zhuǎn)向國(guó)內(nèi)稅制和稅收征管，在降低稅率和稅收優(yōu)惠等方面展開(kāi)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，以吸引資本、技術(shù)等經(jīng)濟(jì)要素的流入。不同國(guó)家的稅收競(jìng)爭(zhēng)也促使經(jīng)濟(jì)行為主體在世界范圍內(nèi)尋求套取稅收利益的機(jī)會(huì)，從而形成政府和納稅人之間以及政府和政府之間的“博弈”行為，稅收競(jìng)爭(zhēng)不可避免。為了保證稅收競(jìng)爭(zhēng)積極作用的發(fā)揮，約束其負(fù)面影響，加強(qiáng)國(guó)際稅收協(xié)調(diào)愈益成為各國(guó)政府的共識(shí)。事實(shí)上，國(guó)際稅收協(xié)調(diào)是參與協(xié)調(diào)國(guó)家以讓渡一部分稅收主權(quán)為前提的。由此可見(jiàn)，經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)一國(guó)稅收主權(quán)帶來(lái)了極大挑戰(zhàn)，主權(quán)國(guó)家已不再擁有完全的稅收主權(quán)，稅收調(diào)控也已經(jīng)不再是一個(gè)國(guó)家內(nèi)部的事。稅收調(diào)控必須處理好經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收制度的矛盾以及不同國(guó)家之間稅收制度的沖突，在國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)與協(xié)調(diào)中，趨利避害，才能減少稅收調(diào)控的外部影響，強(qiáng)化本國(guó)稅收調(diào)控政策措施的有效性。

　　（四）稅收調(diào)控要更多地依賴(lài)創(chuàng)建現(xiàn)代國(guó)際稅收征管機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)

　　經(jīng)濟(jì)全球化，知識(shí)經(jīng)濟(jì)興起，使社會(huì)生產(chǎn)、流通方式和手段發(fā)生了重大變化，尤其是跨國(guó)公司、電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的迅速發(fā)展，對(duì)稅收征管方式提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)?，F(xiàn)代科技的高度發(fā)達(dá)使得巨額資本交易、大宗貿(mào)易和信息技術(shù)的轉(zhuǎn)移通過(guò)網(wǎng)絡(luò)瞬間完成，并游離于傳統(tǒng)課征手段之外；國(guó)際流動(dòng)性稅源稅基不斷遭到避稅港、轉(zhuǎn)讓定價(jià)、資本弱化、受控外國(guó)公司等的侵蝕，稅源監(jiān)控難度加大，逃避稅現(xiàn)象日益突出；各國(guó)稅收管轄權(quán)的差異，助長(zhǎng)了稅收征管的沖突和稅收流失的漏洞，直接影響到稅收調(diào)控的效率。在經(jīng)濟(jì)全球化不斷推進(jìn)的今天，僅僅依靠一個(gè)國(guó)家自身的力量是無(wú)法完全解決日益嚴(yán)重的逃避稅問(wèn)題的。只有在稅收征管領(lǐng)域?qū)で髧?guó)際合作，創(chuàng)新現(xiàn)代國(guó)際稅收征管機(jī)制，才能減少由于征管沖突和逃避稅而造成的稅收調(diào)控效率損失。

　　二、以經(jīng)濟(jì)全球化眼光審視我國(guó)當(dāng)前稅收調(diào)控的主要問(wèn)題

　　我國(guó)現(xiàn)行稅制是經(jīng)過(guò)1994年稅制改革后建立起來(lái)的，基本適應(yīng)了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，初步體現(xiàn)了國(guó)際慣例，改善和加強(qiáng)了國(guó)家的宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。但從經(jīng)濟(jì)全球化的視角分析，當(dāng)前我國(guó)稅收調(diào)控還有許多不適應(yīng)，存在的主要問(wèn)題有：

