實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略中應(yīng)采取的幾個稅收對策

　　實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略，稅收具有其他任何經(jīng)濟手段都不可替代的重要作用，但選擇什么樣的稅收政策來促進西部大開發(fā)，卻必須慎重考慮，認真研究，要吸取別國和歷史的經(jīng)驗教訓，不能盲目地、籠統(tǒng)地、簡單地定位于“減稅免稅”上。政策目標的確定和選擇，必須符合市場經(jīng)濟的規(guī)則，必須要有明確的區(qū)域性、時效性和目的性，把鼓勵投資、吸引人才、保護生態(tài)環(huán)境、加快城鎮(zhèn)建設(shè)步伐等，作為稅收鼓勵政策的首選目標。

　　一、選擇有利于鼓勵和吸引投資者到西部地區(qū)投資的稅收政策

　　開發(fā)西部，將面臨一系列的困難和問題，其中資金短缺就是西部大開發(fā)中首先要面臨的一個非常嚴峻的問題。雖然西部地區(qū)自身的資本積累能力十分脆弱，承擔風險的能力非常有限，對外資的吸引力也不強，但是我國經(jīng)過20多年的改革開放，在經(jīng)濟建設(shè)上取得了舉世矚目的偉大成就，國家現(xiàn)在能運用的物質(zhì)財富存量和社會技術(shù)存量比以前大得多。預計2000年我國GDP的總量將達到或接近9萬億元人民幣。與此同時，按照國家規(guī)范中央和地方財政分配關(guān)系的基本思路，隨著財政收入占國民收入比重的提高，尤其是中央財政收入占全國財政收入比重的提高，由中央集中的財力將會穩(wěn)步增長，這就使得中央政府調(diào)控地方經(jīng)濟發(fā)展的能力和進一步加大支持西部開發(fā)的資金力度都會相應(yīng)提高。另外，目前我國居民儲蓄存款余額已達6萬多億元，這是一筆可供西部開發(fā)利用的重要的資金來源。因此，盡管資金短缺是西部大開發(fā)的嚴重問題，但如何把現(xiàn)有的物質(zhì)存量和大量的社會閑散資金通過政策方面的運作投入到西部大開發(fā)中去，是一個迫切需要解決的問題。我認為，通過一定的政策鼓勵調(diào)整分配和再分配關(guān)系，完全可以為西部大開發(fā)提供大規(guī)模的啟動資金和技術(shù)基礎(chǔ)。

　　在鼓勵投資方面，擴大財政投資或減免稅都是運用財政政策刺激投資增長的基本方式。擴大財政投資對促進短期需求見效更快。但它的乘數(shù)效應(yīng)并不大，因為財政投資的受益面較窄，而稅收減免則能起到財政直接投資起不到的作用，它的乘數(shù)效應(yīng)非常明顯，對刺激投資增長更具有普遍意義。建議為了鼓勵投資西部，可考慮制定以下方面的稅收優(yōu)惠政策：(1)凡是投資于西部地區(qū)的企業(yè)，不論是外資企業(yè)還是內(nèi)資企業(yè)，在10－15年之內(nèi)可以減征一定比例的企業(yè)所得稅。(2)對西部地區(qū)的企業(yè)可適當提高折舊率或折舊額，以加速資本回收速度。(3)為鼓勵投資于西部地區(qū)的企業(yè)進行資本擴張和不斷擴大經(jīng)營規(guī)模，對企業(yè)的再投資收入免征企業(yè)所得稅。(4)對運距較遠的西部地區(qū)，如新疆，可適當提高增值稅一般納稅人購進或銷售應(yīng)稅貨物支付的運輸費用作為進項稅的扣除標準。

