個人所得稅減免規(guī)定知多少
一、個人所得稅的免稅規(guī)定
?。ㄒ唬﹪抑С趾凸膭睢l(fā)展社會事業(yè)、支援國家經(jīng)濟建設
1.省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。根據(jù)這項免稅精神，國家稅務總局下達的特案免稅有：國家教委頒發(fā)的曾憲梓教育基金會優(yōu)秀教師獎的獎金和個人獲得香港柏寧頓（中國）教育基金會首屆“孺子牛全球獎”的獎金，可視同國務院部委頒發(fā)的教育方面的獎金；對“國際青少年消除貧困獎的獎金”，視同國際組織頒發(fā)的教育、文化方面的獎金；對光華科技基金會獎勵科技人員的獎金，視同中國人民解放軍軍以上單位頒發(fā)的科學、技術(shù)方面的獎金。
2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息。國債利息，是指個人持有中華人民共和國財政部發(fā)行的債券而取得的利息所得。國家發(fā)行的金融債券利息，是指個人持有經(jīng)國務院批準發(fā)行的金融債券而取得利息所得。
?。ǘ{稅人的生活需要給予照顧的
1.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。指國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務院規(guī)定免納個人所得稅的補貼津貼，目前已明確的有：少數(shù)專家、學者每月10元的國家特殊津貼；中國科學院院士（即學部委員）每月200元的院士津貼。對于國務院下發(fā)或批轉(zhuǎn)省、部、委、辦等單位的文件中允許發(fā)放但沒有明確可以免征個人所得稅的補貼、津貼，都應照常納稅。
2.福利費、撫恤金、救濟金。福利費，是指根據(jù)國家現(xiàn)行有關財務制度規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費。撫恤金、救濟金，是指個人因公傷亡，或天災、人禍造成的生活特殊困難而取得的一部分經(jīng)濟補償。對外國公司為其來華工作的雇員實際支付的醫(yī)療保險費，包括牙醫(yī)保險費，經(jīng)主管稅務機關審核，確屬外國公司福利制度統(tǒng)一規(guī)定且數(shù)額合理的，可免征收個人所得稅。
3.保險賠款。是保險部門對個人因遭受自然災害等意外事故而造成損失，按照規(guī)定給予相應數(shù)額的賠償。
4.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費。
5.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。退職費是指個人符合國務院國發(fā)[1978]l 04號《關于工人退休、退職的暫行辦法》規(guī)定的退職條件和退職標準所領取的退職費。對按國發(fā)[1983]141號《國務院關于高級專家離休退休若干問題的暫行規(guī)定》和國辦發(fā)[1991]40號《國務院辦公廳關于杰出高級專家暫緩離退休審批問題的通知》精神，達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學者），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同離休工資、退休工資給予免稅。
?。ㄈ┨囟ㄋ玫?br>
1.依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使、領館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。有關法律是指《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國領事特權(quán)與豁免條例》。
2.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
3.個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。這里所說的協(xié)、查是指對舉報后協(xié)助的檢查。
4.個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。
5.對鄉(xiāng)、鎮(zhèn)（含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）以上人民政府主管部門批準成立的有機構(gòu)、有章程的見義勇為基金會或類似組織發(fā)放的見義勇為獎金或獎品。
6.對個人購買社會福利有獎募捐獎券和體育彩票一次中獎不超過10000元的所得，暫免征收個人所得稅。
7.個人轉(zhuǎn)讓自用達五年以上并且是惟一的家庭生活用房而取得的所得，暫免征收個人所得稅。
8.個人取得的按規(guī)定比例提取和上交指定戶頭的住房公積金、養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金、醫(yī)療保險金收入（包括個人工資計提部分和單位按同比例計提的補貼部分）。
9.外籍人員以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。
10.外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、外出差補貼。
11.外籍個人取得的探親費、語言培訓費、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核為合理的部分。