　?。ㄒ唬┖暧^(guān)稅負(fù)和政府收入的稅收依存度偏低，稅收總量調(diào)控乏力

　　稅收不僅是對(duì)政府提供公共產(chǎn)品和勞務(wù)的補(bǔ)償，也是政府實(shí)施宏觀(guān)調(diào)控的財(cái)力保障。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)國(guó)際化背景下，要增加稅收調(diào)控能力，稅收必須保持一定的收入規(guī)模。宏觀(guān)稅負(fù)和稅收依存度是衡量稅收調(diào)控能力的兩個(gè)主要指標(biāo)，目前我國(guó)這兩個(gè)指標(biāo)均低于正常水平。從宏觀(guān)看，近年來(lái)我國(guó)稅收收入占GDP的比重平均在12%左右，稅負(fù)水平不僅遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家，也低于發(fā)展中國(guó)家。與此同時(shí)，卻存在著大量的非稅負(fù)擔(dān)，各種收費(fèi)和基金成為政府收入的重要來(lái)源，大大降低了政府收入對(duì)稅收的依存度，造成收費(fèi)對(duì)稅收的沖擊，嚴(yán)重影響了稅收的宏觀(guān)調(diào)控能力。從微觀(guān)看，則存在名義稅率偏高，實(shí)際稅負(fù)偏低的問(wèn)題。在各國(guó)普遍減稅的背景下，我國(guó)增值稅、所得稅等主要稅種的稅率已明顯偏高，同時(shí)，各種收費(fèi)吞食企業(yè)營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)所得，大量侵蝕稅基，導(dǎo)至欠稅、逃稅增加，稅收實(shí)際征收率下降，抑制了企業(yè)對(duì)稅收調(diào)控導(dǎo)向的靈敏度。

　?。ǘ┒愂照{(diào)控資源配置存在偏差，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推力不足

　　現(xiàn)行稅制在調(diào)控資源配置方面，存在重成份優(yōu)惠、地區(qū)優(yōu)惠，忽視產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的問(wèn)題，導(dǎo)至資源配置的區(qū)域結(jié)構(gòu)向東部?jī)A鈄，加劇了東西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距。在稅制結(jié)構(gòu)上，過(guò)高的流轉(zhuǎn)稅比重，強(qiáng)化了稅收對(duì)價(jià)格機(jī)制的干預(yù)，容易扭曲市場(chǎng)中生產(chǎn)者和消費(fèi)者的行為；而過(guò)低的所得稅比重，抵制了其在調(diào)節(jié)公平、防止市場(chǎng)失效中的作用能力。流轉(zhuǎn)稅和所得稅的這種比例差距與全球資源配置市場(chǎng)化的要求極不適應(yīng)。在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面，對(duì)資本投入推力不足，如“生產(chǎn)型”增值稅不利于資本投入；對(duì)科技進(jìn)步推力不足，如高新技術(shù)產(chǎn)品稅負(fù)偏高，促進(jìn)科技進(jìn)步的稅收優(yōu)惠范圍狹窄、方式單一；對(duì)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)推力不足，如扶持農(nóng)業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)的稅收傾鈄政策較少；對(duì)商品輸出推力不足，如出口退稅率低于法定稅率等等。在調(diào)節(jié)社會(huì)公平方面，與國(guó)外相比，我國(guó)個(gè)人所得稅規(guī)模極小，調(diào)節(jié)對(duì)象主要是工薪收入者，而對(duì)私營(yíng)企業(yè)主、高層經(jīng)理人員、演藝明星等高收入者調(diào)節(jié)力度不夠，未能發(fā)揮調(diào)控個(gè)人收入分配的主力作用。同時(shí)，我國(guó)社會(huì)保障稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅缺位，使稅收調(diào)控社會(huì)分配手段體系不健全。

