事業(yè)單位稅收政策是如何規(guī)定的？
問：事業(yè)單位稅收政策是如何規(guī)定的？稅收優(yōu)惠政策有哪些？如何進行納稅操作呢？
答：對于事業(yè)單位的稅收政策，目前主要依據(jù)北京地稅局的相關規(guī)定：
一、事業(yè)單位的哪些收入應該交納企業(yè)所得稅？
依據(jù)財稅字［1997］75號《財政部國家稅務總局關于事業(yè)單位社會團體征收企業(yè)所得稅有關問題的通知》的規(guī)定，事業(yè)單位的收入都屬于應稅范圍，但國務院或財政部、國家稅務總局規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項目，具體是：
?。ㄒ唬┙?jīng)國務院及財政部批準設立和收取，并納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的政府性基金、資金、附加收入等；
?。ǘ┙?jīng)國務院、省級人民政府（不包括計劃單列市）批準或省級財政、計劃部門共同批準，并納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的行政事業(yè)性收費；
?。ㄈ┙?jīng)財政部核準不上繳財政專戶管理的預算外資金；
（四）事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入；
（五）事業(yè)單位從其所屬獨立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入；
（六）社會團體取得的各級政府資助；
?。ㄆ撸┌凑帐〖壱陨厦裾?、財政部門規(guī)定收取的會費；
（八）社會各界的捐贈收入；
（九）經(jīng)國務院明確批準的其他項目。
除上述九項外，其他所有收入都是企業(yè)所得稅的應稅范圍。
在具體操作上，需要提供以下單據(jù)：
?。ㄒ唬┴斦芸?，須提供財政部門或上級撥款部門出具的撥款證明；
?。ǘ┙?jīng)國務院及財政部批準設立和收取的政府性基金、資金、附加收入等，須提供設立和收取的批準文件、納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明；
?。ㄈ┙?jīng)國務院、省級人民政府批準的行政事業(yè)性收費，須提供批準文件、納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明；
?。ㄋ模┙?jīng)財政部核準不上交財政專戶管理的預算外資金，須提供財政部的核準文件；
?。ㄎ澹┦聵I(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入，須提供撥款證明文件；
（六）事業(yè)單位從其所屬獨立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入，須提供所屬單位的納稅申報表、納稅憑證和所在地主管稅務機關出具的證明；
?。ㄆ撸┥鐣F體取得的各級政府資助，須提供有關證明文件；
?。ò耍┥鐣F體收取的會費，須提供省級以上民政、財政部門的批準文件；
?。ň牛┙邮苌鐣鹘绲木栀浭杖?，須提供捐贈人簽字的捐贈證明和接受捐贈單位領導簽字的證明；
?。ㄊ┙?jīng)稅務機關批準從所屬獨立核算經(jīng)營單位提取的總機構管理費，須提供稅務機關的批準文件；
（十一）稅務登記證和稅務機關要求提供的其他證明文件。
對未出具以上證明文件的收入，主管稅務機關可不將其視為免稅收入。
二、事業(yè)單位、社會團體在企業(yè)所得稅方面稅收優(yōu)惠政策主要有：
1、事業(yè)單位、社會團體年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，減按18%的稅率征收企業(yè)所得稅；年應納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10萬元）的，減按27%的稅率征收企業(yè)所得稅；年應納稅所得額在10萬元以上的按33%稅率征收企業(yè)所得稅。
2、事業(yè)單位、社會團體可以享受國家統(tǒng)一規(guī)定的其他企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。
3、事業(yè)單位、社會團體享受減免稅政策的，須報經(jīng)主管稅務機關審批。
三、事業(yè)單位、社會團體在企業(yè)所得稅的征收管理上有哪些特殊規(guī)定？
