一、現行民政福利企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策

　　目前，國家對安置“四殘”人員占企業(yè)生產人員的35％以上，建立“四表一冊”并通過省級民政、稅務部門檢驗合格，發(fā)給《社會福利企業(yè)證書》的福利企業(yè)，予以稅收優(yōu)惠。其中，對安置“四殘”人員占企業(yè)生產人員50％以上的民政福利工業(yè)企業(yè)，生產銷售增值稅應稅貨物，經稅務機關審核后，可采取先征稅后返還的辦法，給予返還全部增值稅的照顧。對安置的“四殘”人員占企業(yè)生產人員35％以上、未達到50％的民政福利工業(yè)企業(yè)，生產銷售增值稅應稅貨物發(fā)生虧損，可給予部分或全部返還已征增值稅照顧，即困難性退稅政策。

　　二、現行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的問題

　?。ㄒ唬┒悇詹块T不宜參與社會福利企業(yè)資格認定。社會福利企業(yè)資格認定是民政部門的職權范圍，雖然社會福利企業(yè)資格認定，關系到增值稅稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行，但筆者以為，稅務部門可通過核定退免稅資格、完善退免稅辦法來加強管理。另外，社會民政福利企業(yè)，除享受國家稅收優(yōu)惠政策外，還享有技改貸款、物資分配、產品創(chuàng)優(yōu)、企業(yè)升級等優(yōu)惠待遇，如果涉及的部門都要參與福利企業(yè)資格認定，勢必造成職責不清。

　?。ǘ┮詢蓚€比例（“四殘”人員占生產人員的35％或50％）來規(guī)定福利企業(yè)享受不同的稅收優(yōu)惠，差別過于懸殊。“四殘”人員占生產人員50％以上享受“即征即退”或全部退稅照顧，而不論企業(yè)是否贏利或虧損?！八臍垺比藛T占生產人員35％以上50％以下的，要在年底統算，退稅以彌補虧損為限，而且企業(yè)是否虧損由稅務部門確定，如果不虧損則無法享受國家稅收優(yōu)惠政策。巨大的稅收優(yōu)惠差別，使一些企業(yè)為了達到全部退稅的目的，千方百計虛報殘疾人就業(yè)比例。稅務部門受時間、精力、人員的限制，不可逐戶逐月進行檢查。由此可見，現行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠退稅政策，在實際工作中很難操作，不利于稅務部門加強監(jiān)督。

　?。ㄈ┈F行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，只重視“四表一冊”的健全，而對殘疾人員是否參加勞動，是否取得勞動報酬，沒有明確的監(jiān)督制約機制，致使殘疾人員合法權益得不到有效保護。

　?。ㄋ模﹪覍γ裾＠髽I(yè)安置“四殘”人員，有多安置多優(yōu)惠的原則，現行稅收優(yōu)惠政策不利于體現這一原則。例如，甲乙兩企業(yè)經營規(guī)模相當，都不虧損，“四殘”人員占生產工人比例不存在虛假成分。甲企業(yè)生產工人600人，其中安置“四殘”人員295人；乙企業(yè)生產工人50人，其中安置“四殘”人員26人。甲企業(yè)由于安置“四殘”人員占生產工人比例達不到50％且年底又不虧損，雖然安置了較多的殘疾職工，但事實上無法享受國家的稅收優(yōu)惠政策。乙企業(yè)雖然安置較少的殘疾職工，但比例超過生產人員的50％，從而享受到了稅收退稅優(yōu)惠。這顯然不符合多安置多優(yōu)惠的原則。

　　三、完善現行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的建議

　　（一）對民政福利企業(yè)資格和民政福利企業(yè)退稅資格，實行分別審批制，即民政福利企業(yè)資格由民政部門審批，而民政福利企業(yè)增值稅退稅資格則由國稅部門審批。企業(yè)經民政部門審查批準，并頒發(fā)《社會福利企業(yè)證書》后，向國稅部門申請增值稅退稅資格，經國稅機關審核，符合規(guī)定的可授予退稅資格。退稅資格不搞終身制，企業(yè)在稅收檢查中被查出存在違反稅收法律法規(guī)的，要取消其增值稅退稅資格。

　?。ǘ┘訌妼Α八臍垺睆臉I(yè)人員的管理。以縣級為單位，由民政、勞動、稅務部門對“四殘”人員集中普查，為殘疾人員頒發(fā)有統一的“殘疾證書”，登記造冊，并錄入CTAIS，杜絕福利企業(yè)殘疾人員多處掛名的現象。

　　（三）保護殘疾人權益。民政福利企業(yè)聘用殘疾人員，應就近在銀行儲蓄部門為殘疾職工建立工資儲蓄賬戶，儲蓄卡要發(fā)放到每一個殘疾職工手中，對殘疾職工的一切工資支付均應通過工資儲蓄賬戶，以備國稅機關檢查。

　　（四）將“即征即退”和困難性退稅政策，改為“有限退稅”政策。取得增值稅退稅資格的民政福利工業(yè)企業(yè)，生產增值稅應稅貨物，可采取先征稅后返還的辦法，給予返還一定比例已納增值稅的照顧。返還辦法是，民政福利工業(yè)企業(yè)在每一納稅期，如實申報納稅后，向稅務部門提供上月向殘疾人員工資儲蓄賬戶撥付工資的銀行付訖單，以及本月增值稅入庫憑證，稅務部門根據企業(yè)撥付工資實際數額的一定比例辦理退稅，但最高不得超過本期實際入庫稅款，年底可統算。

　　將民政福利企業(yè)退稅，與福利企業(yè)殘疾職工勞動報酬直接掛鉤，能夠體現多安置多優(yōu)惠的原則，切實保護殘疾職工的合法權益，落實國家對福利企業(yè)的扶持政策，而且便于基層稅務機關執(zhí)行。