土地增值稅會(huì)計(jì)處理的技巧
土地增值稅的納稅人為以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人。
土地增值稅的征稅對象是有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包活其有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的全部價(jià)款和有關(guān)經(jīng)濟(jì)收益，從形式上講包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。
土地增值稅的征稅范圍是有償轉(zhuǎn)讓的國有土地使用僅、地上建筑物及其附著物。
這里所說的地上建筑物及其附著物是指建于地上的一切建筑物、構(gòu)筑物、地上地下的各種附屬設(shè)施，以及附著于該土地上的不能移動(dòng)、移動(dòng)后會(huì)遭到損壞的各種植物、養(yǎng)殖物及其他物品。
現(xiàn)對企業(yè)交納土地增值稅有關(guān)會(huì)計(jì)處理辦法的說明如下：
（1）交納土地增值稅的企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“應(yīng)交土地增值稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算。
（2）轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的企業(yè)，技規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的土地增值稅，應(yīng)分別以下情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：
①主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期營業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，借記“經(jīng)營稅金及附加”（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）、“經(jīng)營稅金”（外商投資房地產(chǎn)企業(yè)）、“營業(yè)稅金及附加”（股份制試點(diǎn)企業(yè)）、“營業(yè)稅金”（對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)）等科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅”科目。
②兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期營業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出”[工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)、運(yùn)輸（交通、民航）、郵電、施工企業(yè)，外商投資工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)、交通、施工企業(yè)]、“其他營業(yè)支出”（金融企業(yè)）、“營業(yè)稅金及附加”
（旅游、飲食服務(wù)、保險(xiǎn)企業(yè)、股份制試點(diǎn)企業(yè)）、“營業(yè)稅金”（對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)、外商投資租賃、旅游企業(yè)）、“內(nèi)部供應(yīng)和銷售支出”[運(yùn)輸（鐵路）企業(yè)]、“其他營業(yè)稅金”（外商投資銀行）等科目貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅”科目。
③企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”、“專項(xiàng)工程支出”、“固定資產(chǎn)購建支出”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”、“在建工程”、“專項(xiàng)工程支出”、“固定資產(chǎn)購建支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅”科目。
（3）企業(yè)交納土地增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。
（4）企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目；待該房地產(chǎn)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按本規(guī)定第二條第1、2款的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅”科目，補(bǔ)交的土地增值稅作相反的會(huì)計(jì)分錄。
預(yù)交土地增值稅的企業(yè)，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅”科目的借方余額包括預(yù)交的土地增值稅。
（5）為了提供土地增值稅的計(jì)算依據(jù)，企業(yè)應(yīng)將取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用等，在有關(guān)會(huì)計(jì)科目或備查簿中詳細(xì)登記。
（6）企業(yè)按規(guī)定補(bǔ)交應(yīng)由已實(shí)現(xiàn)的1994年經(jīng)營損益負(fù)擔(dān)的土地增值稅，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅”科目；實(shí)際補(bǔ)交時(shí)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。1995年1月1日至本規(guī)定印發(fā)之日期間的土地增值稅參照本規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
[案例]
2002年10月，洛希爾（南京）永豐電子公司轉(zhuǎn)讓辦公樓一幢，共取得轉(zhuǎn)讓收入8000萬元，另收到彩電一臺(tái)，市場含增值稅價(jià)為0.5850萬元。公司實(shí)際依照國家法律規(guī)定繳納了營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅，稅率分別為：營業(yè)稅稅率5％，城建稅稅率7％，教育費(fèi)附加3％，印花稅稅率5‰。已知該單位為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用為1000萬元，投入房地產(chǎn)開發(fā)成本為2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偳矣薪鹑跈C(jī)構(gòu)的證明），但其中50萬元的利息屬于加罰利息。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5％。
洛希爾（南京）永豐電子公司在申報(bào)繳納土地增值稅時(shí)作如下計(jì)算：
（1）收入總額8000萬元。
（2）扣除項(xiàng)目金額為：（1000＋2000）×（1＋20％）＋300＋（1000＋2000）×5％＋8000×5％×（1＋7％＋3％）＝4490（萬元）
（3）增值額為8000-4490＝3510（萬元）
（4）增值額占扣除基礎(chǔ)上金額的比例為：3510÷4490＝78.17％
（5）應(yīng)納土地增值稅額為：3510×40％－5％×4490＝1179.5（萬元）
[要求解答]
洛希爾（南京）永豐電子公司納稅額是否正確。
[法律依據(jù)]
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅的一些具體問題的規(guī)定通知》[財(cái)稅字（1995）第48號].
