中國稅收優(yōu)惠政策及其應(yīng)用——增值稅（4）
2.糧食企業(yè)
?。?）為支持和配合糧食流通體制改革，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就糧食增值稅政策調(diào)整的有關(guān)問題通知如下：
?、賴屑Z食購銷企業(yè)必須按順價原則銷售糧食。對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。免征增值稅的國有糧食購銷企業(yè)，由縣（市）國家稅務(wù)局會同同級財政、糧食部門審核確定。
審批享受免稅優(yōu)惠的國有糧食購銷企業(yè)時，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定繳銷其《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿》，并收繳其庫存未用的增值稅專用發(fā)票予以注銷；兼營其他應(yīng)稅貨物的，須重新核定其增值稅專用發(fā)票用量。
?、趯ζ渌Z食企業(yè)經(jīng)營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅。
a.軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍供價供應(yīng)中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。
b.救災(zāi)救濟(jì)糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟(jì)糧票（證）按規(guī)定的銷售價格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食。
c.水庫移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑水庫移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價格供應(yīng)給水庫移民的糧食。
③對銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅；
?、軐Z油加工業(yè)務(wù)，一律照章征收增值稅。
?、莩袚?dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)和經(jīng)營本通知所列免稅項目的其他糧食經(jīng)營企業(yè)，以及有政府儲備食用植物油銷售業(yè)務(wù)的企業(yè)，均需經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定免稅資格，未報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定，不得免稅。享受免稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)按期進(jìn)行免稅申報，違反者取消其免稅資格。
糧食部門應(yīng)向同級國家稅務(wù)局提供軍隊用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫移民口糧的單位、供應(yīng)數(shù)量等有關(guān)資料，經(jīng)國家稅務(wù)局審核無誤后予以免稅。
?、迣儆谠鲋刀愐话慵{稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營單位從國有糧食購銷企業(yè)購進(jìn)的免稅糧食，可依據(jù)購銷企業(yè)開具的銷售發(fā)票注明的銷售額按13%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額；購進(jìn)的免稅食用植物油，不得計算抵扣進(jìn)項稅額。
?、吒魇?、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局可依據(jù)本通知和增值稅法規(guī)的有關(guān)規(guī)定制定具體執(zhí)行辦法，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案。
本通知從1999年8月1日起執(zhí)行。
財政部國家稅各總局《關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》
1999年6月29日財稅字［1999］198號（2）凡享受免征增值稅的國有糧食購銷企業(yè)，均按增值稅一般納稅人認(rèn)定，并進(jìn)行納稅申報、日常檢查及有關(guān)增值稅專用發(fā)票的各項管理。
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的國有糧食購銷企業(yè)，1999年內(nèi)要全部納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理，自2000年1月1日起，其糧食銷售業(yè)務(wù)必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票。對違反本條規(guī)定，逾期未使用防偽稅控系統(tǒng)，擅自開具增值稅專用發(fā)票的，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強國有糧食購銷企業(yè)增值稅管理有關(guān)問題的通知》
1999年8月18日國稅函［1999］560號
?。?）根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步完善糧食流通體制改革政策措施的補充通知》（國發(fā)［1999］20號）的精神，現(xiàn)就有關(guān)國有糧食企業(yè)增值稅管理問題補充通知如下：
?、傧硎苊庹髟鲋刀愓叩膰屑Z食購銷企業(yè)，凡需要向購貨方開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強國有糧食購銷企業(yè)增值稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅函［1999］560號）的有關(guān)規(guī)定，在1999年內(nèi)納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理，自2000年1月1日起，停止供應(yīng)手寫版增值稅專用發(fā)票。
?、诨謴?fù)征收增值稅的糧食企業(yè)銷售按照原糧食政策屬于免征增值稅的庫存糧食，可按其收購金額的10%計算抵扣進(jìn)項稅額。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于糧食企業(yè)增值稅管理問題的補充通知》
1999年12月3日國稅函［1999］829號
?。?）附：國有糧食購銷企業(yè)免稅資格申請表（略）
?。ㄋ模┬＾k企業(yè)的減免稅規(guī)定
1.生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物，凡用于本校教學(xué)、科研方面的，經(jīng)嚴(yán)格審核確認(rèn)后，免征增值稅。享受優(yōu)惠政策的校辦企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，繼續(xù)按照國稅發(fā)［1994］156號文件的規(guī)定執(zhí)行。
本通知自2000年1月1日起執(zhí)行。
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于校辦企業(yè)免稅問題的通知》
2000年9月28日財稅字［2000］92號
2.學(xué)校辦企業(yè)的范圍
（1）1994年1月1日以前，由教育部門所屬的普通性學(xué)校舉辦的校辦企業(yè)，不包括私人辦職工學(xué)校和各類成人學(xué)校（電大、夜大、業(yè)大、企業(yè)舉辦的職工學(xué)校等）舉辦的校辦企業(yè)。
?。?）1994年1月1日以后新辦校辦企業(yè)經(jīng)省級教育主管部門和主管稅務(wù)部門嚴(yán)格審核批準(zhǔn)，也可按本通知享受稅收優(yōu)惠。
?。?）享受稅收優(yōu)惠的校辦企業(yè)，必須同時具備下列三個條件：
①必須是學(xué)校出資自辦的；
?、哂蓪W(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理；
③經(jīng)營收入歸學(xué)校所有。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于學(xué)校辦企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》
1994年7月12日國稅發(fā)［1994］156號
3.黨校辦企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)納稅貨物，凡用于本校教學(xué)科研方面的，免征增值稅財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于黨校所辦企業(yè)執(zhí)行校辦企業(yè)稅收政策的補充通知》
1995年9月15日財政字［1995］93號
