縣及縣以下新華書店稅收優(yōu)惠政策解讀
案例:
某縣新華書店公司,為全民國(guó)有企業(yè),注冊(cè)資本100萬元,現(xiàn)有職工35人,主要從事圖書銷售。為增值稅一般納稅人,適用13%的稅率。2006年實(shí)現(xiàn)圖書銷售收入1348萬元,實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)75.96萬元,銷項(xiàng)稅175.24萬元,進(jìn)項(xiàng)稅116.39萬元,應(yīng)繳增值稅58.85萬元,已入庫。
該企業(yè)一直享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策,優(yōu)惠形式幾經(jīng)變更,2005年按財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出版物和電影拷貝增值稅及電影發(fā)行營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅「2001」第088號(hào))文規(guī)定享受增值稅先征后退的優(yōu)惠政策。
政策解讀:
一、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局于2006年12月5日下發(fā)的《關(guān)于宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅「2006」第153號(hào))第三條的規(guī)定:自2006年1月1日起至2008年12月31日,對(duì)全國(guó)縣(含縣級(jí)市、區(qū)、旗,下同)及縣以下新華書店和農(nóng)村供銷社在本地銷售的出版物免征增值稅。對(duì)新華書店組建的發(fā)行集團(tuán)或原新華書店改制而成的連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè),其縣及縣以下網(wǎng)點(diǎn)在本地銷售的出版物,免征增值稅。
這項(xiàng)優(yōu)惠政是財(cái)稅「2001」第088號(hào)文的延續(xù),但對(duì)縣及縣以下新華書店的增值稅優(yōu)惠形式,由先征后退改為直接免稅,并自2006年1月1日起執(zhí)行。在執(zhí)行時(shí)應(yīng)注意兩個(gè)方面:一是優(yōu)惠對(duì)象,只是縣及縣以下的新華書店和農(nóng)村供銷社;二是業(yè)務(wù)性質(zhì),只能是在本地銷售的而取得的收入。該企業(yè)符合上述規(guī)定,應(yīng)享受免征增值稅的優(yōu)惠,已入庫的增值稅58.85萬元,應(yīng)申請(qǐng)退庫。
另外,根據(jù)該通知第五條的規(guī)定,企業(yè)取得的免征的增值稅稅款“應(yīng)專項(xiàng)用于發(fā)行網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)和信息系統(tǒng)建設(shè)”。
二、根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)(2006)156號(hào))第十條:銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票,法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
由于現(xiàn)行規(guī)定中沒有允許這一業(yè)務(wù)開具專用發(fā)票的特殊規(guī)定,因此,該企業(yè)不得領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳其已領(lǐng)未用的專用發(fā)票。
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