關于經營債務的處理問題

　　問：1、我公司與供應商協(xié)商將債務金額打折，我公司按打折后的金額支付給供應商，折扣額應怎樣處理？涉及哪些稅金？

　　2、我公司與供應商通過合同約定付款事項：如果我公司以三個月以內的銀行承兌匯票付款，則不承擔任何費用；如果我公司以三個月以上的銀行承兌匯票付款，則承擔超過三個月的貼現(xiàn)利息，供應商向我公司出具收款收據(jù)結算。以收款收據(jù)結算合適嗎？正確的做法是怎樣的？我公司應怎樣處理這項費用？

　　答：1.據(jù)您所述問題，可根據(jù)具體情形按現(xiàn)金折扣或債務重組事項進行賬務處理。

　　現(xiàn)金折扣是指企業(yè)為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財費用。根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，購買方實際獲得的現(xiàn)金折扣，沖減取得當期的財務費用。這里不涉及納稅事項。

　　債務重組是指債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或法院的裁決同意債務人修改債務條件的事項。

　　《企業(yè)會計制度》規(guī)定：以現(xiàn)金清償債務的，支付的現(xiàn)金小于應付債務賬面價值的差額，計入資本公積；

　　《企業(yè)債務重組業(yè)務所得稅處理辦法》（國家稅務總局令6號）規(guī)定：債務重組業(yè)務中債權人對債務人的讓步，包括以低于債務計稅成本的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產償還債務等，債務人應當將重組債務的計稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產的公允價值（包括與轉讓非現(xiàn)金資產相關的稅費）的差額，確認為債務重組所得，計入企業(yè)當期的應納稅所得額中。

　　綜上所述，你公司情況如屬于現(xiàn)金折扣，不涉及稅務處理；如屬于債務重組，則應進行所得稅納稅調整。

　　2.由于銀行承兌匯票的貼現(xiàn)利息是應由持票人向銀行支付的，因此供應商（持票人）要求貴公司承擔付款期超過三個月的銀行承兌匯票的貼現(xiàn)利息，實質為其要求的延期付款利息。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》中關于價外費用的規(guī)定，對方應將此筆利息作為價外費用核算，而貴公司則應將支付的價外費用計入采購成本核算，取得發(fā)票入賬，以收款收據(jù)核算是不可以的。