[分析指導(dǎo)]
首先可以確定的是，洛希爾（南京）永豐電子公司轉(zhuǎn)讓了房地產(chǎn)的權(quán)屬并取得了收入，按稅法規(guī)定屬于土地增值稅的征稅范圍，應(yīng)繳納土地增值稅。
其次，按稅法的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入不僅包括貨幣收入，還包括實(shí)物收入和其他收入。所以，洛希爾（南京）永豐電子公司收到的彩電也應(yīng)屬于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所收取的收入，應(yīng)計(jì)入收入總額。
彩電的不含稅價(jià)＝0.5850÷（1＋17％）＝0.5（萬元）
收入總額＝8000＋0.5＝8000.5（萬元）
第三，應(yīng)審查洛希爾（南京）永豐電子公司扣除項(xiàng)目的計(jì)算是否正確。
（1）洛希爾（南京）永豐電子公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用1000萬元以及投入的房地產(chǎn)開發(fā)成本2000萬元，合計(jì)3000萬元，可依法計(jì)入扣除項(xiàng)目。
（2）洛希爾（南京）永豐電子公司發(fā)生的利息支出雖然可以按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)?，并且有金融機(jī)構(gòu)的證明，按規(guī)定可以據(jù)實(shí)扣除，但其中的50萬元加罰利息不應(yīng)計(jì)人扣除項(xiàng)目。所以，可以扣除的利息支出不是300萬元，而是250萬元（300－50）。
利息支出以外的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例率為5％，所以，這一部分的開發(fā)費(fèi)用可以按：
（1000＋2000）×5％依法扣除。
（3）洛希爾（南京）永豐電子公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入不是8000萬元、而是8000.5萬元。相應(yīng)地，應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加也應(yīng)該是：
80 005 000×5％＝4 000 250元
8000.5×5％×（7％＋3％）＝400 025元。
另外，由于洛希爾（南京）永豐電子公司是非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，所以，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所繳納的印花稅也可以在此扣除。
印花稅＝8000.5×5‰＝40.0025（萬元）
（4）由于洛希爾（南京）永豐電子公司是非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，所以不能加計(jì)扣除20％。
正確計(jì)算的扣除項(xiàng)目的總金額為：
1000＋2000＋（300－50）＋（1000＋2000）×5％＋8000.5×5％×（1＋7％＋3％）＋8000.5×5％＝384.03（萬元）
第四，計(jì)算增值額及其與扣除項(xiàng)目的比例。
增值額＝8000.5－3884.03＝4156.47（萬元）
增值額占扣除項(xiàng)目金額的比例為：4156.47÷3844.03＝4156.47（萬元）
按照稅法規(guī)定，這時(shí)適用的稅率為50％，速算除系數(shù)為15％。
第五，計(jì)算土地增值稅額。
應(yīng)納稅額＝4156.47×50％－3844.03×15％＝1501.6305（萬元）
[特別提示]
總的來說，洛希爾（南京）永豐電子公司申報(bào)繳納的土地增值稅是錯(cuò)誤的，正確的應(yīng)納稅額是1501.6305萬元。造成錯(cuò)誤申報(bào)的原因主要有；
（1）少記了轉(zhuǎn)讓收入。彩電作為實(shí)物收入應(yīng)記而未記入收入總額。
（2）多記了扣除項(xiàng)目金額。利息支出中的50萬元加罰利息按規(guī)定不得計(jì)入扣除項(xiàng)目。
（3）多記了其他扣除項(xiàng)目金額。該單位不屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，按稅法的規(guī)定，不應(yīng)加計(jì)扣除20％。
（4）有關(guān)稅金的計(jì)算、繳納有誤。由于該單位少記了轉(zhuǎn)讓收入，導(dǎo)致對營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算和繳納有誤。
（5）沒有扣除應(yīng)予扣除的印花稅。按稅法的有關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅允許扣除。
這些錯(cuò)誤主要是由于洛希爾（南京）永豐電子公司的財(cái)務(wù)人員不熟悉土地增值稅稅法的有關(guān)規(guī)定造成的，應(yīng)對其加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)。
土地增值稅的征稅對象是有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包活其有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的全部價(jià)款和有關(guān)經(jīng)濟(jì)收益，從形式上講包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。
土地增值稅的征稅范圍是有償轉(zhuǎn)讓的國有土地使用僅、地上建筑物及其附著物。
這里所說的地上建筑物及其附著物是指建于地上的一切建筑物、構(gòu)筑物、地上地下的各種附屬設(shè)施，以及附著于該土地上的不能移動(dòng)、移動(dòng)后會(huì)遭到損壞的各種植物、養(yǎng)殖物及其他物品。
現(xiàn)對企業(yè)交納土地增值稅有關(guān)會(huì)計(jì)處理辦法的說明如下：
（1）交納土地增值稅的企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“應(yīng)交土地增值稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算。
