中國(guó)稅收優(yōu)惠政策及其應(yīng)用——增值稅（8）
3.國(guó)家物資儲(chǔ)備系統(tǒng)
（1）根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)閱［1994］42號(hào)《關(guān)于研究財(cái)稅體制改革方案出臺(tái)后有關(guān)問題的會(huì)議紀(jì)要》對(duì)國(guó)家物資儲(chǔ)備局系統(tǒng)銷售的儲(chǔ)備物資，采取先征稅后返還的辦法。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于國(guó)家物資儲(chǔ)備局系統(tǒng)銷售儲(chǔ)備物資統(tǒng)一繳納增值稅問題的通知》
1994年4月13日國(guó)稅發(fā)［1994］090號(hào)
（2）對(duì)國(guó)家物資儲(chǔ)備局系統(tǒng)銷售的儲(chǔ)備物資，采取先征稅后返還的辦法，由稅務(wù)部門照章征收增值稅，財(cái)政部門將已征的稅款返還給納稅單位。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于國(guó)家物資儲(chǔ)備局系統(tǒng)繳納增值稅、所得稅的通知》
1994年10月11日財(cái)稅字［1994］063號(hào)
4.宣傳文化單位
?。?）基本規(guī)定
?、僭鶕?jù)財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步支持宣傳文化企業(yè)發(fā)展的通知》（［93］財(cái)文字第467號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步支持宣傳文化事業(yè)的通知》（國(guó)稅發(fā)［1993］059號(hào)）享受稅收優(yōu)惠政策的宣傳文化單位，應(yīng)按新稅制的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對(duì)因執(zhí)行新稅制增加稅負(fù)的單位，屬于本規(guī)定第三條所屬范圍的，采取先征稅后退稅的辦法。具體退稅辦法按財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于繼續(xù)對(duì)宣傳文化單位實(shí)行財(cái)稅優(yōu)惠政策的規(guī)定〉的通知》
1994年12月23日財(cái)稅字［1964］89號(hào)
②隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)政收入的增長(zhǎng)，逐步增加對(duì)文化事業(yè)的資金投入，繼續(xù)實(shí)行財(cái)稅優(yōu)惠政策。
“九五”期間，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于繼續(xù)對(duì)宣傳文化單位實(shí)行財(cái)稅優(yōu)惠政策的規(guī)定》（［94］財(cái)稅字第089號(hào)）中規(guī)定的7類出版物、縣及縣以下新華書店和農(nóng)村供銷社銷售出版物的增值稅，繼續(xù)實(shí)行先征后退的辦法。
國(guó)務(wù)院《關(guān)于進(jìn)一步完善文化經(jīng)濟(jì)政策的若干規(guī)定》
1996年9月5日國(guó)發(fā)［1996］37號(hào)
?。?）具體范圍
?、賹?shí)行先征稅后退稅的具體范圍包括：
a.下列出版物的增值稅：
?、?中國(guó)共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級(jí)組織的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)刊物；
?、?各級(jí)人民政府的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)刊物；
?、?各級(jí)人大、政協(xié)、婦聯(lián)、工會(huì)、共青團(tuán)的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)刊物；
?、?新華通訊社的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)刊物；
?、?軍事部門的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)刊物；
Ⅵ.大中小學(xué)的學(xué)生課本和專為少年兒童出版發(fā)行的報(bào)紙和刊物；
?、?科技圖書和科技期刊。
b.全國(guó)縣及縣以下新華書店和農(nóng)村供銷社銷售的出版物的增值稅，“八五”期間實(shí)行先征后退的辦法，退還的稅款用于發(fā)行網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于繼續(xù)對(duì)宣傳文化單位實(shí)行財(cái)稅優(yōu)惠政策的規(guī)定〉的通知》
1994年12月23日財(cái)稅字［1994］89號(hào)
?、谪?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局［94］財(cái)稅字第089號(hào)通知關(guān)于先征稅后退稅的具體范圍的第（一）、（二）、（三）、（五）、（六）、（七）項(xiàng)所列享受增值稅先征后退政策的報(bào)紙和刊物，是指根據(jù)原國(guó)稅發(fā)［1993］059號(hào)文第六條第1至6款的規(guī)定，1993年已享受免征增值稅政策的報(bào)紙和刊物。凡1993年未按上述規(guī)定免稅的報(bào)刊，不得列入增值稅先征后退的范圍。
③中國(guó)共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級(jí)組織，各級(jí)人民政府，各級(jí)人大、政協(xié)、婦聯(lián)、工會(huì)、共青團(tuán)以及軍事部門，其機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)刊物增值稅先征后退的范圍原則掌握在一個(gè)單位一報(bào)一刊以內(nèi)。
?、苄氯A通訊社的報(bào)紙和刊物，增值稅先征后退的范圍確定為：《參考消息》、《半月談》、《新華每日電訊》、《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》、《瞭望》、《環(huán)球》。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)宣傳文化單位增值稅先征后退范圍等問題的補(bǔ)充通知》
1995年7月10日財(cái)稅字［1995］41號(hào)
