內(nèi)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

　　1.國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起2年內(nèi)免征所得稅。

　　2.對第三產(chǎn)業(yè)可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或免征企業(yè)所得稅：

　?。?）農(nóng)村為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，即鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會、專業(yè)合作社，對其提供的技術(shù)服務(wù)或者勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，暫免征收所得稅。

　　（2）對科研機構(gòu)和高等學(xué)校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入，暫免征收所得稅。

　?。?）對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。

　?。?）對新辦的獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通信業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。

　　（5）對新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可減征或者免征所得稅1年。

　　對辦企業(yè)、單位開業(yè)之日的口徑——納稅人取得營業(yè)執(zhí)照上標(biāo)明的設(shè)立日期。企業(yè)取得的營業(yè)執(zhí)照標(biāo)明的設(shè)立日期在6月30日之前的，應(yīng)以當(dāng)年作為1個納稅 年度，享受定期減免稅優(yōu)惠；在6月30日之后的，可向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請選擇就當(dāng)年所得繳納企業(yè)所得稅，其享受定期減征、免征企業(yè)所得稅的執(zhí)行期 限，可推延至下一個年度起計算。

　　3.企業(yè)利用三廢（廢水、廢氣、廢渣）等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，5年內(nèi)減征或免征所得稅。

　　4.在國家確定的老、少、邊、窮地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或免征所得稅3年。

　　5.企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元（含30萬元）以下的，暫免征收所得稅，超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。

　　6.企業(yè)遇風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅1年。

　　7.新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù) 60% 的，經(jīng)批準(zhǔn)可免征3年所得稅。

　　8.校辦企業(yè)和學(xué)校舉辦的進(jìn)修班、培訓(xùn)班所得。

　　9.福利企業(yè)

　　10.鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10%.

　　11.國務(wù)院1993年批準(zhǔn)到香港發(fā)行股票的9家股份制企業(yè)，暫減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。9家企業(yè)是：上海石化、青島啤酒、昆明機床、北人印刷、馬鞍山鋼鐵、廣船國際、儀征化纖、東方電機、渤?；?。

　　12.對納入財政預(yù)算管理的12項政府性基金（收費），免征企業(yè)所得稅。12項政府性基金（收費）是：養(yǎng)路費、鐵路建設(shè)基金、電力建設(shè)基金、三峽工程建設(shè)基金、新菜地開發(fā)基金、公路建設(shè)基金、民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金、農(nóng)村教育事業(yè)附加費、郵電附加費、港口建設(shè)費、市話初裝基金、民航機場管理建設(shè)費。

　　13.國有農(nóng)口、企事業(yè)單位從事種植、養(yǎng)殖、農(nóng)林產(chǎn)品初加工取得的所得暫免征稅。

　　14.納稅人在境外遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，損失較大，繼續(xù)維持投資、經(jīng)營活動確有困難的；納稅人舉辦的境外企業(yè)或其他投資活動（如工程承包、勞務(wù)承包等），由于所在國（地區(qū)）發(fā)生戰(zhàn)爭或政治動亂等不可抗拒的客觀因素造成損失較大的，應(yīng)取得中國政府駐當(dāng)?shù)厥?、領(lǐng)館等駐外機構(gòu)的證明，依法報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，對其境外所得給予1年減征或者免征所得稅的照顧。

　　15.對事業(yè)單位、社會團體的一部分收入項目免征企業(yè)所得稅，具體是：

　?。?）經(jīng)國務(wù)院及財政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取，并納入財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的政府性基金、資金、附加收入等；

　?。?）經(jīng)國務(wù)院、省級人民政府（不包括計劃單列市）批準(zhǔn)或省級財政、計劃部門共同批準(zhǔn)，并納入財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的行政事業(yè)性收費；

　　（3）經(jīng)財政部核準(zhǔn)不上繳財政專戶管理的預(yù)算外資金；

　?。?）事業(yè)單位從其所屬獨立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入；

　?。?）事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入；

　?。?）社會團體取得的各級政府資助；

　?。?）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

　?。?）社會各界的捐贈收入；

　?。?）經(jīng)國務(wù)院明確批準(zhǔn)的其他項目。

　　16.境外減免稅處理。納稅人境外投資、經(jīng)營活動按所在國（地區(qū)）稅法規(guī)定或政府規(guī)定獲得的減免稅，應(yīng)區(qū)別不同情況按以下辦法處理：

