貨物直達(dá)之前 細(xì)心籌劃關(guān)稅
關(guān)稅是海關(guān)按照國(guó)家制定的關(guān)稅政策、稅法和進(jìn)出口稅則，對(duì)進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品征收的一種流轉(zhuǎn)稅。關(guān)稅按征稅對(duì)象劃分，主要有出口關(guān)稅和進(jìn)口關(guān)稅，現(xiàn)在征收出口關(guān)稅的國(guó)家已經(jīng)很少，因此一般情況下說(shuō)的關(guān)稅指進(jìn)口關(guān)稅。
關(guān)稅是貨物在海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)征收的一種稅。進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。有關(guān)專(zhuān)家介紹，關(guān)稅籌劃應(yīng)根據(jù)關(guān)稅的性質(zhì)和特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行。成功的關(guān)稅籌劃，首先必須對(duì)相關(guān)國(guó)家的關(guān)稅條例、進(jìn)出口稅則等有關(guān)關(guān)稅的法規(guī)有充分的了解。在此基礎(chǔ)上，特別注意相關(guān)國(guó)家間的有關(guān)關(guān)稅的協(xié)定，應(yīng)用好關(guān)稅的優(yōu)惠政策。
首先，在稅率固定的情況下，完稅價(jià)格的大小，直接關(guān)系到納稅人關(guān)稅負(fù)擔(dān)的多少。
我們知道，海關(guān)按以下次序?qū)ν甓悆r(jià)格進(jìn)行估定：相同貨物成交價(jià)格法、類(lèi)似貨物成交價(jià)格法、國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格法、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)倒扣法，如上述方法都不能確定，則海關(guān)用其他合理的方法估定完稅價(jià)格。
利用完稅價(jià)格進(jìn)行關(guān)稅籌劃的關(guān)鍵在于怎樣充分運(yùn)用海關(guān)估定完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定。
我國(guó)《進(jìn)出口關(guān)稅條例》規(guī)定：進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人，或者他們的代理人，在向海關(guān)遞交進(jìn)出口貨物的報(bào)關(guān)單證時(shí)，應(yīng)當(dāng)交驗(yàn)載明貨物的真實(shí)價(jià)格、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他費(fèi)用的發(fā)票（如有廠家發(fā)票應(yīng)附著在內(nèi)），包裝清單和其他有關(guān)單證。
而該《條例》又指出，進(jìn)出口貨物的發(fā)貨人和收貨人或者他們的代理人，在遞交進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單時(shí)，未交驗(yàn)各項(xiàng)單證的，應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)估定的完稅價(jià)格完稅。事后補(bǔ)交單證的，稅款不予調(diào)整。
認(rèn)真閱讀上述兩項(xiàng)規(guī)定，我們可以發(fā)現(xiàn)，第一項(xiàng)規(guī)定中的“未”給我們留下了進(jìn)行稅收籌劃的機(jī)會(huì)。也就是說(shuō)，進(jìn)出口商可以將其所有的單證全部交給海關(guān)進(jìn)行查驗(yàn)，也可以不交驗(yàn)有關(guān)單證（當(dāng)然這里不是指對(duì)有關(guān)賬簿數(shù)字的隱瞞、涂改等）。這時(shí)，海關(guān)將對(duì)進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格進(jìn)行估定。
如果一家進(jìn)口商將進(jìn)口某種商品，其實(shí)際上應(yīng)申報(bào)的完稅價(jià)格要高于同類(lèi)產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格。那么它可以根據(jù)實(shí)際情況在法律許可的范圍內(nèi)少報(bào)或不報(bào)部分單證，以求海關(guān)估定較低的完稅價(jià)格。
