企業(yè)如何進(jìn)行稅收籌劃

　　在當(dāng)前市場競爭日趨激烈化、國家法規(guī)建設(shè)日趨規(guī)范化的年代，如何做到詳細(xì)研究國家財稅政策，充分挖掘各項有利因素，積極做好稅務(wù)籌劃，對企業(yè)提高競爭力、生存力至關(guān)重要。

　　在稅收籌劃過程中，企業(yè)可以選擇使用對企業(yè)有利的稅法條款，充分利用現(xiàn)有會計制度與稅法的差異、以及現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃。

　　會計處理通常強(qiáng)調(diào)加速折舊與提前攤銷資產(chǎn)，而稅法則要加上一些限制性條件。如固定資產(chǎn)折舊，會計上規(guī)定折舊方法、折舊年限和殘值估計、應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)范圍等企業(yè)可以自主決定，而稅法上卻明確規(guī)定，企業(yè)的會計處理如與稅法規(guī)定不一致，計稅時應(yīng)按稅法規(guī)定調(diào)整；又如無形資產(chǎn)，要是合同和法律沒有規(guī)定受益年限，會計處理攤銷期限沒有超過十年，稅法則規(guī)定攤銷期限不得少于十年。在收入既定的情況下，計提的折舊越多，應(yīng)納稅所得額就越少，企業(yè)的收益也就會越大。會計上可用的折舊方法很多，加速折舊法就是一種比較有效的節(jié)稅計提折舊法，雖然國家對各類固定資產(chǎn)的折舊年限都規(guī)定了一個期限，但企業(yè)可選擇最低折舊年限來增加每年提取的折舊額，以達(dá)到延期納稅或少繳稅的目的。前期多提折舊，還能使固定資產(chǎn)投資盡早收回，降低了固定資產(chǎn)投資風(fēng)險。又由于資金存在時間價值，這樣做也就相當(dāng)于依法從國家取得了一筆無息貸款。同樣，無形資產(chǎn)攤銷額越大應(yīng)納稅所得額就越少，對沒有明確規(guī)定攤銷年限的資產(chǎn)應(yīng)盡量選擇較短的攤銷年限。

　　企業(yè)如發(fā)現(xiàn)包括壞賬準(zhǔn)備、短期投資跌價準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等八項資產(chǎn)減值或貶損應(yīng)計提減值準(zhǔn)備，而稅法上只承認(rèn)壞賬準(zhǔn)備，對其他的各項減值準(zhǔn)備均不予承認(rèn)；即使是壞賬準(zhǔn)備，對估計的方法、比例與范圍也作了較明確的限制性規(guī)定。鑒于目前稅法對各項準(zhǔn)備允許扣除的數(shù)額并無具體的規(guī)定，在這種情況下，對八項減值準(zhǔn)備的籌劃，企業(yè)應(yīng)及時靈活地計提各項準(zhǔn)備，以增加計稅時的可扣除金額。

　　會計上要求企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定項目和確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，合理地計提各項很可能發(fā)生的損益；而稅法則堅持實際支付原則，不予確認(rèn)可能發(fā)生的損益。在物價持續(xù)上漲的情況下，存貨發(fā)出計價方法應(yīng)選擇后進(jìn)先出法計價，以降低期末存貨余額而提高本期銷售成本，從而降低應(yīng)納稅所得額，減輕企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。在物價持續(xù)下降的情況，應(yīng)選擇先進(jìn)先出法計價以減輕企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。而在物價上下波動的情況下，則宜采用加權(quán)平均法或移動平均法，以避免企業(yè)各期應(yīng)納所得稅額上下波動，增加企業(yè)統(tǒng)籌安排使用資金的難度。

　　會計上的商品銷售收入或勞務(wù)收入是指企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)而取得的收入，稅法上的應(yīng)稅收入既包括企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)取得的收入，還包括稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售行為確認(rèn)的應(yīng)稅收入。要經(jīng)常發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用的企業(yè)，在采購材料時應(yīng)盡量與國有的運(yùn)輸部門發(fā)生業(yè)務(wù)以取得正規(guī)的運(yùn)輸發(fā)票來進(jìn)行抵扣，增大進(jìn)項稅額以減少應(yīng)納增值稅額。辦理代墊運(yùn)費(fèi)的銷貨企業(yè)，必須認(rèn)真負(fù)責(zé)地按規(guī)定辦理產(chǎn)品托運(yùn)手續(xù)，以滿足代墊運(yùn)費(fèi)的核算條件，即承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票必須是開具給購貨方并要銷貨方轉(zhuǎn)交給購貨方的，以免從購貨方取得的運(yùn)費(fèi)收入作為價外費(fèi)用并入貨物的銷售額計算繳納增值稅，增加企業(yè)的稅負(fù)。有自營進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)，應(yīng)努力擴(kuò)大出口產(chǎn)品的銷售額，因為該部分銷售額執(zhí)行零稅率，并且盡可能地采用“免、抵、退”方式，這樣隨增值稅附征的城建稅及教育附加稅等地方稅可以節(jié)省下來，增加企業(yè)的稅后收益。

　　會計處理對廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)等項目按實際發(fā)生額列支，而稅法上有的規(guī)定明確不得扣除，有的規(guī)定按限定標(biāo)準(zhǔn)扣除，有的強(qiáng)調(diào)必須有相關(guān)證明方可扣除。企業(yè)要弄清楚稅法允許扣除的費(fèi)用與財務(wù)上允許列支的費(fèi)用的關(guān)系，使成本費(fèi)用能夠充分有效地列支。如很多稅前扣除項目如各種財產(chǎn)損失須報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后方可扣除，未經(jīng)批準(zhǔn)不得扣除，企業(yè)年末要檢查有關(guān)扣除項目是否履行了報批手續(xù)，在確保費(fèi)用有效列支，增加企業(yè)稅后收益。

　　在享有稅收優(yōu)惠政策的地區(qū)設(shè)立子公司，使企業(yè)整體稅負(fù)最小化。在土地使用稅、房產(chǎn)稅的征收中，國家規(guī)定了一些特殊區(qū)域及其所屬的房屋可以免稅，如醫(yī)院、學(xué)校、幼兒園、存放危險品的區(qū)域等。

　　企業(yè)要合理使用技術(shù)開發(fā)費(fèi)，每隔一年技術(shù)開發(fā)費(fèi)就比上年增長10%以上，就增加了扣除額，縮小了稅基，減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。同時，要注重單臺價值在10萬元以內(nèi)的用于新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的關(guān)鍵設(shè)備可一次性攤銷進(jìn)成本。

　　此外，企業(yè)在進(jìn)行技術(shù)改造時，選擇的投資項目一定要符合國家的產(chǎn)業(yè)政策，并且在實施過程中盡可能地購買國產(chǎn)設(shè)備，因為這部分投資額的40%可以抵免企業(yè)應(yīng)交所得稅額。固定資產(chǎn)需要更新時，應(yīng)采用大修理計提方式逐步進(jìn)行，這樣購入的用料及修理費(fèi)發(fā)生的進(jìn)項稅額就可以合法地抵扣銷項稅額。