12.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息紅利收入。持有B股或海外股（包括H股）的外籍個人，從發(fā)行該B股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)所取得的股息紅利所得。但外籍個人轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超出其出資額部分的轉(zhuǎn)讓收益，應依20％稅率繳納個人所得稅。
13.符合下列條件的外籍專家取得的工資薪金所得：
?。?）根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派駐我國工作的專家。
?。?）聯(lián)合國組織直接派駐我國工作的專家。
?。?）為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家。
?。?）援助國派往我國專為該國援助項目工作的專家。
?。?）根據(jù)兩國政府簽訂文化交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家。
?。?）根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家。
?。?）通過民間科研切、定來華工作的專家。
二、個人所得稅的減稅規(guī)定
（一）殘疾、孤老人員和烈屬的所得。福建省明確：對由民政部門發(fā)給定期救濟款撫養(yǎng)的城鎮(zhèn)孤老困難戶、鄉(xiāng)鎮(zhèn)五保戶、盲、聾、啞、肢體殘疾人員以及烈屬的個人所得，按照稅法規(guī)定繳納個人所得稅確有困難的，由個人提出申請，經(jīng)縣（市）級稅務機關批準，可以在一定期限內(nèi)給予減征個人所得稅。
（二）對因嚴重自然災害造成重大損失的。福建省明確：按稅法規(guī)定繳納個人所得稅有困難的，由個人提出申請，經(jīng)縣（市）級稅務機關批準，可根據(jù)損失程度及承受能力等情況，逐年審批減征個人所得稅。
?。ㄈ└宄晁?。按20％稅率計算應納稅額，減征30％。
三、暫不征收個人所得稅的項目
（一）不屬于工資性質(zhì)的補貼津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征個人所得稅。
1.獨生子女補貼；
2.執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；對這部分福建省從1998年4月份起統(tǒng)一規(guī)定每人每月加計扣除300元；
3.托兒補助費；
4.差旅費津貼，誤餐補貼。
（二）個人在二級市場上轉(zhuǎn)讓上市公司股票的所得。
?。ㄈ﹤€體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再計征個人所得稅。
?。ㄋ模┼l(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的職工和農(nóng)民個人所得的青苗補償費收入。
此外，經(jīng)國務院財政部門批準減稅免稅的所得，可以享受個人所得稅的減稅免稅照顧。
?。ㄒ唬﹪抑С趾凸膭睢l(fā)展社會事業(yè)、支援國家經(jīng)濟建設
1.省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。根據(jù)這項免稅精神，國家稅務總局下達的特案免稅有：國家教委頒發(fā)的曾憲梓教育基金會優(yōu)秀教師獎的獎金和個人獲得香港柏寧頓（中國）教育基金會首屆“孺子牛全球獎”的獎金，可視同國務院部委頒發(fā)的教育方面的獎金；對“國際青少年消除貧困獎的獎金”，視同國際組織頒發(fā)的教育、文化方面的獎金；對光華科技基金會獎勵科技人員的獎金，視同中國人民解放軍軍以上單位頒發(fā)的科學、技術(shù)方面的獎金。
2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息。國債利息，是指個人持有中華人民共和國財政部發(fā)行的債券而取得的利息所得。國家發(fā)行的金融債券利息，是指個人持有經(jīng)國務院批準發(fā)行的金融債券而取得利息所得。
?。ǘ{稅人的生活需要給予照顧的
1.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。指國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務院規(guī)定免納個人所得稅的補貼津貼，目前已明確的有：少數(shù)專家、學者每月10元的國家特殊津貼；中國科學院院士（即學部委員）每月200元的院士津貼。對于國務院下發(fā)或批轉(zhuǎn)省、部、委、辦等單位的文件中允許發(fā)放但沒有明確可以免征個人所得稅的補貼、津貼，都應照常納稅。
2.福利費、撫恤金、救濟金。福利費，是指根據(jù)國家現(xiàn)行有關財務制度規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費。撫恤金、救濟金，是指個人因公傷亡，或天災、人禍造成的生活特殊困難而取得的一部分經(jīng)濟補償。對外國公司為其來華工作的雇員實際支付的醫(yī)療保險費，包括牙醫(yī)保險費，經(jīng)主管稅務機關審核，確屬外國公司福利制度統(tǒng)一規(guī)定且數(shù)額合理的，可免征收個人所得稅。
3.保險賠款。是保險部門對個人因遭受自然災害等意外事故而造成損失，按照規(guī)定給予相應數(shù)額的賠償。
4.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費。
5.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。退職費是指個人符合國務院國發(fā)[1978]l 04號《關于工人退休、退職的暫行辦法》規(guī)定的退職條件和退職標準所領取的退職費。對按國發(fā)[1983]141號《國務院關于高級專家離休退休若干問題的暫行規(guī)定》和國辦發(fā)[1991]40號《國務院辦公廳關于杰出高級專家暫緩離退休審批問題的通知》精神，達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學者），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同離休工資、退休工資給予免稅。