⑤根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)［1996］37號(hào)文件精神，現(xiàn)對(duì)宣傳文化單位增值稅政策問題通知如下：
a.在2000年底以前，對(duì)下列出版物繼續(xù)實(shí)行增值稅先征后退辦法：
?、?中國(guó)共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級(jí)組織的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)刊物；
?、?各級(jí)人民政府的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)刊物；
?、?各級(jí)人大、政協(xié)、婦聯(lián)、工會(huì)、共青團(tuán)的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)刊物；
Ⅳ.新華通訊社的6種機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)刊物：《參考消息》、《半月談》、《瞭望》、《內(nèi)參選編》、《國(guó)際內(nèi)參》、《參考資料》；
Ⅴ.軍事部門的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)刊物；
?、?大中小學(xué)的學(xué)生課本和專為少年兒童出版發(fā)行的報(bào)紙和刊物；
?、?科技圖書和科技期刊。
第Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ項(xiàng)的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)刊物增值稅先征后退范圍掌握在一個(gè)單位一報(bào)一刊以內(nèi)。
b.在2000年底以前，對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立的電影制片廠銷售的電影拷貝收入免征增值稅。
c.在2000年底以前，對(duì)全國(guó)縣及縣以下新華書店和農(nóng)村供銷社銷售的出版物，實(shí)行增值稅先征后退辦法，退還的稅款專項(xiàng)用于發(fā)行網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)，不再計(jì)入當(dāng)期損益。
d.本通知從1997年1月1日起實(shí)行。
對(duì)宣傳文化單位的其他財(cái)稅優(yōu)惠政策，我們將另行發(fā)布。
（3）報(bào)紙和刊物先征后退的退稅環(huán)節(jié)：上述出版物增值稅先征后退的環(huán)節(jié)為出版環(huán)節(jié)。
?。?）辦理退稅的手續(xù)：增值稅具體退稅事宜，由財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行［1994］財(cái)預(yù)字第55號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定辦理。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于繼續(xù)對(duì)宣傳文化單位實(shí)行增值稅優(yōu)惠政策的通知》
1996年1月25日財(cái)稅字［1996］78號(hào)
（1）根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)閱［1994］42號(hào)《關(guān)于研究財(cái)稅體制改革方案出臺(tái)后有關(guān)問題的會(huì)議紀(jì)要》對(duì)國(guó)家物資儲(chǔ)備局系統(tǒng)銷售的儲(chǔ)備物資，采取先征稅后返還的辦法。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于國(guó)家物資儲(chǔ)備局系統(tǒng)銷售儲(chǔ)備物資統(tǒng)一繳納增值稅問題的通知》
1994年4月13日國(guó)稅發(fā)［1994］090號(hào)
（2）對(duì)國(guó)家物資儲(chǔ)備局系統(tǒng)銷售的儲(chǔ)備物資，采取先征稅后返還的辦法，由稅務(wù)部門照章征收增值稅，財(cái)政部門將已征的稅款返還給納稅單位。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于國(guó)家物資儲(chǔ)備局系統(tǒng)繳納增值稅、所得稅的通知》
1994年10月11日財(cái)稅字［1994］063號(hào)
4.宣傳文化單位
?。?）基本規(guī)定
?、僭鶕?jù)財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步支持宣傳文化企業(yè)發(fā)展的通知》（［93］財(cái)文字第467號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步支持宣傳文化事業(yè)的通知》（國(guó)稅發(fā)［1993］059號(hào)）享受稅收優(yōu)惠政策的宣傳文化單位，應(yīng)按新稅制的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對(duì)因執(zhí)行新稅制增加稅負(fù)的單位，屬于本規(guī)定第三條所屬范圍的，采取先征稅后退稅的辦法。具體退稅辦法按財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于繼續(xù)對(duì)宣傳文化單位實(shí)行財(cái)稅優(yōu)惠政策的規(guī)定〉的通知》
1994年12月23日財(cái)稅字［1964］89號(hào)
②隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)政收入的增長(zhǎng)，逐步增加對(duì)文化事業(yè)的資金投入，繼續(xù)實(shí)行財(cái)稅優(yōu)惠政策。
“九五”期間，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于繼續(xù)對(duì)宣傳文化單位實(shí)行財(cái)稅優(yōu)惠政策的規(guī)定》（［94］財(cái)稅字第089號(hào)）中規(guī)定的7類出版物、縣及縣以下新華書店和農(nóng)村供銷社銷售出版物的增值稅，繼續(xù)實(shí)行先征后退的辦法。
國(guó)務(wù)院《關(guān)于進(jìn)一步完善文化經(jīng)濟(jì)政策的若干規(guī)定》
1996年9月5日國(guó)發(fā)［1996］37號(hào)
?。?）具體范圍
?、賹?shí)行先征稅后退稅的具體范圍包括：
a.下列出版物的增值稅：
