個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策與操作(2)

　　個人所得稅一、不征個人所得稅的項目1.資本公積金轉(zhuǎn)增股本股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征個人所得稅。

　　國家稅務(wù)總局《關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》1997年12月25日國稅發(fā)［1997］198號2.軍隊干部的部分津貼、補貼對以下5項補貼、津貼，暫不征稅：（1）軍人職業(yè)津貼；（2）軍隊設(shè)立的艱苦地區(qū)補助；（3）專業(yè)性補助；（4）基層軍官崗位津貼（營連排長崗位津貼）；（5）伙食補貼。

　　財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于軍隊干部工資薪金收入征收個人所得稅的通知》1996年2月14日財稅字［1996］14號3.不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：獨生子女補貼；（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；（3）托兒補助費；（4）差旅費津貼、誤餐補助。

　　國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》1994年3月31日國稅發(fā)［1994］89號4.誤餐補助國稅發(fā)［1994］089號文件規(guī)定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。

　　財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于誤餐補助范圍確定問題的通知》1995年8月21日財稅字［1995］82號5.個人自己繳納有關(guān)商業(yè)保險費而取得無賠償優(yōu)待收入對于個人自己繳納有關(guān)商業(yè)保險費（保費全部返還個人的保險除外）而取得的無賠款優(yōu)待收入，不作為個人的應(yīng)納稅收入，不征收個人所得稅。

　　國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》1999年4月9日國稅發(fā)［1999］58號6.職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)、不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)、不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅。

　　國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)改組改制過程中個人取得的量化資產(chǎn)征收個人所得稅問題的通知》2000年4月29日國稅發(fā)［2000］60號7.個體種養(yǎng)殖等的經(jīng)營所得個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，下同）、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的、不再征收個人所得稅；不屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的、應(yīng)對其所得征收個人所得稅：兼營上述四業(yè)并四業(yè)的所得單獨核算的，比照上述原則辦理，對于屬于征收個人所得稅的，應(yīng)與其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得合并計征個人所得稅，對于四業(yè)的所得不能單獨核算的，應(yīng)就其全部所得計征個人所得稅。

　　財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》1994年3月31日財稅字［1994］20號二、免征個人所得稅的項目1.下列各項個人所得，免納個人所得稅：（1）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；（4）福利費、撫恤金、救濟金；（5）保險賠款；（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；（8）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；（10）經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

　　全國人民代表大會《中華人民共和國個人所得稅法》1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議個人所得稅法第四條第二項所說的國債利息，是指個人持有中華人民共和國財政部發(fā)行的債券而取得的利息所得；所說的國家發(fā)行的金融債券利息，是指個人持有經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。

　　個人所得稅法第四條第三項所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼。

　　個人所得稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活困難補助費；所說的救濟金，是指國家民政部門支付給個人的生活困難補助費。

　　個人所得稅法第四條第八項所說的依照我國法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》規(guī)定免稅的所得。

　　國務(wù)院《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》1994年1月28日國務(wù)院令第142號2.外籍個人取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

　　財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》1994年5月13日財稅字［1994］20號對外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的合理的住房補貼、伙食補貼和洗衣費免征個人所得稅，應(yīng)由納稅人在初次取得上述補貼或上述補貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進行工資薪金所得納稅申報時，向主管稅務(wù)機關(guān)提供上述補貼的有效憑證，由主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)免稅。

　　對外籍個人因到中國任職或離職，以實報實銷形式取得的搬遷收入免征個人所得稅，應(yīng)由納稅人提供有效憑證，由主管稅務(wù)機關(guān)審核認(rèn)定，就其合理的部分免稅。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所，以搬遷費名義每月或定期向其外籍雇員支付的費用，應(yīng)計入工資薪金所得征收個人所得稅。

　　國家稅務(wù)總局《關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》1997年4月9日國稅發(fā)［1997］54號3.外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)外出差補貼下列所得，暫免征收個人所得稅。

　　外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補貼。

　　財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人所持稅若干政策問題的通知》1994年5月13日財稅字［1994］20號對外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補貼免征個人所得稅，應(yīng)由納稅人提供出差的交通費、住宿費憑證（復(fù)印件）或企業(yè)安排出差的有關(guān)計劃，由主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)免稅。

　　國家稅務(wù)總局《關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》1997年4月9日國稅發(fā)［1997］54號4.外籍個人取得的探親費、語言訓(xùn)練費、子女教育費等下列所得，暫免征收個人所得稅。

　　外籍個人取得的探親費、語言訓(xùn)練費、子女教育費等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

　　財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》1994年5月13日財稅字［1994］20號對外籍個人取得的探親費免征個人所得稅，應(yīng)由納稅人提供探親的交通支出憑證（復(fù)印件），由主管稅務(wù)機關(guān)審核，對其實際用于本人探親，且每年探親的次數(shù)和支付的標(biāo)準(zhǔn)合理的部分給予免稅。

　　對外籍個人取得的語言培訓(xùn)費和子女教育費補貼免征個人所得稅，應(yīng)由納稅人提供在中國境內(nèi)接受上述教育的支出憑證和期限證明材料，由主管稅務(wù)機關(guān)審核，對其在中國境內(nèi)接受語言培訓(xùn)以及子女在中國境內(nèi)接受教育取得的語言培訓(xùn)費和子女教育費補貼，且在合理數(shù)額內(nèi)的部分免予納稅，國家稅務(wù)總局《關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》1997年4月9日國稅發(fā)［1997］54號5.個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。暫免征收個人所得稅。

　　財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》1994年5月13日財稅字［1994］20號6.獎勵給見義勇為者的獎金或獎品為了鼓勵廣大人民群眾見義勇為，維護社會治安，對鄉(xiāng)、鎮(zhèn)（含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）以上人民政府或經(jīng)縣（含縣）以上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機構(gòu)、有章程的見義勇為者的獎金或獎品，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)該準(zhǔn)，免予征收個人所得稅。

　　財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)給見義勇為者的獎金免征個人所得稅的通知》1995年8月20日財稅字［1995］25號。