進(jìn)口貨物完稅價格避稅籌劃
根據(jù)《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》第9條規(guī)定：進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的正常成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格作為完稅價格。到岸價格包括貨價，加上貨物運抵中華人民共和國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)費等費用。這是我國海關(guān)估價對進(jìn)口貨物完稅價格所規(guī)定的定義。依據(jù)成交價格所作的規(guī)定，我國對進(jìn)口貨物的海關(guān)估價主要有兩種情況：一是海關(guān)審查可確定的完稅價格；二是成交價格經(jīng)海關(guān)審查未能確定的。因此我們同樣要分別就這兩種情況進(jìn)行避稅籌劃。
(一)審定成交價格法。該方法是指進(jìn)口商向海關(guān)申報的進(jìn)口貨物價格，如果經(jīng)海關(guān)審定認(rèn)為符合"成交價格的要求和有關(guān)規(guī)定，就可以此作為計算完稅價格的依據(jù)，然后經(jīng)海關(guān)對貨價費用和運、保、雜等項費用進(jìn)行必要的調(diào)整后，即可確定其完稅價格。這種審定成交價格法是我國以及其他各國海關(guān)在實際工作中最基本、最常用的海關(guān)估價方法。我國進(jìn)口貨物一般也都按此方法確定完稅價格。故在審定成交價格下，如何縮小進(jìn)口貨物的申報價格而又能為海關(guān)審定認(rèn)可為"正常成交價格"就成為避稅的關(guān)鍵所在。
而成交價格實際上是指進(jìn)口貨運的買方為購買該項貨物而向賣方實際支付的或應(yīng)當(dāng)支付的價格。該成交價格的核心內(nèi)容是貨物本身的價格(即不包括運、保、雜費的貨物價格)。該價格除包括貨物的生產(chǎn)、銷售等成本費用外，還包括買方在成交價格之外另行向賣方支付的傭金。由此看來，要想達(dá)到避稅的目的，我們要選擇同類產(chǎn)品中，成交價格比較低的、運輸、雜項費用相對小的貨物進(jìn)口，方能降低完稅價格。舉例來說，如果您是一家鋼鐵公司的老板，您的鋼廠急需進(jìn)口一批鐵礦石，在可供選擇的進(jìn)貨渠道中有兩家：一是澳大利亞，一是加拿大。如果進(jìn)口需求為10萬噸，從澳大利亞進(jìn)口優(yōu)質(zhì)高品位鐵礦石，其價格為20美元一噸，運費10萬美元；若從加拿大進(jìn)口較低品位的鐵礦石，價格為19美元一噸，但由于其航程為從澳洲進(jìn)口的兩倍，又經(jīng)過巴拿馬運河，故運費及雜項費用高達(dá)25萬美元，且其他費用比前者只高不低，在此種情況下，您作為老板應(yīng)選擇何種進(jìn)貨渠道呢?
澳大利亞鐵礦石完稅價格＝20×10十10十其他＝210十其他
加拿大鐵礦石完稅價格＝19×10十25十其他＝215十其他
通過上述簡單的數(shù)學(xué)公式，您不難做出選擇-從澳大利亞進(jìn)口鐵礦石。若按20％征收進(jìn)口關(guān)稅的話，您至少可以避稅1萬美元。
這里特別需要注意的一點是，對于買方付給我方的正常回扣，應(yīng)從完稅價格中加以扣除。如果您在一筆交易中獲取了100萬美元的回扣，但因您不了解上項扣除，在關(guān)稅稅率為20％的情況下，您將并不情愿地為國家做出20萬美元的貢獻(xiàn)。
(二)按審定成交價格法經(jīng)海關(guān)審查未能確定的。對此，海關(guān)主要按以下方法依次估定完稅價格，其分別為：相同貨物成交價格法、類似貨物成交價格法、國際市場價格法、國內(nèi)市場價格倒扣法，由海關(guān)按其他合理方法估定的價格。由于此類貨物無法加以準(zhǔn)確的定性歸類，在這里只能通過特例加以說明如何進(jìn)行避稅，以期對您有所啟發(fā)，起到一種舉一反三的作用。設(shè)想一下，您進(jìn)口的是一種高新技術(shù)的全新產(chǎn)品，這種產(chǎn)品剛剛走出實驗室，其確切的市場價格尚未形成和加以估量，但巨大的研制開發(fā)投入費用必然使其初始價格遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于目前市場上已有的類似產(chǎn)品。假如事實上為進(jìn)口此種產(chǎn)品付出了200萬美元，而其類似產(chǎn)品的市場價格僅為120萬美元，那么您在向海關(guān)申報進(jìn)口貨物成交價格時，以100萬美元申報，海關(guān)也因此種產(chǎn)品的創(chuàng)新，而無法依據(jù)審定成交價格法確定成交價格及完稅價格，而只能以該產(chǎn)品的同一出口國或地區(qū)購進(jìn)的類似貨物的成交價格作為確定被估進(jìn)口貨物完稅價格的依據(jù)，即按類似貨物成交價格法予以確認(rèn)。這樣的話，該項進(jìn)口商品的海關(guān)估價最多只有120萬美元，從而您將有80萬美元的支出毋需納稅，其避稅可謂多矣！