　?。?）納稅人在與中國締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定的國家，按所在國稅法及政府規(guī)定獲得的減免稅，可由納稅人提供有關(guān)證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，視同已交所得稅進(jìn)行抵免。

　?。?）對外經(jīng)濟合作企業(yè)承攬中國政府援外項目、當(dāng)?shù)貒遥ǖ貐^(qū)）的政府項目、世界銀行等世界性經(jīng)濟組織的援建項目和中國政府駐外使、領(lǐng)館項目，獲當(dāng)?shù)貒遥ǖ貐^(qū)）政府減免所得稅的，可由納稅人提供有關(guān)證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，視同已繳所得稅進(jìn)行抵免。

　　17.高校后勤實體所得，暫免征收企業(yè)所得稅。

　　18.新設(shè)科研機構(gòu)的稅收優(yōu)惠。

　?。?）中央直屬科研機構(gòu)以及省、地（市）所屬的科研機構(gòu)轉(zhuǎn)制后，凡符合企業(yè)所得稅納稅人條件的，自1999年10月1日起至對2003年底止，免征企業(yè)所得稅。

　?。?）前款所指科研機構(gòu)不包括1999年10月1日以前已經(jīng)轉(zhuǎn)制、已實行企業(yè)化管理和已并入企業(yè)的科研機構(gòu)，也不包括所有從事社會科學(xué)研究的科研機構(gòu)。

　?。?）享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的科研機構(gòu)，需將轉(zhuǎn)制變更后的企業(yè)工商登記材料報所在地主管稅務(wù)機關(guān)，并按規(guī)定辦理有關(guān)減免稅手續(xù)。

　　（4）轉(zhuǎn)制的科研機構(gòu)隸屬關(guān)系如有變更，變更后企業(yè)所得稅的收入歸屬、征收管理范圍、欠稅處理和稅務(wù)變更手續(xù)，比照國家稅務(wù)總局《關(guān)于國家經(jīng)貿(mào)委管理的10個國家局所屬科研機構(gòu)轉(zhuǎn)制后稅收征收管理問題的通知》（國稅發(fā)門999]135號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　19.自2002年1月1日起，福利彩票機構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入，包括返還獎金、發(fā)行經(jīng)費、公益金，暫免征收企業(yè)所得稅。

　　20.西部大開發(fā)的所得稅優(yōu)惠。

　?。?）適用范圍：

　　本政策的適用范圍包括：重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、寧夏回族自治區(qū)、青海省、新疆維吾爾自治區(qū)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團、內(nèi)蒙古自治區(qū)和廣西壯族自治區(qū)（上述地區(qū)統(tǒng)稱“地區(qū)”）。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州，可以比照西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。

　　（2）具體內(nèi)容：

　?、賹υO(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)是指以《當(dāng)前國家重點鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄（2000修訂）》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的企業(yè)。

　　收入達(dá)到比例的，實行企業(yè)自行申請，稅務(wù)機關(guān)審核的管理辦法。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后，企業(yè)方可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)未按規(guī)定提出申請或未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)的，不得享受上述稅收優(yōu)惠政策。

　　②經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅；凡減免稅款涉及中央收入100萬元（含100萬元）以上的，需報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

　?、蹖υ谖鞑康貐^(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70％以上的，RJ以享受企業(yè)所得稅如下優(yōu)惠政策：內(nèi)資企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

　　新辦交通企業(yè)是指投資新辦從事公路、鐵路、航空、港口、碼頭運營和管道運輸?shù)钠髽I(yè)。新辦電力企業(yè)是指投資新辦從事電力運營的企業(yè)。新辦水利企業(yè)是指投資新辦從事江河湖泊綜合治理、防洪除澇、灌溉、供水、水資源保護、水力發(fā)電、水土保持、河道疏浚、河海堤防建設(shè)等開發(fā)水利、防治水害的企業(yè)。新辦郵政企業(yè)是指投資新辦從事郵政運營的企業(yè)。新辦廣播電視企業(yè)是指投資新辦從事廣播電視運營的企業(yè)。