例如，我國(guó)規(guī)定，進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。到岸價(jià)格包括貨價(jià)，加上貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用。在稅率確定的情況下，完稅價(jià)格的高低就決定了關(guān)稅的輕重。而且在許多情況下，完稅價(jià)格的高低還會(huì)影響關(guān)稅的稅率。所以，關(guān)稅籌劃的最基本的切入點(diǎn)就是合理控制完稅價(jià)格。如果進(jìn)口的商品屬于一種新商品，那么完稅價(jià)格的多少企業(yè)就有很大發(fā)言權(quán)；有時(shí)企業(yè)可以把貨物的價(jià)格交由海關(guān)估定，可能會(huì)產(chǎn)生意外驚喜。
其次，充分利用有關(guān)關(guān)稅法規(guī)對(duì)原產(chǎn)地的規(guī)定。目前許多跨國(guó)公司在全球不同國(guó)家設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)，這些機(jī)構(gòu)在某種商品的生產(chǎn)過(guò)程中承擔(dān)了一定的角色，可以說(shuō)，成品是用在不同國(guó)家生產(chǎn)的零部件組裝起來(lái)的，那么最后組裝成最終產(chǎn)品的地點(diǎn)就非常重要，一般應(yīng)選擇在同進(jìn)口國(guó)簽訂有優(yōu)惠稅率的國(guó)家或地區(qū)，避開(kāi)進(jìn)口國(guó)征收特別關(guān)稅的國(guó)家和地區(qū)。
比如，如某國(guó)對(duì)從我國(guó)進(jìn)口的電視機(jī)征收特別關(guān)稅或采取進(jìn)口限制措施的話，我們可以把在不同地區(qū)生產(chǎn)的零部件運(yùn)到其他國(guó)家組裝成整機(jī)，再向該國(guó)出口，那么這種電視機(jī)就不會(huì)被視為原產(chǎn)于中國(guó)，從而可以避開(kāi)高額關(guān)稅。當(dāng)然，前提是我國(guó)的電視機(jī)廠家在海外設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。
再次，利用納稅時(shí)間進(jìn)行關(guān)稅籌劃
對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)，在不逾期繳納滯納金的情況下，如何盡可能地延長(zhǎng)納稅期限，充分利用有關(guān)規(guī)定獲取應(yīng)納稅款最大的時(shí)間價(jià)值，就是對(duì)納稅時(shí)間進(jìn)行籌劃的主題。
關(guān)稅的繳納方式主要有三種，即基本納稅方式、放行納稅方式和匯總納稅方式。其中就基本納稅方式而言，它要求納稅人隨貨物進(jìn)出口申報(bào)時(shí)即繳納稅款，這顯然有利于海關(guān)加強(qiáng)管理，但卻減少了納稅人占用應(yīng)納稅款的時(shí)間。因而，納稅人應(yīng)盡可能地采用后兩種方式繳納稅款。
采用放行納稅方式和匯總納稅方式，納稅人一方面可以使進(jìn)出口貨物及時(shí)通過(guò)關(guān)境投入市場(chǎng)，避免了貨物在進(jìn)出境時(shí)的倉(cāng)庫(kù)存儲(chǔ)和管理費(fèi)用支出；另一方面又延長(zhǎng)了對(duì)應(yīng)納稅款的占用時(shí)間。因此納稅人應(yīng)盡可能爭(zhēng)取到采用這兩種納稅方式所應(yīng)滿足的條件，怎樣在辦理手續(xù)時(shí)使進(jìn)出口貨物達(dá)到規(guī)定的“易腐貨物、急需貨物、直達(dá)手續(xù)無(wú)法立即辦理結(jié)關(guān)的貨物”，怎樣向海關(guān)爭(zhēng)取到匯總納稅的資格是企業(yè)需要努力的方向。
除此之外，納稅人還可以利用海關(guān)規(guī)定的納稅期限進(jìn)行關(guān)稅籌劃，目前我國(guó)實(shí)行一周兩天休息日，另外還有眾多的節(jié)假日，這又為關(guān)稅的納稅時(shí)間籌劃提供了機(jī)會(huì)。
關(guān)稅籌劃是一個(gè)非常復(fù)雜的過(guò)程，需要很高的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，但隨著我國(guó)加入WTO，需要進(jìn)行籌劃的業(yè)務(wù)會(huì)越來(lái)越多，因此許多企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始重視關(guān)稅的研究，有關(guān)中介機(jī)構(gòu)在積極開(kāi)展這方面的業(yè)務(wù)。