　　（三）稅收調(diào)控缺乏彈性，對(duì)經(jīng)濟(jì)周期的適應(yīng)性較差

　　現(xiàn)行稅制是在總需求膨脹、經(jīng)濟(jì)短缺的背景下設(shè)計(jì)的，稅制結(jié)構(gòu)缺乏必要的彈性，對(duì)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的“反周期”調(diào)節(jié)能力不足。一方面，缺乏收入彈性，稅收政策和征管措施相對(duì)滯后于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、稅源結(jié)構(gòu)的變化，未能覆蓋和涵養(yǎng)新興、后續(xù)稅源，稅負(fù)仍主要壓在對(duì)GDP增長(zhǎng)貢獻(xiàn)份額低的國(guó)有企業(yè)、內(nèi)資企業(yè)、生產(chǎn)性行業(yè)和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)上，造成稅源老化、稅基弱化，稅收增長(zhǎng)乏力，制約了稅收占GDP比重的提高，使稅收應(yīng)對(duì)形勢(shì)需要實(shí)行增稅或減稅的空間極為有限。另一方面，缺乏經(jīng)濟(jì)彈性，以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)不具備充分的“自動(dòng)穩(wěn)定器”功能，并直接減少了其他稅種的調(diào)節(jié)空間，而且流轉(zhuǎn)稅的政策效應(yīng)和傳遞速度不如所得稅來(lái)得明顯和快捷。近幾年面對(duì)有效需求不足，我國(guó)稅收政策的調(diào)整空間十分有限，稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)周期乏力的問(wèn)題表現(xiàn)得十分突出。

　?。ㄋ模┱麄€(gè)經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)化程度較低，稅收調(diào)控傳導(dǎo)機(jī)制不暢

　　我國(guó)正處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌期，由于開(kāi)放統(tǒng)一的市場(chǎng)體系尚未形成，市場(chǎng)秩序不規(guī)范，在許多環(huán)節(jié)形成稅收真空和稅負(fù)的不規(guī)則轉(zhuǎn)嫁，扭曲了稅收調(diào)控效應(yīng)。如地下經(jīng)濟(jì)逃避稅收、利用尋租減輕稅負(fù)等；由于政企分開(kāi)不徹底，企業(yè)尤其是國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的缺陷，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的微觀(guān)主體還不具備完全自由競(jìng)爭(zhēng)的特征，企業(yè)對(duì)稅收調(diào)控導(dǎo)向反應(yīng)遲鈍，稅收調(diào)控傳導(dǎo)機(jī)制存在著體制性障礙；由于市場(chǎng)開(kāi)放度低，對(duì)民族工業(yè)和本國(guó)市場(chǎng)的保護(hù)并未反映到稅收限制上來(lái)；由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)法制體系不健全，稅收立法層次低，稅法透明度不高，缺乏應(yīng)有的規(guī)范性和穩(wěn)定性，降低了稅收調(diào)控的權(quán)威性和有效性；稅收?qǐng)?zhí)法水平不高，征管手段和措施跟不上，還存在有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象，造成稅收?qǐng)?zhí)法的寬嚴(yán)差異，降低了稅收調(diào)控的質(zhì)量和效率；社會(huì)成員懂法守法程度較低，稅收司法保障體系較為薄弱，行政干預(yù)稅收?qǐng)?zhí)法的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，加之一些故意違抗稅法的納稅人偷逃稅款，造成稅收調(diào)控的漏損。所有這些，都大大影響了稅收政策的乘數(shù)效應(yīng)。