　　上述企業(yè)同時符合本規(guī)定條件的，第二年至第五年減半征收企業(yè)所得稅時，按15％稅率計算出應(yīng)納所得稅額后減半執(zhí)行。

　　上述所稱企業(yè)，是指投資主體自建、運營上述項目的企業(yè)，單純承攬上述項目建設(shè)的施工企業(yè)不得享受兩年免征、子年減半征收企業(yè)所得稅的政策。

　?。?）對實行匯總（合并）納稅企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將西部地區(qū)的成員企業(yè)與西部地區(qū)以外的成員企業(yè)分開，分別匯總（合并）申報納稅，分別適用稅率。

　　21.轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)享受的所得稅優(yōu)惠。

　　（1）屬于國科發(fā)政字[2000]300號文件所列134家轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)，從2001年起至2005年底止，5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

　?。?）科研機構(gòu)聯(lián)合其他企業(yè)組建有限責(zé)任公司或股份有限公司，科研機構(gòu)在轉(zhuǎn)制企業(yè)中的股權(quán)比例達(dá)到50％的，按政策規(guī)定期限免征企業(yè)所得稅。

　?。?）科研機構(gòu)與工程勘察設(shè)計單仿聯(lián)合其他企業(yè)組建有限責(zé)任公司或股份有限公司，其中科研機構(gòu)在轉(zhuǎn)制企業(yè)中的股權(quán)比例達(dá)到50％的，免征企業(yè)所得稅；工程勘察設(shè)計單位在轉(zhuǎn)制企業(yè)中的股權(quán)比例達(dá)到50％，或者科研機構(gòu)與工程勘察設(shè)計單位在新組建企業(yè)中股權(quán)均達(dá)不到50％，但兩者股權(quán)合計達(dá)到50％的，按工程勘察設(shè)計單位轉(zhuǎn)制政策減半征收所得稅。

　?。?）科研機構(gòu)在轉(zhuǎn)制企業(yè)中無形資產(chǎn)的價值所占股權(quán)比例低于20％的，據(jù)實計算控股比例；無形資產(chǎn)股權(quán)比例超過20％的，其超過部分不作為計算減免稅的股權(quán)。

　?。?）鑒于轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)優(yōu)惠政策的起訖時間不同，國稅發(fā)[1999]135號附件所列242家科研機構(gòu)以及其他科研機構(gòu)優(yōu)惠政策到期以后，應(yīng)重新計算減免稅政策未到期的轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)及工程勘察設(shè)計單位在轉(zhuǎn)制企業(yè)中的股權(quán)比例，并按上述（3）的規(guī)定確定是否享受減免所得稅政策。

　　（6）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅減免稅管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[1997]99號）規(guī)定，轉(zhuǎn)制企業(yè)減免稅實行一次審批的辦法，但在減免稅期間，主管稅務(wù)機關(guān)要對轉(zhuǎn)制企業(yè)享受優(yōu)惠政策的股權(quán)比例進(jìn)行年檢核實，達(dá)不到規(guī)定比例的，應(yīng)取消其減免稅資格。

　　22.技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資 —— 投資抵稅對在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的 40% ，可從企業(yè)技改項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。

　　企業(yè)每年投資抵免的稅額，不得超過該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購置前一年新增的所得稅稅額；如果當(dāng)年新增所得稅不足抵免時，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購置前一年新增的所得稅延續(xù)抵免，但抵免期限最長不得超過5年。

　　23.為進(jìn)一步促進(jìn)我國環(huán)保事業(yè)的發(fā)展，順利履行淘汰消耗臭氧層物質(zhì)的義務(wù)，對經(jīng)國家環(huán)境保護總局通過招標(biāo)確定關(guān)閉生產(chǎn)線或削減生產(chǎn)量的全氯氟烴、哈龍、四氯化碳、三氯乙烷生產(chǎn)企業(yè)（名單附后）所獲得的《議定書》多邊基金贈款，可視為有特定用途的基金，免予征收企業(yè)所得稅。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對有關(guān)企業(yè)接受贈款的運用情況進(jìn)行認(rèn)真監(jiān)督檢查。

　　24.股權(quán)分置改革中非流通股股東通過對價方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入，暫免征收流通股股東應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　　25.鑄鍛、模具和數(shù)控機床企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定取得的增值稅返還收入，計入“補貼收入”。在計算繳納企業(yè)所得稅時，暫不計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，免征企業(yè)所得稅。