個人境外所得稅務(wù)處理

來源: 編輯： 2004/06/01 16:36:03　字體：大小

    對個人來源于本國境外的所得征收個人所得稅時稅務(wù)上的處理方法。按照國際慣例，一國政府通常對本國居民來源于本國境內(nèi)和境外的所得征收個人所得稅?！吨腥A人民共和國個人所得稅法》第一條規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，在中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。第七條規(guī)定，納稅義務(wù)人在中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。具體計算時采用分國分項法，即納稅人從中國境外取得的所得，應(yīng)區(qū)分不同國家（地區(qū)）和不同的應(yīng)稅項目，依照我國稅法規(guī)定的費用減除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計算出應(yīng)納稅額，同一個國家（地區(qū)）不同應(yīng)稅項目應(yīng)納稅額之和，為該國家（地區(qū)）的扣除限額。

    （1）如果該扣除限額超過納稅人在中國境外一個國家（地區(qū)）實際繳納的個人所得稅，那么納稅人應(yīng)當(dāng)在中國繳納差額部分的稅款；

    （2）如果納稅人在中國境外一個國家（地區(qū)）實際繳納的個人所得稅超過該扣除限額，那么超過的部分不能在本納稅年度的應(yīng)納稅額中進行扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家（地區(qū)）扣除限額的余額中補扣，補扣期限最長不得超過5年。

    另外，《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》還對個人境外所得納稅作了以下特殊的規(guī)定：在中國境內(nèi)無住所，但是居住1年以上5年以下的個人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅；居住超過5年的個人，從第6年起，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境外的全部所得繳納個人所得稅。

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