　　三、經(jīng)濟(jì)全球化下拓展稅收調(diào)控職能作用的若干思考

　?。ㄒ唬┐_立稅收調(diào)控的基本思路，構(gòu)建面向經(jīng)濟(jì)全球化的稅收調(diào)控目標(biāo)體系

　　經(jīng)濟(jì)全球化背景下的稅收調(diào)控應(yīng)當(dāng)是面向全球統(tǒng)一規(guī)范的調(diào)控，是一個(gè)不斷適時(shí)調(diào)整、趨于優(yōu)化的過(guò)程。我國(guó)稅收調(diào)控總的思路應(yīng)是順應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化和WTO規(guī)則的要求，按照統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、調(diào)整結(jié)構(gòu)、強(qiáng)化征管的原則，改革完善稅收制度，構(gòu)造一個(gè)協(xié)調(diào)有序的動(dòng)態(tài)稅收調(diào)控目標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)期優(yōu)化與近期接軌的有機(jī)統(tǒng)一，以加快我國(guó)融入經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程。從遠(yuǎn)期優(yōu)化看，稅收調(diào)控目標(biāo)應(yīng)注重迎合經(jīng)濟(jì)全球化下的多重性趨勢(shì)，與現(xiàn)代世界市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相協(xié)調(diào)；從近期接軌看，稅收調(diào)控目標(biāo)應(yīng)立足本國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀，在保持政策目標(biāo)一定延續(xù)性的基礎(chǔ)上，逐步向多重社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)靠攏。要拓寬稅收調(diào)控視野，注意稅收調(diào)控目標(biāo)的協(xié)調(diào)。既要著眼經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，調(diào)節(jié)資本、勞動(dòng)、技術(shù)等生產(chǎn)要素的投入和利用，又要注意經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，調(diào)節(jié)社會(huì)總供求平衡，熨平經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)周期的波動(dòng)；既要著眼經(jīng)濟(jì)和社會(huì)公平，調(diào)節(jié)收入水平和財(cái)產(chǎn)數(shù)量，合理稅收負(fù)擔(dān)，又要注意提高社會(huì)經(jīng)濟(jì)效率，減少對(duì)市場(chǎng)機(jī)制的干擾，加快我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；既要著眼資源配置，調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、地區(qū)結(jié)構(gòu)和城鄉(xiāng)結(jié)構(gòu)，又要注意可持續(xù)發(fā)展，保護(hù)環(huán)境和生態(tài)資源；既要著眼發(fā)展高科技，培育壯大高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)及企業(yè)集團(tuán)，又要注意扶持傳統(tǒng)弱勢(shì)產(chǎn)業(yè)，保護(hù)好農(nóng)林牧業(yè)，支持服務(wù)業(yè)和社會(huì)公益事業(yè)；既要著眼參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，調(diào)節(jié)資本、商品等經(jīng)濟(jì)要素流入流出，發(fā)揮我國(guó)經(jīng)濟(jì)的比較優(yōu)勢(shì)，又要注意協(xié)調(diào)國(guó)際經(jīng)濟(jì)關(guān)系，調(diào)節(jié)國(guó)際稅收利益分配，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)主權(quán)和利益。只有處理好短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)的關(guān)系，解決好國(guó)內(nèi)與國(guó)際經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的沖突，將短期、總量目標(biāo)與長(zhǎng)期、結(jié)構(gòu)目標(biāo)銜接起來(lái)，才能充分發(fā)揮稅收調(diào)控的整體效應(yīng)。

　　（二）尋求經(jīng)濟(jì)全球化下稅收中性與非中性的最佳結(jié)合點(diǎn)，改革和完善我國(guó)稅收制度

　　現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是有政府宏觀(guān)調(diào)控而非自由放任的經(jīng)濟(jì)。政府既要遵循市場(chǎng)規(guī)律，利用市場(chǎng)機(jī)制配置資源，又要更多地承擔(dān)起減少市場(chǎng)效率損失，抵御市場(chǎng)波動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任。因此，要發(fā)揮稅收在促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加快融入全球經(jīng)濟(jì)中的宏觀(guān)調(diào)控作用，必須把稅收中性與非中性的辯證結(jié)合作為改革完善稅收制度的基本出發(fā)點(diǎn)。

　　1.規(guī)范政府收入機(jī)制，增強(qiáng)稅收調(diào)控的收入彈性。按照建立公共財(cái)政的要求，界定政府支出范圍，確定合理的稅收總量規(guī)模，保持一定的收入增減空間；理順稅費(fèi)關(guān)系，界定和規(guī)范稅收調(diào)控范圍，適時(shí)推進(jìn)費(fèi)改稅和開(kāi)征新稅種，如社會(huì)保險(xiǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅、資本利得稅等，解決稅收缺位和關(guān)稅減少對(duì)財(cái)政收入的影響，提高政府收入的稅收依存度。

