中外合資企業(yè)的相關稅收優(yōu)惠政策

    中外合資企業(yè)屬于外商投資企業(yè)，按外商投資企業(yè)享受稅收優(yōu)惠。外商獨資企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)在增值稅和企業(yè)所得稅方面。

    增值稅方面，有采購國產設備退增值稅的稅收優(yōu)惠。國稅發(fā)[1999]171號文規(guī)定，外商投資企業(yè)在核定退稅的投資總額內，采購符合《外商投資產業(yè)指導目錄》（鼓勵類和限制乙類）以及《當前國家重點鼓勵發(fā)展的產業(yè)、產品和技術》投資項目的國產設備，凡在1999年9月1日以后購進的，可全額退還國產設備增值稅。

    企業(yè)所得稅方面，可按規(guī)定享受定期減免優(yōu)惠、地區(qū)稅率優(yōu)惠、購買國產設備投資抵免企業(yè)所得稅、追加投資優(yōu)惠、再投資退稅、技術開發(fā)費加計扣除等稅收優(yōu)惠。

    定期減免優(yōu)惠，如《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“對生產性外商投資企業(yè)，經營期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項目的，由國務院另行規(guī)定。外商投資企業(yè)實際經營期不滿十年的，應當補繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款?！?/p>

    地區(qū)稅率優(yōu)惠，如《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定：“設在經濟特區(qū)的外商投資企業(yè)，在經濟特區(qū)設立機構、場所從事生產、經營的外國企業(yè)和設在經濟技術開發(fā)區(qū)的生產性外商投資企業(yè)，減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅。

    設在沿海經濟開放區(qū)和經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產性外商投資企業(yè)，減按百分之二十四的稅率征收企業(yè)所得稅。

    設在沿海經濟開放區(qū)和經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設在國務院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵的其他項目的，可以減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅，具體辦法由國務院規(guī)定?！?/p>

    購買國產設備投資抵免企業(yè)所得稅，財稅字[2000]49號文規(guī)定：“凡在我國境內設立的外商投資企業(yè)，在投資總額內購買的國產設備，對符合《國務院關于調整進口設備稅收政策的通知》（國發(fā)〔1997〕37號）中規(guī)定的《外商投資產業(yè)指導目錄》鼓勵類、限制乙類的投資項目，除國發(fā)〔1997〕37號規(guī)定的《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》外，其購買國產設備投資的40％可從購置設備當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。”

    追加投資優(yōu)惠，財稅[2002]56號文規(guī)定：“從事經國務院批準的《外商投資產業(yè)指導目錄》中的鼓勵類項目的外商投資企業(yè)，凡符合以下條件之一的，其投資者在原合同以外追加投資項目所取得的所得，可單獨計算并享受稅法第八條第一、二款所規(guī)定的企業(yè)所得稅定期減免優(yōu)惠：（一）追加投資形成的新增注冊資本額達到或超過6000萬美元的；（二）追加投資形成的新增注冊資本額達到或超過1500萬美元，且達到或超過企業(yè)原注冊資本50%的?！?/p>

    再投資退稅，《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定：“外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經營期不少于五年的，經投資者申請，稅務機關批準，退還其再投資部分已繳納所得稅的百分之四十稅款，國務院另有優(yōu)惠規(guī)定的，依照國務院的規(guī)定辦理；再投資不滿五年撤出的，應當繳回已退的稅款。”

    技術開發(fā)費加計扣除，國稅發(fā)[1999]173號文規(guī)定：“外商投資企業(yè)技術開發(fā)費比上年增長10％以上（含10％）的，經稅務機關批準，允許再按技術開發(fā)費實際發(fā)生額的50％抵扣當年度的應納稅所得額?！?/p>

    ……

    個人所得稅方面，主要是針對外籍個人的優(yōu)惠。如財稅字[1994]020號文規(guī)定，外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免繳個人所得稅。