?。ㄈ┨囟ㄋ玫?br>
1.依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使、領館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。有關法律是指《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國領事特權(quán)與豁免條例》。
2.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
3.個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。這里所說的協(xié)、查是指對舉報后協(xié)助的檢查。
4.個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。
5.對鄉(xiāng)、鎮(zhèn)（含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）以上人民政府主管部門批準成立的有機構(gòu)、有章程的見義勇為基金會或類似組織發(fā)放的見義勇為獎金或獎品。
6.對個人購買社會福利有獎募捐獎券和體育彩票一次中獎不超過10000元的所得，暫免征收個人所得稅。
7.個人轉(zhuǎn)讓自用達五年以上并且是惟一的家庭生活用房而取得的所得，暫免征收個人所得稅。
8.個人取得的按規(guī)定比例提取和上交指定戶頭的住房公積金、養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金、醫(yī)療保險金收入（包括個人工資計提部分和單位按同比例計提的補貼部分）。
9.外籍人員以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。
10.外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、外出差補貼。
11.外籍個人取得的探親費、語言培訓費、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核為合理的部分。
12.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息紅利收入。持有B股或海外股（包括H股）的外籍個人，從發(fā)行該B股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)所取得的股息紅利所得。但外籍個人轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超出其出資額部分的轉(zhuǎn)讓收益，應依20％稅率繳納個人所得稅。
13.符合下列條件的外籍專家取得的工資薪金所得：
?。?）根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派駐我國工作的專家。
?。?）聯(lián)合國組織直接派駐我國工作的專家。
?。?）為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家。
?。?）援助國派往我國專為該國援助項目工作的專家。
?。?）根據(jù)兩國政府簽訂文化交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家。
?。?）根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家。
?。?）通過民間科研切、定來華工作的專家。
二、個人所得稅的減稅規(guī)定
（一）殘疾、孤老人員和烈屬的所得。福建省明確：對由民政部門發(fā)給定期救濟款撫養(yǎng)的城鎮(zhèn)孤老困難戶、鄉(xiāng)鎮(zhèn)五保戶、盲、聾、啞、肢體殘疾人員以及烈屬的個人所得，按照稅法規(guī)定繳納個人所得稅確有困難的，由個人提出申請，經(jīng)縣（市）級稅務機關批準，可以在一定期限內(nèi)給予減征個人所得稅。
（二）對因嚴重自然災害造成重大損失的。福建省明確：按稅法規(guī)定繳納個人所得稅有困難的，由個人提出申請，經(jīng)縣（市）級稅務機關批準，可根據(jù)損失程度及承受能力等情況，逐年審批減征個人所得稅。
?。ㄈ└宄晁?。按20％稅率計算應納稅額，減征30％。
三、暫不征收個人所得稅的項目
（一）不屬于工資性質(zhì)的補貼津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征個人所得稅。
1.獨生子女補貼；
2.執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；對這部分福建省從1998年4月份起統(tǒng)一規(guī)定每人每月加計扣除300元；
3.托兒補助費；
4.差旅費津貼，誤餐補貼。
（二）個人在二級市場上轉(zhuǎn)讓上市公司股票的所得。
?。ㄈ﹤€體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再計征個人所得稅。
?。ㄋ模┼l(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的職工和農(nóng)民個人所得的青苗補償費收入。
此外，經(jīng)國務院財政部門批準減稅免稅的所得，可以享受個人所得稅的減稅免稅照顧。
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