好生意宜早作籌劃

　　對(duì)于許多快速成長(zhǎng)而又面臨資金壓力的內(nèi)地企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何有效運(yùn)用資金，確實(shí)是經(jīng)營(yíng)管理中面臨的一個(gè)重要問(wèn)題。就企業(yè)在做大過(guò)程中如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃等問(wèn)題，記者日前采訪了畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人、香港稅務(wù)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)龔永德先生。

　　自問(wèn)企業(yè)發(fā)展前景

　　“稅務(wù)籌劃一定要守法，一定要在法律中尋找一些避稅的空間。”龔永德認(rèn)為這是進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)要把握的最重要的原則。

　　龔永德解釋，稅務(wù)籌劃就是根據(jù)現(xiàn)行的法律，選擇不同的方案，得出不同的結(jié)果。比如，是做一般納稅人還是做小規(guī)模納稅人，是在廣州做生意還是在深圳做生意，是外商投資企業(yè)還是來(lái)料加工企業(yè)，不同的選擇算出的稅負(fù)率都會(huì)不同。

　　“如果你認(rèn)為你的生意是有前途的，是一盤好生意，將來(lái)一定會(huì)做大，那么，即使是在生意規(guī)模還小時(shí)，你就應(yīng)該籌劃好你的稅務(wù)，不要因?yàn)槠髽I(yè)早期存在的稅務(wù)問(wèn)題，比如兩本賬之類的問(wèn)題而令你的企業(yè)今后錯(cuò)失更大的發(fā)展機(jī)會(huì)?！饼徲赖聫?qiáng)調(diào)。

　　作為一位與中國(guó)稅務(wù)咨詢打了10多年交道的專家，龔永德說(shuō)，常?？吹侥切男」旧踔潦菑膫€(gè)體戶發(fā)展起來(lái)的大企業(yè)存在這樣一個(gè)問(wèn)題：在企業(yè)發(fā)展初期，由于對(duì)財(cái)務(wù)、稅法了解不深，并不知道一些做法存在不妥。等到企業(yè)做大了，想創(chuàng)造更大的發(fā)展空間，或者需要資金想上市籌資時(shí)，找到會(huì)計(jì)師事務(wù)所咨詢，結(jié)果發(fā)現(xiàn)報(bào)給稅局的賬不能充分反映業(yè)務(wù)，簡(jiǎn)單說(shuō)來(lái)，就是存在兩套賬的問(wèn)題。這樣一來(lái)，令過(guò)程變得復(fù)雜，往往就錯(cuò)失了好的市場(chǎng)發(fā)展機(jī)會(huì)，很可惜。

　　龔永德告誡：小企業(yè)也有做大的一天，如果你覺(jué)得你的企業(yè)有前途，你就應(yīng)該搞清楚你的賬，你應(yīng)該清楚你有沒(méi)有做好納稅人應(yīng)該守法的工作。

　　小企業(yè)要避免誤區(qū)

　　那么，小企業(yè)稅務(wù)籌劃的空間在哪里？

　　龔永德認(rèn)為，對(duì)于小企業(yè)來(lái)說(shuō)，有幾個(gè)方面值得考慮：是選擇做小規(guī)模納稅人還是選擇做一般納稅人；對(duì)發(fā)票的管理是否到位；是交個(gè)人所得稅還是交企業(yè)所得稅，如果企業(yè)所得稅稅率高到30%以上，如果工資納的稅率比企業(yè)所得稅稅率低，是否可以考慮讓老板在企業(yè)拿工資，等等。

　　由于無(wú)論是新辦企業(yè)，還是老企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模，經(jīng)常會(huì)遇到選擇增值稅納稅人身份的問(wèn)題。增值稅納稅人分為兩類：一般納稅人和小規(guī)模納稅人，選擇不好，對(duì)稅負(fù)的影響較大。因此，龔永德特別指出，國(guó)內(nèi)企業(yè)在這方面應(yīng)該注意。

　　龔永德說(shuō)，目前不少企業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)展起來(lái)后，仍希望保持小規(guī)模納稅人的資格，于是，有銷售也不報(bào)，或者將公司拆開兩間來(lái)做。這里實(shí)際上存在誤區(qū)，認(rèn)為做小規(guī)模納稅人稅負(fù)簡(jiǎn)單、省事。事實(shí)是，在企業(yè)毛利并不厚的情況下，選擇做一般納稅人，還能合理、合法地降低自己的稅負(fù)。例如，某商業(yè)企業(yè)2004年的銷售收入 200萬(wàn)元，毛利率18%，若按一般納稅人計(jì)稅，其稅負(fù)率為：18%（毛利率）×17%（稅率）＝3.06%，這比小規(guī)模商業(yè)企業(yè)的稅負(fù)率4%要低。

　　龔永德認(rèn)為，想著永遠(yuǎn)都做小規(guī)模納稅人的心態(tài)既不明智，也不符合中國(guó)稅收征管手段越來(lái)越先進(jìn)的實(shí)際。

　　大企業(yè)籌劃空間大

　　龔永德用“好玩”兩個(gè)字來(lái)描述在中國(guó)做稅務(wù)籌劃。他介紹，相對(duì)國(guó)際上的其他國(guó)家，中國(guó)的稅種多、復(fù)雜。在這種情況下，中國(guó)的企業(yè)一旦走出去，涉及到兩個(gè)不同的國(guó)家和地區(qū)，稅務(wù)籌劃的空間就很大。只要稅制有差異，稅率有高低，就有稅務(wù)籌劃的空間。

　　大企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)該注意些什么問(wèn)題？龔永德簡(jiǎn)要表述為：盡可能地在低稅率的地方多擺放你的利潤(rùn)，但是，一定要合理，要多做事、多承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)高增值、高風(fēng)險(xiǎn)來(lái)取得高回報(bào)。

　　龔永德舉例：國(guó)內(nèi)企業(yè)去馬來(lái)西亞或者其他地方投資，如果當(dāng)?shù)赜袦p免稅優(yōu)惠，那么，就要考慮搭建一個(gè)什么樣的架構(gòu)令公司充分享受這些優(yōu)惠？公司在當(dāng)?shù)刭嵉降睦麧?rùn)應(yīng)該留多少用于在當(dāng)?shù)卦偻顿Y？有沒(méi)有辦法透過(guò)雙邊稅負(fù)安排將公司的全球稅負(fù)降低？國(guó)內(nèi)企業(yè)的招牌很值錢，到國(guó)外投資時(shí)，對(duì)這個(gè)無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓要不要收一定的費(fèi)用；國(guó)外對(duì)此是否會(huì)征收預(yù)提所得稅，如果征收，在總公司能不能抵扣，如果不收，國(guó)外投資的利潤(rùn)會(huì)不會(huì)變高？諸如此類的問(wèn)題，往往沒(méi)有一個(gè)簡(jiǎn)單的方案，因此，必須進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

　　龔永德說(shuō)，在眾多籌劃方案中，納稅人未必一定選擇一個(gè)最低稅的方案，因?yàn)檫@個(gè)最低稅的方案可能操作起來(lái)最繁瑣。另外，進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)不能只看一種稅，既要看企業(yè)所得稅，還要看海關(guān)關(guān)稅，等等，有關(guān)的稅都要一一對(duì)比。