　　2.統(tǒng)一稅制，營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。遵循國(guó)際慣例，按照WTO無(wú)歧視原則及國(guó)民待遇原則，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，完善個(gè)人所得稅，逐步取消內(nèi)外資企業(yè)及個(gè)人在適用其它稅種方面的差異；逐步消除內(nèi)外資企業(yè)在進(jìn)口稅收政策方面的不平等待遇，減少稅收對(duì)要素流動(dòng)的限制和對(duì)資源配置的扭曲，促進(jìn)各類(lèi)經(jīng)濟(jì)主體的公平競(jìng)爭(zhēng)。

　　3.明晰稅收調(diào)控導(dǎo)向，強(qiáng)化稅收在市場(chǎng)失效領(lǐng)域的調(diào)節(jié)功能。充分運(yùn)用WTO的“例外”條款，針對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，通過(guò)稅負(fù)的有增有減， 調(diào)整產(chǎn)業(yè)性和區(qū)域性稅收政策，加大對(duì)國(guó)家重要產(chǎn)業(yè)和領(lǐng)域的支持，如保護(hù)農(nóng)林牧業(yè)，支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、扶持發(fā)展服務(wù)業(yè)、促進(jìn)西部大開(kāi)發(fā)等，促進(jìn)國(guó)家宏觀(guān)政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　4.優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，發(fā)揮稅收調(diào)控的整體功能。適應(yīng)多重性稅收調(diào)控目標(biāo)要求，通過(guò)稅種的增、減、并，合理分布稅種，調(diào)整我國(guó)稅收結(jié)構(gòu)，適當(dāng)降低流轉(zhuǎn)稅比重，提高所得稅比重，保持一定的稅制彈性，增強(qiáng)稅制的“自動(dòng)穩(wěn)定器”和“相機(jī)抉擇”功能。通過(guò)稅制的內(nèi)部協(xié)調(diào)性與外部適應(yīng)性來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)控目標(biāo)。

　　（三）積極參與國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)與合作，維護(hù)我國(guó)在經(jīng)濟(jì)全球化中的經(jīng)濟(jì)和稅收主權(quán)

　　經(jīng)濟(jì)全球化推動(dòng)了稅收國(guó)際化。稅收調(diào)控職能要向國(guó)際稅收領(lǐng)域拓展，必須積極主動(dòng)地參與國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)與合作。應(yīng)用好關(guān)稅政策，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全和利益。順應(yīng)世界稅制發(fā)展趨勢(shì)，逐步實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)稅制與國(guó)際慣例接軌。針對(duì)當(dāng)前新一輪世界減稅浪潮和國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，可借鑒西方國(guó)家“低稅率、寬稅基、少減免、嚴(yán)征管”的稅制改革經(jīng)驗(yàn)，采取適當(dāng)?shù)臏p稅政策，如改“生產(chǎn)型”增值稅為“消費(fèi)型”增值稅，適當(dāng)降低所得稅名義稅率，提高我國(guó)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。應(yīng)面向國(guó)際市場(chǎng)，重新調(diào)整稅收優(yōu)惠政策。在清理整頓現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，進(jìn)行國(guó)際間稅收優(yōu)惠比較，制定既符合國(guó)際通行做法，又有利于提高我國(guó)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力的稅收優(yōu)惠辦法，如對(duì)外資可采取選擇性稅收優(yōu)惠。應(yīng)盡快改進(jìn)和完善出口退稅制度，實(shí)行全額徹底退稅，提高我國(guó)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。應(yīng)加強(qiáng)稅收領(lǐng)域的國(guó)際合作，協(xié)調(diào)國(guó)際稅收關(guān)系。制定稅收政策時(shí)，既要有利于世界范圍內(nèi)稅收中性作用的發(fā)揮，又要發(fā)揮稅收的國(guó)內(nèi)調(diào)控作用，同時(shí)還應(yīng)注意相關(guān)國(guó)家的反映，盡量避免國(guó)家間稅收權(quán)益的矛盾和沖突；加強(qiáng)國(guó)際稅收協(xié)調(diào)，在維護(hù)國(guó)家稅收主權(quán)的前提下，與盡可能多的國(guó)家簽訂國(guó)際稅收協(xié)定，避免對(duì)跨國(guó)納稅人重復(fù)征稅，避免引發(fā)稅收方面的國(guó)際爭(zhēng)議，減少稅收競(jìng)爭(zhēng)帶來(lái)的外部性。