(一)審定成交價格法。該方法是指進(jìn)口商向海關(guān)申報的進(jìn)口貨物價格，如果經(jīng)海關(guān)審定認(rèn)為符合"成交價格的要求和有關(guān)規(guī)定，就可以此作為計算完稅價格的依據(jù)，然后經(jīng)海關(guān)對貨價費用和運、保、雜等項費用進(jìn)行必要的調(diào)整后，即可確定其完稅價格。這種審定成交價格法是我國以及其他各國海關(guān)在實際工作中最基本、最常用的海關(guān)估價方法。我國進(jìn)口貨物一般也都按此方法確定完稅價格。故在審定成交價格下，如何縮小進(jìn)口貨物的申報價格而又能為海關(guān)審定認(rèn)可為"正常成交價格"就成為避稅的關(guān)鍵所在。
而成交價格實際上是指進(jìn)口貨運的買方為購買該項貨物而向賣方實際支付的或應(yīng)當(dāng)支付的價格。該成交價格的核心內(nèi)容是貨物本身的價格(即不包括運、保、雜費的貨物價格)。該價格除包括貨物的生產(chǎn)、銷售等成本費用外，還包括買方在成交價格之外另行向賣方支付的傭金。由此看來，要想達(dá)到避稅的目的，我們要選擇同類產(chǎn)品中，成交價格比較低的、運輸、雜項費用相對小的貨物進(jìn)口，方能降低完稅價格。舉例來說，如果您是一家鋼鐵公司的老板，您的鋼廠急需進(jìn)口一批鐵礦石，在可供選擇的進(jìn)貨渠道中有兩家：一是澳大利亞，一是加拿大。如果進(jìn)口需求為10萬噸，從澳大利亞進(jìn)口優(yōu)質(zhì)高品位鐵礦石，其價格為20美元一噸，運費10萬美元；若從加拿大進(jìn)口較低品位的鐵礦石，價格為19美元一噸，但由于其航程為從澳洲進(jìn)口的兩倍，又經(jīng)過巴拿馬運河，故運費及雜項費用高達(dá)25萬美元，且其他費用比前者只高不低，在此種情況下，您作為老板應(yīng)選擇何種進(jìn)貨渠道呢?
澳大利亞鐵礦石完稅價格＝20×10十10十其他＝210十其他
加拿大鐵礦石完稅價格＝19×10十25十其他＝215十其他
通過上述簡單的數(shù)學(xué)公式，您不難做出選擇-從澳大利亞進(jìn)口鐵礦石。若按20％征收進(jìn)口關(guān)稅的話，您至少可以避稅1萬美元。
這里特別需要注意的一點是，對于買方付給我方的正常回扣，應(yīng)從完稅價格中加以扣除。如果您在一筆交易中獲取了100萬美元的回扣，但因您不了解上項扣除，在關(guān)稅稅率為20％的情況下，您將并不情愿地為國家做出20萬美元的貢獻(xiàn)。
(二)按審定成交價格法經(jīng)海關(guān)審查未能確定的。對此，海關(guān)主要按以下方法依次估定完稅價格，其分別為：相同貨物成交價格法、類似貨物成交價格法、國際市場價格法、國內(nèi)市場價格倒扣法，由海關(guān)按其他合理方法估定的價格。由于此類貨物無法加以準(zhǔn)確的定性歸類，在這里只能通過特例加以說明如何進(jìn)行避稅，以期對您有所啟發(fā)，起到一種舉一反三的作用。設(shè)想一下，您進(jìn)口的是一種高新技術(shù)的全新產(chǎn)品，這種產(chǎn)品剛剛走出實驗室，其確切的市場價格尚未形成和加以估量，但巨大的研制開發(fā)投入費用必然使其初始價格遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于目前市場上已有的類似產(chǎn)品。假如事實上為進(jìn)口此種產(chǎn)品付出了200萬美元，而其類似產(chǎn)品的市場價格僅為120萬美元，那么您在向海關(guān)申報進(jìn)口貨物成交價格時，以100萬美元申報，海關(guān)也因此種產(chǎn)品的創(chuàng)新，而無法依據(jù)審定成交價格法確定成交價格及完稅價格，而只能以該產(chǎn)品的同一出口國或地區(qū)購進(jìn)的類似貨物的成交價格作為確定被估進(jìn)口貨物完稅價格的依據(jù)，即按類似貨物成交價格法予以確認(rèn)。這樣的話，該項進(jìn)口商品的海關(guān)估價最多只有120萬美元，從而您將有80萬美元的支出毋需納稅，其避稅可謂多矣！
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