?、?中國(guó)共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級(jí)組織的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)刊物；
?、?各級(jí)人民政府的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)刊物；
?、?各級(jí)人大、政協(xié)、婦聯(lián)、工會(huì)、共青團(tuán)的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)刊物；
?、?新華通訊社的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)刊物；
?、?軍事部門的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)刊物；
Ⅵ.大中小學(xué)的學(xué)生課本和專為少年兒童出版發(fā)行的報(bào)紙和刊物；
?、?科技圖書和科技期刊。
b.全國(guó)縣及縣以下新華書店和農(nóng)村供銷社銷售的出版物的增值稅，“八五”期間實(shí)行先征后退的辦法，退還的稅款用于發(fā)行網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于繼續(xù)對(duì)宣傳文化單位實(shí)行財(cái)稅優(yōu)惠政策的規(guī)定〉的通知》
1994年12月23日財(cái)稅字［1994］89號(hào)
?、谪?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局［94］財(cái)稅字第089號(hào)通知關(guān)于先征稅后退稅的具體范圍的第（一）、（二）、（三）、（五）、（六）、（七）項(xiàng)所列享受增值稅先征后退政策的報(bào)紙和刊物，是指根據(jù)原國(guó)稅發(fā)［1993］059號(hào)文第六條第1至6款的規(guī)定，1993年已享受免征增值稅政策的報(bào)紙和刊物。凡1993年未按上述規(guī)定免稅的報(bào)刊，不得列入增值稅先征后退的范圍。
③中國(guó)共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級(jí)組織，各級(jí)人民政府，各級(jí)人大、政協(xié)、婦聯(lián)、工會(huì)、共青團(tuán)以及軍事部門，其機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)刊物增值稅先征后退的范圍原則掌握在一個(gè)單位一報(bào)一刊以內(nèi)。
?、苄氯A通訊社的報(bào)紙和刊物，增值稅先征后退的范圍確定為：《參考消息》、《半月談》、《新華每日電訊》、《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》、《瞭望》、《環(huán)球》。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)宣傳文化單位增值稅先征后退范圍等問題的補(bǔ)充通知》
1995年7月10日財(cái)稅字［1995］41號(hào)
⑤根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)［1996］37號(hào)文件精神，現(xiàn)對(duì)宣傳文化單位增值稅政策問題通知如下：
a.在2000年底以前，對(duì)下列出版物繼續(xù)實(shí)行增值稅先征后退辦法：
?、?中國(guó)共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級(jí)組織的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)刊物；
?、?各級(jí)人民政府的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)刊物；
?、?各級(jí)人大、政協(xié)、婦聯(lián)、工會(huì)、共青團(tuán)的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)刊物；
Ⅳ.新華通訊社的6種機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)刊物：《參考消息》、《半月談》、《瞭望》、《內(nèi)參選編》、《國(guó)際內(nèi)參》、《參考資料》；
Ⅴ.軍事部門的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)刊物；
?、?大中小學(xué)的學(xué)生課本和專為少年兒童出版發(fā)行的報(bào)紙和刊物；
?、?科技圖書和科技期刊。
第Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ項(xiàng)的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)刊物增值稅先征后退范圍掌握在一個(gè)單位一報(bào)一刊以內(nèi)。
b.在2000年底以前，對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立的電影制片廠銷售的電影拷貝收入免征增值稅。
c.在2000年底以前，對(duì)全國(guó)縣及縣以下新華書店和農(nóng)村供銷社銷售的出版物，實(shí)行增值稅先征后退辦法，退還的稅款專項(xiàng)用于發(fā)行網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)，不再計(jì)入當(dāng)期損益。
d.本通知從1997年1月1日起實(shí)行。
對(duì)宣傳文化單位的其他財(cái)稅優(yōu)惠政策，我們將另行發(fā)布。
（3）報(bào)紙和刊物先征后退的退稅環(huán)節(jié)：上述出版物增值稅先征后退的環(huán)節(jié)為出版環(huán)節(jié)。
?。?）辦理退稅的手續(xù)：增值稅具體退稅事宜，由財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行［1994］財(cái)預(yù)字第55號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定辦理。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于繼續(xù)對(duì)宣傳文化單位實(shí)行增值稅優(yōu)惠政策的通知》
1996年1月25日財(cái)稅字［1996］78號(hào)
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