　?。ㄋ模┘涌焱晟贫愂辗芍贫群同F(xiàn)代國(guó)際稅收征管體系的步伐，提高稅收調(diào)控質(zhì)量和效率

　　推進(jìn)依法治稅，加強(qiáng)稅收征管，是實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)控既定目標(biāo)的重要保障。要適應(yīng)融入世界經(jīng)濟(jì)主流對(duì)稅收法制的要求，按照稅收法定主義原則，完善我國(guó)的稅收法律體系，規(guī)范稅收立法行為，合理劃分稅收立法權(quán)限，提高稅收立法級(jí)次，增強(qiáng)稅法的權(quán)威性和統(tǒng)一性，奠定稅收征納行為規(guī)范的法律基礎(chǔ)。要進(jìn)一步深化征管改革，加快建立現(xiàn)代化的稅收征管體系。從提高稅收征管質(zhì)量和效率出發(fā)，科學(xué)設(shè)置征管機(jī)構(gòu)，對(duì)征管專(zhuān)業(yè)職能進(jìn)行重組優(yōu)化，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為和程序，提高稅收?qǐng)?zhí)法透明度，增強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法的統(tǒng)一性；加快稅收征管信息化建設(shè)，大力推行電子申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)等多種申報(bào)方式，采用現(xiàn)代技術(shù)手段，建立廣泛高效的稅收征管監(jiān)控系統(tǒng)，提高對(duì)稅源稅基的跟蹤監(jiān)控能力；重視和保障納稅人合法權(quán)益，簡(jiǎn)化辦稅程序，優(yōu)化稅收服務(wù)，建立對(duì)稅務(wù)行政行為的審查和糾正機(jī)制，強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督，最大限度減少由于執(zhí)法不統(tǒng)一，造成納稅人稅收待遇事實(shí)上的不公平。要著眼稅收征管的國(guó)際化，創(chuàng)建現(xiàn)代國(guó)際稅收征管機(jī)制。針對(duì)跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益頻繁，要加快完善我國(guó)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)制度和管理機(jī)制，加大以打擊逃避稅為中心的國(guó)際稅收管理力度；加強(qiáng)國(guó)際稅收協(xié)定的管理和執(zhí)行工作，增進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)的交流與合作，避免因稅收管轄權(quán)差異造成稅收征管的沖突和漏洞；積極與國(guó)外稅務(wù)機(jī)關(guān)合作，建立長(zhǎng)期的情報(bào)信息交換系統(tǒng)，減少?lài)?guó)家間信息不對(duì)稱(chēng)帶來(lái)的稅收損失；適應(yīng)全球未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)稅收征管的研究，探索建立海外投資稅收管理機(jī)制、國(guó)際稅收審計(jì)體系等。

　　主要參考資料：

　?。?）金人慶《中國(guó)當(dāng)代稅收要論》（人民出版社2002年版）。

　?。?）鄧力平《經(jīng)濟(jì)全球化、WTO與我國(guó)稅制改革》（載《稅務(wù)研究》2000年第4期）。

　　（3）安體富《當(dāng)代中國(guó)應(yīng)采取適當(dāng)減稅政策》（載《財(cái)政與稅務(wù)》2002年第6期）。

　　（4）鄧力平、陳 濤《當(dāng)代西方國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)理論評(píng)述》（載《稅務(wù)研究》2001年第7期）。

　?。?）樊麗明《稅收調(diào)控研究》（經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社2000年版）。