　　二、選擇有利于鼓勵技術(shù)創(chuàng)新和保護生態(tài)環(huán)境的稅收政策

　　西部地區(qū)資源非常豐富，已經(jīng)探明的主要礦藏資源總值約占全國的一半，在已經(jīng)探明的136種礦藏中，保有儲量占全國900％以上的有32種，占80％－90％的有8種，占60％－70％的有10種。位于我國最西部的新疆維吾爾自治區(qū)，石油和天然氣資源儲量分別占全國陸上油氣資源總量的1／3。此外，西部地區(qū)還是我國主要的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基地、原材料工業(yè)基地和重工業(yè)基地，而且人力資源也非常豐富，有著不可估量的市場發(fā)展?jié)摿ΑＮ鞑孔鳛槲覈Y源最富裕的地區(qū)，在綜合開發(fā)、礦產(chǎn)資源開發(fā)、旅游開發(fā)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、勞動密集型工業(yè)等領(lǐng)域都存在許多良好的投資機會。如果開發(fā)得好，確實可以造福于西部人民乃至全國人民，如“西氣東輸”工程輸氣完工以后，僅這一項工程1年就可增加新疆財政收入近10億元。但如果開發(fā)得不好，生態(tài)環(huán)境遭到嚴重破壞，將遺禍于后代。西部地區(qū)雖然具有豐富的自然資源，卻處于我國自然生態(tài)脆弱帶，植被稀少，水土流失、沙漠化、土質(zhì)退化、草原退化等現(xiàn)象非常嚴重，如果在西部大開發(fā)中忽視了生態(tài)問題，就會造成新的生態(tài)環(huán)境大破壞，最終結(jié)果是后患無窮。因此，保護生態(tài)環(huán)境應(yīng)該作為實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略的重點。

　　在西部大開發(fā)中，保護生態(tài)環(huán)境的關(guān)鍵是要運用先進的科學技術(shù)，而不是靠賣自然資源來獲取經(jīng)濟的發(fā)展。我們知道，經(jīng)濟增長的結(jié)果是商品供應(yīng)的持續(xù)上升，但如果西部開發(fā)仍然把加工初級產(chǎn)品作為資源優(yōu)勢向商品優(yōu)勢轉(zhuǎn)化的主要手段是根本沒有出路的，因為初級產(chǎn)品的加工不僅增值小、效益差，而且對資源的殺傷力和破壞力都是十分驚人的。日本在長期的經(jīng)濟發(fā)展中，為了保護本國資源，盡可能不進行掠奪性開采或生產(chǎn)，甚至不惜花高價從別的國家進口原材料到國內(nèi)進行深加工，然后再把含有高附加值的商品出口到國外，從中賺取高額利潤，不僅發(fā)展了本國經(jīng)濟，還保護了本國的生態(tài)不遭到任何破壞。這種經(jīng)濟發(fā)展手段非常值得我們學習和借鑒。

　　為了使科學技術(shù)在西部大開發(fā)中得到更加廣泛、更加充分的運用，稅收要給予全力支持。比如，對在西部地區(qū)開發(fā)的高科技產(chǎn)品，在增值稅上應(yīng)當給予一定的政策鼓勵，可考慮降低稅率征收。如果考慮到稅法的統(tǒng)一性，不宜采用降低稅率的辦法，則可考慮在進項抵扣上適當放寬，如對用來生產(chǎn)高科技產(chǎn)品的固定資產(chǎn)，允許其一次性或逐步進入進項稅額給予抵扣；對設(shè)在西部地區(qū)的高科技企業(yè)，允許其享受國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)所享受的稅收優(yōu)惠政策，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；對在西部地區(qū)新辦的高科技企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅2年；對在西部大開發(fā)中被列為環(huán)境保護項目、當?shù)貎?yōu)勢資源和特色產(chǎn)品加工項目、高科技項目等需要從國外引進的設(shè)備，給予免征進口環(huán)節(jié)增值稅的照顧；對需要進行保護的自然資源和生態(tài)環(huán)境，必須采取不同的保護措施，有的可以采取強制的行政措施，有的可以采取懲罰性的經(jīng)濟手段，如對資源課以重稅等。與此同時，考慮到投資高科技風險較大，應(yīng)當允許高科技企業(yè)加速折舊，因為加速折舊可以增加企業(yè)的償還能力，從而鼓勵企業(yè)投資，特別是可以鼓勵企業(yè)從事較高風險的項目投資。

