企業(yè)發(fā)展有周期 籌劃也要分階段

    美國(guó)著名管理學(xué)家伊查克·麥迪思提出的企業(yè)生命周期理論曾引起巨大轟動(dòng)。他認(rèn)為企業(yè)生命周期分為四個(gè)階段：投入期、成長(zhǎng)期、成熟期和衰退期。不同的時(shí)期，企業(yè)應(yīng)該采取不同側(cè)重的管理策略。稅收籌劃作為一種財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，籌劃的重點(diǎn)在各階段也應(yīng)有所不同，特別是對(duì)企業(yè)所得稅的籌劃，分階段進(jìn)行的特點(diǎn)很突出。

    投入期籌劃策略企業(yè)處于投入期時(shí)，一般忙于企業(yè)的規(guī)劃和籌建，企業(yè)主要目標(biāo)是資金的籌集和生產(chǎn)的準(zhǔn)備。這一時(shí)期，企業(yè)的所得稅稅收籌劃側(cè)重于投資的所得稅稅收籌劃，主要需要解決投資地點(diǎn)、時(shí)間和優(yōu)惠政策的選擇，以及利潤(rùn)規(guī)劃中的所得稅數(shù)額的籌劃。例如，選擇開發(fā)區(qū)還是老市區(qū)，選擇獨(dú)資經(jīng)營(yíng)還是與外商合資合作，所享受的優(yōu)惠是不一樣的。至于利潤(rùn)規(guī)劃更是這一時(shí)期的所得稅稅收籌劃重點(diǎn)工作，甚至可以說(shuō)是整個(gè)企業(yè)生命周期中的稅收籌劃的重點(diǎn)工作，以后階段的稅收籌劃都會(huì)受其影響。例如，企業(yè)預(yù)計(jì)當(dāng)年就可能獲利，那就要控制開辦費(fèi)的數(shù)額，將費(fèi)用盡量不計(jì)入開辦費(fèi)而一次性計(jì)入當(dāng)年損益爭(zhēng)取使企業(yè)虧損，免納企業(yè)所得稅；如果預(yù)計(jì)兩三年后才能盈利，那就要將費(fèi)用盡量計(jì)入開辦費(fèi)，爭(zhēng)取在以后年度攤銷，減少盈利。

    成長(zhǎng)期籌劃策略這時(shí)期，企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率提高，銷售增長(zhǎng)率高，企業(yè)利潤(rùn)迅速地大幅度增加。成長(zhǎng)期由于企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用較多，尤其是廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)用，因此所得稅稅收籌劃的重點(diǎn)是合理規(guī)劃費(fèi)用的支出，爭(zhēng)取所有費(fèi)用在稅前扣除，降低企業(yè)所得稅。例如企業(yè)應(yīng)該盡量通過(guò)媒體做宣傳，因?yàn)閺V告費(fèi)的扣除比率大大高于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，而且當(dāng)年扣不完的還可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

    成熟期籌劃策略這時(shí)期，企業(yè)產(chǎn)品銷售和利潤(rùn)達(dá)到飽和點(diǎn)和最高峰，但增長(zhǎng)速度緩慢而趨于平穩(wěn)，表現(xiàn)為產(chǎn)品品種多，市場(chǎng)占有率高，而銷售增長(zhǎng)率低。這時(shí)期所得稅稅收籌劃基本與成長(zhǎng)期相同，但是這一時(shí)期企業(yè)一般開始研發(fā)新產(chǎn)品，因此稅收籌劃的重點(diǎn)也應(yīng)轉(zhuǎn)移到新產(chǎn)品的開發(fā)上來(lái)。例如要充分利用新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除抵減所得稅和技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵減所得稅等優(yōu)惠政策，減少企業(yè)的應(yīng)納稅額。處于成熟期的企業(yè)對(duì)外投資業(yè)務(wù)和資本運(yùn)作也比較頻繁，這也是所得稅稅收籌劃的重點(diǎn)之一。

    衰退期籌劃策略這時(shí)期，企業(yè)產(chǎn)品已陳舊老化，銷售量與利潤(rùn)急劇下降，甚至發(fā)生虧損現(xiàn)象，表現(xiàn)為市場(chǎng)占有率和銷售增長(zhǎng)率均有大幅度降低趨勢(shì)。這時(shí)期企業(yè)一般處于即將清算或者處于企業(yè)合并、分立等資本運(yùn)作階段，稅收籌劃的重點(diǎn)也相應(yīng)轉(zhuǎn)為爭(zhēng)取有利的清算政策或企業(yè)合并、分立等方面。