1、事業(yè)單位、社會團體在納稅年度內無論是否有應納稅所得額，應當按規(guī)定期限和要求向當?shù)刂鞴芏悇諜C關報送有關申報表和年度會計報表。
2、事業(yè)單位、社會團體繳納企業(yè)所得稅，按年計算，分季度預繳，季度終了后十五日內預繳，年度終了后四個月內匯算清繳。
3、對取得應稅收入的事業(yè)單位、社會團體，必須到主管稅務機關申請購買稅務專用發(fā)票，并按有關規(guī)定嚴格使用，取得的非應稅收入，不得使用稅務專用發(fā)票。
4、有下列情況之一的事業(yè)單位、社會團體，主管稅務機關根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，有權核定其應納稅額。
?。?）對不按《事業(yè)單位財務制度》及其有關規(guī)定計算納稅年度的全部支出的納稅人；不按規(guī)定提供納稅補充資料，致使主管稅務機關無法確定分攤比例的事業(yè)單位、社會團體。
?。?）能夠正確劃分與取得應稅收入有關的成本、費用、損失和與取得非應稅收入有關的成本、費用、損失的，但不按《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實施細則》有關規(guī)定正確核算的事業(yè)單位、社會團體。
四、事業(yè)單位、社會團體如何分類計算應納稅所得額？
（一）納稅人能夠正確劃分與取得應稅收入有關的成本、費用、損失和與取得非應稅收入有關的成本、費用、損失的，從應稅收入總額中據(jù)實扣除按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實施細則》有關規(guī)定計算的，與取得應稅收入有關的成本、費用、損失后的余額，為應納稅所得額。
?。ǘ┘{稅人不能正確劃分與取得應稅收入有關的成本、費用、損失和與取得非應稅收入有關的成本、費用、損失，但是能夠按照《事業(yè)單位財務制度》及有關規(guī)定計算納稅年度的全部支出，并據(jù)實向主管稅務機關報送取得非應稅收入的文件、資料備案的納稅人，根據(jù)有關規(guī)定，主管稅務機關可采取分攤比例法確定納稅人的應納稅所得額。即主管稅務機關根據(jù)納稅人的應稅收入總額占該單位全部收入比重作為分攤比例，計算出準予扣除的項目金額，從應稅收入中扣除，并據(jù)以計算應納稅所得額。
答：對于事業(yè)單位的稅收政策，目前主要依據(jù)北京地稅局的相關規(guī)定：
一、事業(yè)單位的哪些收入應該交納企業(yè)所得稅？
依據(jù)財稅字［1997］75號《財政部國家稅務總局關于事業(yè)單位社會團體征收企業(yè)所得稅有關問題的通知》的規(guī)定，事業(yè)單位的收入都屬于應稅范圍，但國務院或財政部、國家稅務總局規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項目，具體是：
?。ㄒ唬┙?jīng)國務院及財政部批準設立和收取，并納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的政府性基金、資金、附加收入等；
?。ǘ┙?jīng)國務院、省級人民政府（不包括計劃單列市）批準或省級財政、計劃部門共同批準，并納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的行政事業(yè)性收費；
?。ㄈ┙?jīng)財政部核準不上繳財政專戶管理的預算外資金；
（四）事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入；
（五）事業(yè)單位從其所屬獨立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入；
（六）社會團體取得的各級政府資助；
?。ㄆ撸┌凑帐〖壱陨厦裾?、財政部門規(guī)定收取的會費；
（八）社會各界的捐贈收入；
（九）經(jīng)國務院明確批準的其他項目。
除上述九項外，其他所有收入都是企業(yè)所得稅的應稅范圍。
在具體操作上，需要提供以下單據(jù)：
?。ㄒ唬┴斦芸?，須提供財政部門或上級撥款部門出具的撥款證明；
?。ǘ┙?jīng)國務院及財政部批準設立和收取的政府性基金、資金、附加收入等，須提供設立和收取的批準文件、納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明；
?。ㄈ┙?jīng)國務院、省級人民政府批準的行政事業(yè)性收費，須提供批準文件、納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明；