（2）轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的企業(yè)，技規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的土地增值稅，應(yīng)分別以下情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：
①主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期營業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，借記“經(jīng)營稅金及附加”（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）、“經(jīng)營稅金”（外商投資房地產(chǎn)企業(yè)）、“營業(yè)稅金及附加”（股份制試點(diǎn)企業(yè)）、“營業(yè)稅金”（對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)）等科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅”科目。
②兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期營業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出”[工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)、運(yùn)輸（交通、民航）、郵電、施工企業(yè)，外商投資工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)、交通、施工企業(yè)]、“其他營業(yè)支出”（金融企業(yè)）、“營業(yè)稅金及附加”
（旅游、飲食服務(wù)、保險(xiǎn)企業(yè)、股份制試點(diǎn)企業(yè)）、“營業(yè)稅金”（對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)、外商投資租賃、旅游企業(yè)）、“內(nèi)部供應(yīng)和銷售支出”[運(yùn)輸（鐵路）企業(yè)]、“其他營業(yè)稅金”（外商投資銀行）等科目貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅”科目。
③企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”、“專項(xiàng)工程支出”、“固定資產(chǎn)購建支出”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”、“在建工程”、“專項(xiàng)工程支出”、“固定資產(chǎn)購建支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅”科目。
（3）企業(yè)交納土地增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。
（4）企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目；待該房地產(chǎn)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按本規(guī)定第二條第1、2款的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅”科目，補(bǔ)交的土地增值稅作相反的會(huì)計(jì)分錄。
預(yù)交土地增值稅的企業(yè)，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅”科目的借方余額包括預(yù)交的土地增值稅。
（5）為了提供土地增值稅的計(jì)算依據(jù)，企業(yè)應(yīng)將取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用等，在有關(guān)會(huì)計(jì)科目或備查簿中詳細(xì)登記。
（6）企業(yè)按規(guī)定補(bǔ)交應(yīng)由已實(shí)現(xiàn)的1994年經(jīng)營損益負(fù)擔(dān)的土地增值稅，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅”科目；實(shí)際補(bǔ)交時(shí)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。1995年1月1日至本規(guī)定印發(fā)之日期間的土地增值稅參照本規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
[案例]
2002年10月，洛希爾（南京）永豐電子公司轉(zhuǎn)讓辦公樓一幢，共取得轉(zhuǎn)讓收入8000萬元，另收到彩電一臺(tái)，市場含增值稅價(jià)為0.5850萬元。公司實(shí)際依照國家法律規(guī)定繳納了營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅，稅率分別為：營業(yè)稅稅率5％，城建稅稅率7％，教育費(fèi)附加3％，印花稅稅率5‰。已知該單位為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用為1000萬元，投入房地產(chǎn)開發(fā)成本為2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偳矣薪鹑跈C(jī)構(gòu)的證明），但其中50萬元的利息屬于加罰利息。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5％。
洛希爾（南京）永豐電子公司在申報(bào)繳納土地增值稅時(shí)作如下計(jì)算：
（1）收入總額8000萬元。
（2）扣除項(xiàng)目金額為：（1000＋2000）×（1＋20％）＋300＋（1000＋2000）×5％＋8000×5％×（1＋7％＋3％）＝4490（萬元）
（3）增值額為8000-4490＝3510（萬元）
（4）增值額占扣除基礎(chǔ)上金額的比例為：3510÷4490＝78.17％
（5）應(yīng)納土地增值稅額為：3510×40％－5％×4490＝1179.5（萬元）
[要求解答]
洛希爾（南京）永豐電子公司納稅額是否正確。
[法律依據(jù)]
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅的一些具體問題的規(guī)定通知》[財(cái)稅字（1995）第48號].
