稅務(wù)規(guī)劃有訣竅 出口退稅要退得少退得巧
隨著1-6月的進(jìn)出口數(shù)據(jù)公布,過高的貿(mào)易順差使得調(diào)低出口退稅稅率的市場預(yù)期再次增強(qiáng),而7月12日也有多家媒體報道決策部門關(guān)于出口退稅改革的研究工作有所加快。
出口退稅不僅與國際貿(mào)易相關(guān),而且也影響到國內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、人民幣匯率等問題。中國的出口退稅政策始于1985年,當(dāng)時的政策目標(biāo)是鼓勵出口創(chuàng)匯,此后出口退稅成為變動最為頻繁的財稅工具,綜合出口退稅率經(jīng)歷了11.2%、17%、6%、15%的波動。2004年開始的出口退稅改革旨在創(chuàng)新機(jī)制,但在實際操作中還是更著重于解決欠退稅的歷史問題?,F(xiàn)在,出口退稅作為影響GDP總量和結(jié)構(gòu)以及國際貿(mào)易金融活動的重要政策工具,應(yīng)該關(guān)注一些重要的戰(zhàn)略目標(biāo)。
自改革開放以來,中國采取出口導(dǎo)向型的增長模式,鼓勵出口創(chuàng)匯,確實對經(jīng)濟(jì)騰飛起到重要作用。但是,過于追求出口獲利的重商主義情節(jié),也給中國對外經(jīng)濟(jì)合作帶來了一定脆弱性。例如:過度依賴加工貿(mào)易,使中國逐漸成為世界的“初級加工廠”;嚴(yán)重依賴外資企業(yè),本土企業(yè)的自主創(chuàng)新能力普遍不足;初級產(chǎn)品出口市場和資源進(jìn)口來源集中于少數(shù)國家,伴隨著國家整體談判能力的不足。因此,中國目前不應(yīng)一味強(qiáng)調(diào)出口導(dǎo)向的重商主義戰(zhàn)略,而應(yīng)把重點(diǎn)放在國內(nèi)市場培育上,出口退稅制度應(yīng)適應(yīng)和體現(xiàn)這一導(dǎo)向性變革。
出口退稅還要退得“巧”,要適應(yīng)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的基本國策。通過發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)來解決資源和環(huán)境壓力已成為基本國策。對此,一方面要對自然資源等環(huán)境敏感型產(chǎn)品征收較高的出口關(guān)稅,取消對資源性產(chǎn)品的出口補(bǔ)貼或出口退稅,避免對可能造成國內(nèi)資源快速耗竭的出口進(jìn)行退稅,全面停止高能耗產(chǎn)品的退稅。還應(yīng)對出口的循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)品全面退稅,促進(jìn)節(jié)能和節(jié)約資源的技術(shù)和產(chǎn)品創(chuàng)新和出口。
進(jìn)一步看,出口退稅應(yīng)該以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)升級為主要政策目標(biāo)。盡可能調(diào)低高能耗、低增加值、高污染、技術(shù)密集度低產(chǎn)品或行業(yè)的退稅率,以稅率調(diào)整來促進(jìn)鋼鐵、紡織、機(jī)械等行業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級。同時,利用退稅細(xì)則的區(qū)別,來促進(jìn)相關(guān)產(chǎn)業(yè)在不同區(qū)域的經(jīng)濟(jì)布局優(yōu)化。
此外,目前國際金融問題的背后實際上是貿(mào)易問題,人民幣升值壓力本質(zhì)上也是國內(nèi)長期的“順差偏好”所造成的。雖然存在理論爭議與政策實際效果的質(zhì)疑,但不可否認(rèn)出口退稅、貿(mào)易順差、人民幣匯率之間有一定內(nèi)在聯(lián)系。據(jù)專家測算,2005年我國1美元出口商品綜合退稅為0.4429元人民幣,如果完全取消出口退稅,相當(dāng)于人民幣兌美元升值0.4429元。雖然理論與現(xiàn)實仍有一定差距,但問題的關(guān)鍵在于,出口退稅的改革,開辟了一個財政與金融政策協(xié)調(diào)的新領(lǐng)域,這是以往沒有引起重視的。
最后,隨著出口退稅的政策重要性不斷提高,欠退稅問題也成為困擾各級財政的難點(diǎn)?,F(xiàn)在,應(yīng)把進(jìn)出口戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變與公共財政建設(shè)結(jié)合起來,從整體和結(jié)構(gòu)上調(diào)整、降低退稅規(guī)模,把這部分財政資源轉(zhuǎn)移到社會保障等支出領(lǐng)域。