我公司是一家承接高速公路建設(shè)工程的企業(yè)，具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)（安裝）資質(zhì)，簽訂的合同主要是公路工程合同，同時還生產(chǎn)供建設(shè)工程使用的部分交通設(shè)施。在建設(shè)工程安裝施工中，我公司既使用了自產(chǎn)貨物，還使用了相當(dāng)一部分不進行加工制作的外購產(chǎn)品。另外，由于業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，我公司還將一些工程直接轉(zhuǎn)包給別的公司。

　　今年9月11日國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》國稅發(fā)［2002］117號文件，對銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)繳納流轉(zhuǎn)稅有了新的規(guī)定，請問：

　　1.公路工程合同采取國際咨詢工程師聯(lián)合會（菲迪克）條款簽訂的，屬于工程施工合同，主要組成部分的工程量清單中的各項勞務(wù)條款，包括銷售自產(chǎn)貨物安裝價款和各項建筑勞務(wù)價款，這屬不屬于國稅發(fā)［2002］117號文件中規(guī)定的單獨注明“建筑業(yè)勞務(wù)價款”，是否申報繳納營業(yè)稅？

　　2.我們認(rèn)為“建筑業(yè)勞務(wù)價款”中不包括自產(chǎn)貨物金額，但應(yīng)包括外購貨物和勞務(wù)收入金額，應(yīng)如何理解“建筑業(yè)勞務(wù)價款”？

　　3.簽訂的合同全部轉(zhuǎn)包的如何申報繳納流轉(zhuǎn)稅？

　　答：首先，在國稅發(fā)［2002］117號文件出臺之前，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》（財稅字［1994］026號）文件規(guī)定，你公司既從事貨物生產(chǎn)，又負責(zé)產(chǎn)品安裝，屬于混合銷售行為。如果年貨物銷售額，超過年貨物銷售額和不屬增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額兩項合計數(shù)的50％，應(yīng)一并征收增值稅。國稅發(fā)［2002］117號文件對銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)作出了進一步的明確規(guī)定。

　　對同時符合以下兩個條件的建筑業(yè)勞務(wù)收入，征收營業(yè)稅：

　�。ㄒ唬┍仨毦邆浣ㄔO(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)；

　　（二）簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨注明了建筑業(yè)勞務(wù)價款。

　　雖然你公司的公路工程合同是按照菲迪克的規(guī)范合同文本簽訂的，但應(yīng)根據(jù)稅法的規(guī)定，對工程清單中的勞務(wù)價款單獨計算出來，說明自產(chǎn)貨物和建筑業(yè)勞務(wù)價款的具體金額，以便主管稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)定。

　　其次，根據(jù)國稅發(fā)［2002］117號文件關(guān)于增值稅與營業(yè)稅劃分的規(guī)定，你公司建筑業(yè)勞務(wù)價款中應(yīng)包括外購貨物和勞務(wù)價款，但不包括自產(chǎn)貨物金額�！敦斦�部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅幾個政策問題的通知》（財稅字［1995］45號）文件第一項規(guī)定，納稅人從事建筑安裝工程作業(yè)中的“其他工程作業(yè)”，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)。當(dāng)然，如果你公司沒有自產(chǎn)貨物，施工用的貨物全部外購，則應(yīng)按全額繳納營業(yè)稅。

　　最后，根據(jù)國稅發(fā)［2002］117號文件第二條規(guī)定，不論簽訂建設(shè)工程施工合同的總承包人是銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人，還是僅銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)不提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人，均應(yīng)當(dāng)扣繳分包人或轉(zhuǎn)包人的營業(yè)稅。因此，你公司應(yīng)按規(guī)定就銷售的貨物和提供的增值稅應(yīng)稅勞務(wù)申報繳納增值稅，同時扣繳分包人建筑業(yè)勞務(wù)收入的營業(yè)稅。

　　另外，你公司還需注意，根據(jù)國稅發(fā)［2002］117號文件第五條規(guī)定，本通知執(zhí)行時間為2002年9月1日，本通知發(fā)布前已按原有關(guān)規(guī)定征收稅款的不再作納稅調(diào)整，未按原有關(guān)規(guī)定征收稅款的自2002年9月1日起按本通知規(guī)定執(zhí)行。