優(yōu)惠平臺(tái)——優(yōu)惠平臺(tái)籌劃方法

　　1.直接利用籌劃法

　　國(guó)家為了促進(jìn)某些行業(yè)的發(fā)展，給予在這些行業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)或個(gè)人以必要的稅收優(yōu)惠政策。由于這些稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家從宏觀上調(diào)控經(jīng)濟(jì)，引導(dǎo)資源流向的工具，符合國(guó)家總體的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，屬于陽(yáng)光下的政策，因而納稅可以光明正大地加以利用，為自己企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)服務(wù)。如果納稅人經(jīng)過(guò)核算其成本和收益，覺(jué)得轉(zhuǎn)向經(jīng)營(yíng)該優(yōu)惠行業(yè)可以獲取更高的經(jīng)濟(jì)利益，則可以直接轉(zhuǎn)向該行業(yè)，這種決策屬于投資籌劃的范疇。比如，國(guó)家對(duì)某些生產(chǎn)性企業(yè)給予稅收上的優(yōu)惠，則企業(yè)可根據(jù)自己的實(shí)際情況，就地改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍，使自己符合優(yōu)惠條件，從而獲得稅收上的好處。

　　2.臨界點(diǎn)籌劃法

　　產(chǎn)品的價(jià)格與生產(chǎn)和銷售該類產(chǎn)品的企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益并不成正比；產(chǎn)品的產(chǎn)量與生產(chǎn)廠商獲取的利潤(rùn)也并不成正比。價(jià)格和產(chǎn)量的數(shù)值確定在什么位值，企業(yè)獲利最大呢，這就涉及到臨界點(diǎn)問(wèn)題。

　　企業(yè)或個(gè)人在利用臨界點(diǎn)法進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，一方面應(yīng)通過(guò)比較各種籌劃方法所帶來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)的輕重，確定是否使用這種方法；另一方面也可以比較企業(yè)的產(chǎn)量、價(jià)格和成本，以尋找最佳節(jié)稅臨界點(diǎn)。

　　由于同時(shí)存在企業(yè)和個(gè)人所得稅，因此企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在著大量的節(jié)稅臨界點(diǎn)及相應(yīng)的方法。一筆企業(yè)所得無(wú)論留在企業(yè)內(nèi)上繳企業(yè)所得稅，還是轉(zhuǎn)移給個(gè)人上繳個(gè)人所得稅都有一個(gè)臨界點(diǎn)問(wèn)題，這個(gè)臨界點(diǎn)可用來(lái)作為是否轉(zhuǎn)移的參考依據(jù)。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，往往在流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題上有同轉(zhuǎn)額繳納兩個(gè)完全不同的銷售稅，因而也有一個(gè)節(jié)稅臨界點(diǎn)問(wèn)題。企業(yè)在聯(lián)營(yíng)、合營(yíng)、信托等過(guò)程中，也有一個(gè)臨界點(diǎn)節(jié)稅籌劃。這種籌劃的關(guān)鍵在于尋找最佳稅負(fù)，借以保護(hù)企業(yè)及個(gè)人合法權(quán)益。

　　3.人的流動(dòng)籌劃法

　　這里的人包括自然人和法人，因而人的流動(dòng)籌劃法包括個(gè)人改變其居所和公司法人改變其居所兩方面的籌劃。

　　從國(guó)際大的環(huán)境來(lái)看，各國(guó)的稅收政策大相徑庭，其差異主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，即稅率差異、稅基差異、納稅對(duì)象差異、納稅人差異、稅收征管上的差異和稅收優(yōu)惠差異等，跨國(guó)納稅人可以巧妙地利用這些差異進(jìn)行國(guó)際間的納稅籌劃。當(dāng)然我們所說(shuō)的優(yōu)惠平臺(tái)主要不是指的這一塊，而是指國(guó)內(nèi)的地區(qū)差別稅收政策。

　　從國(guó)內(nèi)而言，由于我國(guó)為了促進(jìn)某些地區(qū)的快速發(fā)展，給予了這些地區(qū)比較大的稅收優(yōu)惠政策，比如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)以及現(xiàn)在經(jīng)常說(shuō)到的大西北地區(qū)等。納稅人可以根據(jù)自己企業(yè)的需要，或者選擇在這些優(yōu)惠地區(qū)注冊(cè)，或者干脆將現(xiàn)在不太景氣的生產(chǎn)轉(zhuǎn)移到這些優(yōu)惠地區(qū)，前一種籌劃實(shí)際不需要將企業(yè)全部搬過(guò)去，而只需注冊(cè)便可，只是一種名義上的流動(dòng)，實(shí)際可能部分流動(dòng)，也可能根本就不流動(dòng)。而后一種流動(dòng)則是實(shí)實(shí)在在的流動(dòng)，全部或部分生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)被轉(zhuǎn)移到這些優(yōu)惠地區(qū)，以享受國(guó)家給予這些地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

　　4.籌劃法

　　企業(yè)或個(gè)人如果不經(jīng)籌劃便在稅收優(yōu)惠之列，可以享受減輕或免除稅負(fù)的優(yōu)待，那當(dāng)然是最好的，但在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，事情并不總是這樣簡(jiǎn)單。在某些情況下，企業(yè)或個(gè)人的很多條件符合稅收優(yōu)惠規(guī)定，但卻因?yàn)槟骋稽c(diǎn)或某幾點(diǎn)條件不符合而不能享受優(yōu)惠待遇；在另外一些情況下，企業(yè)或個(gè)人可能根本就不符合稅收優(yōu)惠條件，無(wú)法享受優(yōu)惠待遇。在這些時(shí)候，納稅人要想成為其中的一員，以減輕自己的外在成本，應(yīng)如何決策呢？在這里，我們認(rèn)為，可以采用籌劃法。

　　籌劃法是指企業(yè)或個(gè)人原本不能享受稅收優(yōu)惠待遇，但經(jīng)過(guò)一定的策劃，通過(guò)在某些能享受優(yōu)惠待遇的企業(yè)或產(chǎn)業(yè)、行業(yè)，使自己也能符合優(yōu)惠條件。在實(shí)際生活中，籌劃方法很多，比如新產(chǎn)品籌劃，本來(lái)不一定是新產(chǎn)品，但經(jīng)過(guò)某些部門(mén)的批準(zhǔn)，被冠以新產(chǎn)品的帽子，從而堂而皇之地享受優(yōu)惠。再如，本來(lái)不是科研單位或科研所需的進(jìn)口儀器設(shè)備，通過(guò)和某些科研機(jī)構(gòu)聯(lián)合，披上科研機(jī)構(gòu)的合法外衣，使自己企業(yè)享受減免稅。

　　籌劃法的策劃相當(dāng)重要，其首要的一點(diǎn)就是爭(zhēng)取獲得某些旗號(hào)，并且能夠得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可，任何籌劃都是沒(méi)有意義的，都不能為企業(yè)或個(gè)人帶來(lái)任何實(shí)際收益。故而，這種籌劃彈性空間很大。有些企業(yè)或個(gè)人與現(xiàn)行優(yōu)惠規(guī)定表面看上去風(fēng)馬牛不相及，但經(jīng)過(guò)某些策劃安排，居然也能享受優(yōu)惠。因而這種籌劃經(jīng)常打的是擦邊球。