結(jié)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)會計(jì)業(yè)務(wù)涉稅問題

　　問： 我公司是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2007年5月將開發(fā)產(chǎn)品商業(yè)用房10000平方米用于出租，出租期限10年。按新會計(jì)準(zhǔn)則第3號第四章第十三條作為存貨的房地產(chǎn)該為出租應(yīng)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，我公司已將上述資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性資產(chǎn)。對上述會計(jì)業(yè)務(wù)涉及稅收問題有兩種看法：第一種，稅法將非現(xiàn)金資產(chǎn)分為固定資產(chǎn)。存貨。無形資產(chǎn)。投資資產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)符合稅法固定資產(chǎn)的概念，因此上述業(yè)務(wù)應(yīng)按將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)視同銷售進(jìn)行稅收處理。第二鐘，稅法上沒有投資性房地產(chǎn)的概念，不能將其簡單的認(rèn)定為固定資產(chǎn)，稅法上應(yīng)將其認(rèn)定為存貨的范圍，不能按視同銷售處理，而應(yīng)按出租開發(fā)產(chǎn)品處理。請問老師：我公司上述業(yè)務(wù)按稅法規(guī)定到底該不該作為視同銷售固定資產(chǎn)處理？稅法上到底將投資性資產(chǎn)歸為固定資產(chǎn)還是存貨？能否將上述行為作為出租開發(fā)產(chǎn)品處理？以上兩種看法實(shí)際上分別代表我公司和稅務(wù)機(jī)關(guān)的看法，請老師客觀按稅法規(guī)定給以明確答復(fù)，急。

　　答： 您好！《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]31號）之規(guī)定：“開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品先出租再出售的，凡將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，其租賃期間取得的價(jià)款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，出售時(shí)再按銷售固定資產(chǎn)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；凡未將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，其租賃期間取得的價(jià)款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，出售時(shí)再按銷售開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。”：“開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)或用于捐贈、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售?！?/p>

　　從上述規(guī)定可知，您司可以將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作“固定資產(chǎn)”，也可不用轉(zhuǎn)作“固定資產(chǎn)”，兩者處理不相同，企業(yè)是可以選擇的。

　　如果轉(zhuǎn)作“固定資產(chǎn)”，在轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)時(shí)需要視同銷售，在租賃期間取得的收入確定為租金收入，租賃期滿再轉(zhuǎn)讓確認(rèn)銷售固定資產(chǎn)的收入。

　　如果不轉(zhuǎn)作“固定資產(chǎn)”，那么租賃期間取得的收入與轉(zhuǎn)作“固定資產(chǎn)”一致，要確認(rèn)租金收入，租賃期滿后按銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入。

　　祝您工作順利！上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。