積極引導(dǎo)納稅籌劃

　　毋庸諱言，目前許多納稅人已從過去無意識(shí)地采取各種方法減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，發(fā)展為積極地通過納稅籌劃來減輕稅收負(fù)擔(dān)。在這種背景下，正確引導(dǎo)納稅籌劃對(duì)我國(guó)稅收經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有比較重要的現(xiàn)實(shí)意義。

　　鼓勵(lì)納稅籌劃有利于優(yōu)化征管環(huán)境。納稅人希望減輕稅負(fù)，更希望有不違法的方法可以選擇。稅收籌劃的存在和發(fā)展為納稅人節(jié)約稅收開支提供了合法的渠道，這使納稅人遠(yuǎn)離稅收欺詐行為成為可能。

　　鼓勵(lì)納稅籌劃有利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。納稅籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。稅收的法規(guī)、政策在一定時(shí)期內(nèi)有其一定的適用性、相對(duì)的規(guī)范性和嚴(yán)密性。企業(yè)要達(dá)到合法節(jié)稅目的，在稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行投資方案、經(jīng)營(yíng)方案、納稅方案等方面納稅籌劃的同時(shí)，必然要加強(qiáng)自身的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理，從而使籌劃方案得到最好實(shí)現(xiàn)。

　　鼓勵(lì)納稅籌劃有利于提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的整體工作水平。首先，企業(yè)財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理的加強(qiáng)，可以使稅務(wù)人員從繁雜的財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿的審核、檢查工作中相對(duì)解脫出來，而將更多的精力投入到加強(qiáng)稅收征管上。其次，在加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃的了解和研究過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)及稅制的不完善之處。第三，有利于促進(jìn)稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高。

　　鼓勵(lì)納稅籌劃有利于充分發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。納稅人根據(jù)稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠政策進(jìn)行投資決策、企業(yè)制度改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等，盡管在主觀上是為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國(guó)家稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用下，逐步走上優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向以及合理安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)布局的道路。

　　基于納稅籌劃的上述積極意義，當(dāng)前，稅務(wù)部門應(yīng)采取可行措施，肯定、鼓勵(lì)并正確引導(dǎo)納稅籌劃。

　　一、充分肯定納稅籌劃，并將其引向法制化、規(guī)范化軌道。

　　首先，通過法律程序確立納稅籌劃的合法地位，并明確劃分納稅籌劃操作過程中的法律責(zé)任，使納稅人、稅務(wù)代理人和稅務(wù)機(jī)關(guān)三方都能夠做到有法可依。第二，嚴(yán)格界定節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、偷逃稅籌劃的法律概念，并為三方提供可判別的標(biāo)準(zhǔn)，以確實(shí)達(dá)到鼓勵(lì)合法籌劃，打擊非法籌劃的目的。第三，確定作為納稅籌劃認(rèn)證人的稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律地位、權(quán)力、義務(wù)，確定稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收籌劃認(rèn)證的法律效力，從而確保納稅籌劃健康有序發(fā)展。第四，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)行為的約束和責(zé)任追究。

　　二、為稅收籌劃提供全面、透明、及時(shí)的政策信息。

　　納稅籌劃并不是簡(jiǎn)單的計(jì)劃，而是一項(xiàng)需要對(duì)稅收法律、法規(guī)、政策全面、深入的理解，將企業(yè)本身的資金實(shí)力、技術(shù)水平、市場(chǎng)狀況、財(cái)務(wù)核算等密切聯(lián)系起來加以綜合考慮并正確籌劃的技術(shù)。任何一個(gè)環(huán)節(jié)和方面的偏差都會(huì)對(duì)納稅籌劃的整體產(chǎn)生直接影響。因此，鼓勵(lì)納稅籌劃就要提供一個(gè)全面、透明的信息空間，通過便利的渠道為納稅人和稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)提供及時(shí)、準(zhǔn)確的稅收政策信息。

　　三、將征管服務(wù)延伸到籌劃階段。

　　在明確了可能涉及的法律問題的前提下，稅務(wù)部門可增設(shè)專門的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，為納稅籌劃提供服務(wù)。這項(xiàng)工作主要包含三個(gè)部分：第一是審核回復(fù)，納稅人本著自愿的原則，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送籌劃方案。稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到籌劃方案后，在限期內(nèi)進(jìn)行審核，審核后給予納稅人書面答復(fù)。第二是分析上報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)定期將納稅人報(bào)送的籌劃方案進(jìn)行匯總分析，逐級(jí)上報(bào)，為不斷完善我國(guó)稅制、填補(bǔ)稅法漏洞提供有參考價(jià)值的第一手資料。第三是責(zé)任承擔(dān)，如果經(jīng)審核回復(fù)的納稅籌劃方案有誤，致使納稅人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照相關(guān)法規(guī)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。