　　三、選擇有利于吸引人才的稅收政策

　　西部地區(qū)收入水平太低是影響吸引和引進人才的重要因素之一。據(jù)國家統(tǒng)計局對全國4萬戶城鎮(zhèn)居民家庭收入情況調(diào)查顯示，1999年城鎮(zhèn)居民可支配收入人均5854元，收入較高的東部地區(qū)，上海市為10932元，北京市為9185元，廣東省為9183元，深圳市人均收入達到20548元；而西部地區(qū)，如甘肅、寧夏，人均收入分別為4475元和4473元，不僅低于全國平均水平，而且不到東部地區(qū)的一半，目前差距還在進一步拉大。因此，必須提高收入水平，否則，不但無法吸引和引進人才，還將進一步加劇“孔雀東南飛”的趨勢。

　　在不斷提高收入的同時，要制定相應(yīng)的優(yōu)惠政策，比如在稅收上給予鼓勵。建議在計征個人所得稅時，應(yīng)提高費用扣除額；對勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等，應(yīng)適當提高費用扣除比例；對科技人員實行根據(jù)貢獻大小與獎勵掛鉤的政策，其收入不作為計稅收入，不征收個人所得稅；對具有碩士、博士學位的人員給予一定的補貼，不列入稅基，不征收個人所得稅。

　　四、選擇有利于加快城鎮(zhèn)建設(shè)步伐的稅收政策

　　城市化的發(fā)展已被認為是現(xiàn)代經(jīng)濟增長的特征。改革開放以來，我國的城鎮(zhèn)建設(shè)雖然取得了很大的成績，但仍然嚴重滯后于工業(yè)化的發(fā)展水平。據(jù)有關(guān)資料介紹，1998年，我國工業(yè)增加值占GDP的比重已達到42．1％，城鄉(xiāng)從事第二、第三產(chǎn)業(yè)的非農(nóng)勞動力，占社會勞動力總數(shù)的50．2％，而城鎮(zhèn)化水平滯后10多個百分點。加快城鎮(zhèn)建設(shè)步伐，已經(jīng)成為我國今后一段時期國民經(jīng)濟持續(xù)健康快速發(fā)展的重要措施之一。巴西在開發(fā)中西部地區(qū)時，一個很重要的手段就是通過城市化來促進落后地區(qū)的工業(yè)化進程。在20世紀60年代，巴西政府斥巨資在中部高原上建造了一座現(xiàn)代化城市，揭開了巴西中西部地區(qū)開發(fā)的序幕。印度政府為了開發(fā)東北邊疆地區(qū)，制定了一系列新的發(fā)展戰(zhàn)略，把公路、鐵路、機場、能源和通訊等重點建設(shè)項目向東北地區(qū)傾斜，大力促進城市化建設(shè)。以培育和依托中心城市作為經(jīng)濟增長從而帶動區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展，是美國西部開發(fā)的重要經(jīng)驗之一。在長達100多年的西部開發(fā)過程中，阿巴拉契亞以西地區(qū)興起了沿鐵路、河港、公路所形成的一大批層次不同的經(jīng)濟增長中心。這些中心城市的出現(xiàn)，極大的刺激了西部經(jīng)濟的發(fā)展，而中心城市的出現(xiàn)，又加速了西部農(nóng)村城市化和工業(yè)化的發(fā)展。

　　為了加快我國西部地區(qū)城市化建設(shè)步伐，除了國家的重點建設(shè)項目向西部地區(qū)傾斜以外，在稅收政策上應(yīng)該給予大力支持。一是逐步降低西部地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的征收額度，使現(xiàn)有城鎮(zhèn)規(guī)模不斷擴大；二是對有利于推進城市化進程的重點建設(shè)項目適當減征營業(yè)稅，以降低城市化建設(shè)的成本；三是對有利于城鎮(zhèn)建設(shè)的房地產(chǎn)開發(fā)等，應(yīng)當減征或者免征土地增值稅，以促進城市化的更快發(fā)展。