?。?）為支持和配合糧食流通體制改革，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就糧食增值稅政策調(diào)整的有關(guān)問題通知如下：
?、賴屑Z食購銷企業(yè)必須按順價原則銷售糧食。對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。免征增值稅的國有糧食購銷企業(yè)，由縣（市）國家稅務(wù)局會同同級財政、糧食部門審核確定。
審批享受免稅優(yōu)惠的國有糧食購銷企業(yè)時，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定繳銷其《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿》，并收繳其庫存未用的增值稅專用發(fā)票予以注銷；兼營其他應(yīng)稅貨物的，須重新核定其增值稅專用發(fā)票用量。
?、趯ζ渌Z食企業(yè)經(jīng)營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅。
a.軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍供價供應(yīng)中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。
b.救災(zāi)救濟(jì)糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟(jì)糧票（證）按規(guī)定的銷售價格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食。
c.水庫移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑水庫移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價格供應(yīng)給水庫移民的糧食。
③對銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅；
?、軐Z油加工業(yè)務(wù)，一律照章征收增值稅。
?、莩袚?dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)和經(jīng)營本通知所列免稅項目的其他糧食經(jīng)營企業(yè)，以及有政府儲備食用植物油銷售業(yè)務(wù)的企業(yè)，均需經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定免稅資格，未報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定，不得免稅。享受免稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)按期進(jìn)行免稅申報，違反者取消其免稅資格。
糧食部門應(yīng)向同級國家稅務(wù)局提供軍隊用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫移民口糧的單位、供應(yīng)數(shù)量等有關(guān)資料，經(jīng)國家稅務(wù)局審核無誤后予以免稅。
?、迣儆谠鲋刀愐话慵{稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營單位從國有糧食購銷企業(yè)購進(jìn)的免稅糧食，可依據(jù)購銷企業(yè)開具的銷售發(fā)票注明的銷售額按13%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額；購進(jìn)的免稅食用植物油，不得計算抵扣進(jìn)項稅額。
?、吒魇?、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局可依據(jù)本通知和增值稅法規(guī)的有關(guān)規(guī)定制定具體執(zhí)行辦法，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案。
本通知從1999年8月1日起執(zhí)行。
財政部國家稅各總局《關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》
1999年6月29日財稅字［1999］198號（2）凡享受免征增值稅的國有糧食購銷企業(yè)，均按增值稅一般納稅人認(rèn)定，并進(jìn)行納稅申報、日常檢查及有關(guān)增值稅專用發(fā)票的各項管理。
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的國有糧食購銷企業(yè)，1999年內(nèi)要全部納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理，自2000年1月1日起，其糧食銷售業(yè)務(wù)必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票。對違反本條規(guī)定，逾期未使用防偽稅控系統(tǒng)，擅自開具增值稅專用發(fā)票的，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強國有糧食購銷企業(yè)增值稅管理有關(guān)問題的通知》
1999年8月18日國稅函［1999］560號
?。?）根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步完善糧食流通體制改革政策措施的補充通知》（國發(fā)［1999］20號）的精神，現(xiàn)就有關(guān)國有糧食企業(yè)增值稅管理問題補充通知如下：
?、傧硎苊庹髟鲋刀愓叩膰屑Z食購銷企業(yè)，凡需要向購貨方開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強國有糧食購銷企業(yè)增值稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅函［1999］560號）的有關(guān)規(guī)定，在1999年內(nèi)納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理，自2000年1月1日起，停止供應(yīng)手寫版增值稅專用發(fā)票。
?、诨謴?fù)征收增值稅的糧食企業(yè)銷售按照原糧食政策屬于免征增值稅的庫存糧食，可按其收購金額的10%計算抵扣進(jìn)項稅額。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于糧食企業(yè)增值稅管理問題的補充通知》
1999年12月3日國稅函［1999］829號
?。?）附：國有糧食購銷企業(yè)免稅資格申請表（略）
?。ㄋ模┬＾k企業(yè)的減免稅規(guī)定
1.生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物，凡用于本校教學(xué)、科研方面的，經(jīng)嚴(yán)格審核確認(rèn)后，免征增值稅。享受優(yōu)惠政策的校辦企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，繼續(xù)按照國稅發(fā)［1994］156號文件的規(guī)定執(zhí)行。
本通知自2000年1月1日起執(zhí)行。
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于校辦企業(yè)免稅問題的通知》
2000年9月28日財稅字［2000］92號
2.學(xué)校辦企業(yè)的范圍
（1）1994年1月1日以前，由教育部門所屬的普通性學(xué)校舉辦的校辦企業(yè)，不包括私人辦職工學(xué)校和各類成人學(xué)校（電大、夜大、業(yè)大、企業(yè)舉辦的職工學(xué)校等）舉辦的校辦企業(yè)。
?。?）1994年1月1日以后新辦校辦企業(yè)經(jīng)省級教育主管部門和主管稅務(wù)部門嚴(yán)格審核批準(zhǔn)，也可按本通知享受稅收優(yōu)惠。
?。?）享受稅收優(yōu)惠的校辦企業(yè)，必須同時具備下列三個條件：
①必須是學(xué)校出資自辦的；
?、哂蓪W(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理；
③經(jīng)營收入歸學(xué)校所有。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于學(xué)校辦企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》
1994年7月12日國稅發(fā)［1994］156號
3.黨校辦企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)納稅貨物，凡用于本校教學(xué)科研方面的，免征增值稅財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于黨校所辦企業(yè)執(zhí)行校辦企業(yè)稅收政策的補充通知》
1995年9月15日財政字［1995］93號
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