稅收籌劃應(yīng)實現(xiàn)三個轉(zhuǎn)變

    目前，社會各界對稅收籌劃要求越來越高，為適應(yīng)這種要求，稅收籌劃必須不斷完善。從目前的趨勢看，應(yīng)逐步實現(xiàn)以下幾個轉(zhuǎn)變。

    一、從稅收籌劃的主體上看，應(yīng)逐步由個體行為向群體行為轉(zhuǎn)變。長期以來，稅收籌劃一直是企業(yè)個體的行為，不同企業(yè)根據(jù)各自的實際情況，采取相應(yīng)的籌劃方式，可以說是單兵出擊，各自為戰(zhàn)。實踐表明，稅收籌劃如果僅僅是單個企業(yè)的個體行為，雖然也能達到一定的目的，但由于單個企業(yè)受自身影響力以及稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)信任度等方面的制約，在尋求維權(quán)服務(wù)、爭取稅收優(yōu)惠、獲取政策信息等方面存在著先天不足，影響了稅收籌劃作用的有效發(fā)揮。因此，稅收籌劃由個體行為向群體行為的轉(zhuǎn)變，應(yīng)成為今后稅收籌劃發(fā)展的一個趨勢。企業(yè)可以嘗試從整體利益出發(fā)，求同存異，通過結(jié)成行會性質(zhì)的組織，在稅收籌劃方面對外保持同一個聲音，從而增加說話的分量和行為的可信度，在爭取稅收政策的傾斜和照顧、及時獲取新政策以完善籌劃方式等方面，以一個整體的姿態(tài)出現(xiàn)，以期與稅務(wù)機關(guān)建立一種互相信任的關(guān)系，使企業(yè)的稅收籌劃取得最滿意的效果。

    二、從稅收籌劃的方式上看，應(yīng)逐步由模式化向個性化轉(zhuǎn)變。稅收籌劃在其發(fā)展過程中逐漸形成了自身的理論體系，在籌劃方式的層面上，通過大量案例的積累，也形成了一定的模式。于是，一些企業(yè)在實施稅收籌劃過程中，往往照搬現(xiàn)成的案例，將其他企業(yè)的籌劃方法套用到自己的企業(yè)中來，雖然有時也能達到一定的目的，但由于每個企業(yè)的情況千差萬別，加之對其他企業(yè)在籌劃過程中的細節(jié)問題不甚了解，采取生搬硬套的辦法，難免顧此失彼，對企業(yè)的長遠發(fā)展埋下了隱患。因此，稅收籌劃要進一步發(fā)展，就一定要走出模式化的束縛，根據(jù)不同企業(yè)的不同需要和相關(guān)政策的不斷變化，具體問題具體分析，采取個性化的籌劃。這就如同烹制菜肴一樣，調(diào)料只有鹽、糖、醋等幾樣，但經(jīng)過精心調(diào)配，就能夠適合不同人的口味。稅收籌劃的基本方式也就是籌劃稅基、稅率、稅額等，盡管基本方式有限，但只要肯花心思，根據(jù)企業(yè)的實際情況和稅收政策的變動情況，有的放矢地選擇、組合、調(diào)整，拿出有針對性的方案來，稅收籌劃就一定能與企業(yè)的需要契合，從而實現(xiàn)籌劃目標。

    三、從稅收籌劃的目的看，應(yīng)由單純追求減輕稅負逐步向避免涉稅風(fēng)險、實現(xiàn)總體利益最大化的方向轉(zhuǎn)變。有不少企業(yè)在實施稅收籌劃時，目的很單純，就是要減輕稅負，節(jié)省開支。這些企業(yè)往往忽視了稅收籌劃的另一個重要作用，就是規(guī)范企業(yè)賬務(wù)、減少涉稅風(fēng)險。一般意義上講，涉稅風(fēng)險包括兩個方面：一是多繳稅的風(fēng)險；二是少繳稅的風(fēng)險。企業(yè)在稅收籌劃中片面地追求避免多繳稅的風(fēng)險，難免引起稅務(wù)機關(guān)的注意，成為稅務(wù)機關(guān)重點檢查和監(jiān)控的對象，對自身的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生不利影響。

    總之，稅收籌劃的目的應(yīng)該是實現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化，而企業(yè)的整體利益既包括通過減輕稅負直接獲得的經(jīng)濟利益，又包括通過樹立誠信品牌間接獲得的利于企業(yè)發(fā)展的環(huán)境和機遇。只有兩者兼得，企業(yè)的稅收籌劃才能稱得上達到了理想目的。