[分析指導(dǎo)]
首先可以確定的是，洛希爾（南京）永豐電子公司轉(zhuǎn)讓了房地產(chǎn)的權(quán)屬并取得了收入，按稅法規(guī)定屬于土地增值稅的征稅范圍，應(yīng)繳納土地增值稅。
其次，按稅法的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入不僅包括貨幣收入，還包括實(shí)物收入和其他收入。所以，洛希爾（南京）永豐電子公司收到的彩電也應(yīng)屬于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所收取的收入，應(yīng)計(jì)入收入總額。
彩電的不含稅價(jià)＝0.5850÷（1＋17％）＝0.5（萬元）
收入總額＝8000＋0.5＝8000.5（萬元）
第三，應(yīng)審查洛希爾（南京）永豐電子公司扣除項(xiàng)目的計(jì)算是否正確。
（1）洛希爾（南京）永豐電子公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用1000萬元以及投入的房地產(chǎn)開發(fā)成本2000萬元，合計(jì)3000萬元，可依法計(jì)入扣除項(xiàng)目。
（2）洛希爾（南京）永豐電子公司發(fā)生的利息支出雖然可以按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)?，并且有金融機(jī)構(gòu)的證明，按規(guī)定可以據(jù)實(shí)扣除，但其中的50萬元加罰利息不應(yīng)計(jì)人扣除項(xiàng)目。所以，可以扣除的利息支出不是300萬元，而是250萬元（300－50）。
利息支出以外的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例率為5％，所以，這一部分的開發(fā)費(fèi)用可以按：
（1000＋2000）×5％依法扣除。
（3）洛希爾（南京）永豐電子公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入不是8000萬元、而是8000.5萬元。相應(yīng)地，應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加也應(yīng)該是：
80 005 000×5％＝4 000 250元
8000.5×5％×（7％＋3％）＝400 025元。
另外，由于洛希爾（南京）永豐電子公司是非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，所以，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所繳納的印花稅也可以在此扣除。
印花稅＝8000.5×5‰＝40.0025（萬元）
（4）由于洛希爾（南京）永豐電子公司是非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，所以不能加計(jì)扣除20％。
正確計(jì)算的扣除項(xiàng)目的總金額為：
1000＋2000＋（300－50）＋（1000＋2000）×5％＋8000.5×5％×（1＋7％＋3％）＋8000.5×5％＝384.03（萬元）
第四，計(jì)算增值額及其與扣除項(xiàng)目的比例。
增值額＝8000.5－3884.03＝4156.47（萬元）
增值額占扣除項(xiàng)目金額的比例為：4156.47÷3844.03＝4156.47（萬元）
按照稅法規(guī)定，這時(shí)適用的稅率為50％，速算除系數(shù)為15％。
第五，計(jì)算土地增值稅額。
應(yīng)納稅額＝4156.47×50％－3844.03×15％＝1501.6305（萬元）
[特別提示]
總的來說，洛希爾（南京）永豐電子公司申報(bào)繳納的土地增值稅是錯(cuò)誤的，正確的應(yīng)納稅額是1501.6305萬元。造成錯(cuò)誤申報(bào)的原因主要有；
（1）少記了轉(zhuǎn)讓收入。彩電作為實(shí)物收入應(yīng)記而未記入收入總額。
（2）多記了扣除項(xiàng)目金額。利息支出中的50萬元加罰利息按規(guī)定不得計(jì)入扣除項(xiàng)目。
（3）多記了其他扣除項(xiàng)目金額。該單位不屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，按稅法的規(guī)定，不應(yīng)加計(jì)扣除20％。
（4）有關(guān)稅金的計(jì)算、繳納有誤。由于該單位少記了轉(zhuǎn)讓收入，導(dǎo)致對營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算和繳納有誤。
（5）沒有扣除應(yīng)予扣除的印花稅。按稅法的有關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅允許扣除。
這些錯(cuò)誤主要是由于洛希爾（南京）永豐電子公司的財(cái)務(wù)人員不熟悉土地增值稅稅法的有關(guān)規(guī)定造成的，應(yīng)對其加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)。
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