?。ㄋ模┙?jīng)財政部核準不上交財政專戶管理的預算外資金，須提供財政部的核準文件；
?。ㄎ澹┦聵I(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入，須提供撥款證明文件；
（六）事業(yè)單位從其所屬獨立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入，須提供所屬單位的納稅申報表、納稅憑證和所在地主管稅務機關出具的證明；
?。ㄆ撸┥鐣F體取得的各級政府資助，須提供有關證明文件；
?。ò耍┥鐣F體收取的會費，須提供省級以上民政、財政部門的批準文件；
?。ň牛┙邮苌鐣鹘绲木栀浭杖?，須提供捐贈人簽字的捐贈證明和接受捐贈單位領導簽字的證明；
?。ㄊ┙?jīng)稅務機關批準從所屬獨立核算經(jīng)營單位提取的總機構管理費，須提供稅務機關的批準文件；
（十一）稅務登記證和稅務機關要求提供的其他證明文件。
對未出具以上證明文件的收入，主管稅務機關可不將其視為免稅收入。
二、事業(yè)單位、社會團體在企業(yè)所得稅方面稅收優(yōu)惠政策主要有：
1、事業(yè)單位、社會團體年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，減按18%的稅率征收企業(yè)所得稅；年應納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10萬元）的，減按27%的稅率征收企業(yè)所得稅；年應納稅所得額在10萬元以上的按33%稅率征收企業(yè)所得稅。
2、事業(yè)單位、社會團體可以享受國家統(tǒng)一規(guī)定的其他企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。
3、事業(yè)單位、社會團體享受減免稅政策的，須報經(jīng)主管稅務機關審批。
三、事業(yè)單位、社會團體在企業(yè)所得稅的征收管理上有哪些特殊規(guī)定？
1、事業(yè)單位、社會團體在納稅年度內無論是否有應納稅所得額，應當按規(guī)定期限和要求向當?shù)刂鞴芏悇諜C關報送有關申報表和年度會計報表。
2、事業(yè)單位、社會團體繳納企業(yè)所得稅，按年計算，分季度預繳，季度終了后十五日內預繳，年度終了后四個月內匯算清繳。
3、對取得應稅收入的事業(yè)單位、社會團體，必須到主管稅務機關申請購買稅務專用發(fā)票，并按有關規(guī)定嚴格使用，取得的非應稅收入，不得使用稅務專用發(fā)票。
4、有下列情況之一的事業(yè)單位、社會團體，主管稅務機關根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，有權核定其應納稅額。
?。?）對不按《事業(yè)單位財務制度》及其有關規(guī)定計算納稅年度的全部支出的納稅人；不按規(guī)定提供納稅補充資料，致使主管稅務機關無法確定分攤比例的事業(yè)單位、社會團體。
?。?）能夠正確劃分與取得應稅收入有關的成本、費用、損失和與取得非應稅收入有關的成本、費用、損失的，但不按《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實施細則》有關規(guī)定正確核算的事業(yè)單位、社會團體。
四、事業(yè)單位、社會團體如何分類計算應納稅所得額？
（一）納稅人能夠正確劃分與取得應稅收入有關的成本、費用、損失和與取得非應稅收入有關的成本、費用、損失的，從應稅收入總額中據(jù)實扣除按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實施細則》有關規(guī)定計算的，與取得應稅收入有關的成本、費用、損失后的余額，為應納稅所得額。
?。ǘ┘{稅人不能正確劃分與取得應稅收入有關的成本、費用、損失和與取得非應稅收入有關的成本、費用、損失，但是能夠按照《事業(yè)單位財務制度》及有關規(guī)定計算納稅年度的全部支出，并據(jù)實向主管稅務機關報送取得非應稅收入的文件、資料備案的納稅人，根據(jù)有關規(guī)定，主管稅務機關可采取分攤比例法確定納稅人的應納稅所得額。即主管稅務機關根據(jù)納稅人的應稅收入總額占該單位全部收入比重作為分攤比例，計算出準予扣除的項目金額，從應稅收入中扣除，并據(jù)以計算應納稅所得額。
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