【問題】
我公司于境外公司簽訂“技術(shù)秘密使用合同”，我可以在日本經(jīng)營時使用該公司“某技術(shù)秘密”及相關(guān)的一些咨詢等服務(wù)（使用技術(shù)10元，咨詢1元），請問向日方付款時，需要代扣營業(yè)稅和預(yù)提所得稅嗎？如果我們把技術(shù)買來，簽訂“技術(shù)秘密轉(zhuǎn)讓合同”，在日本經(jīng)營時，該公司再提供一些咨詢等服務(wù)（轉(zhuǎn)讓技術(shù)100元，咨詢1元），請問向日方付款時，需要代扣營業(yè)稅和預(yù)提所得稅嗎？
【解答】
一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實〈中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）的規(guī)定，對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)收入取得的收入，免征營業(yè)稅。并可要根據(jù)該文件的履行免稅的審批程序。
“（三）免稅的審批程序
1、納稅人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)業(yè)務(wù)申請免征營業(yè)稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認(rèn)定，再持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明報當(dāng)?shù)厥〖壷鞴芏悇?wù)機關(guān)審核。
外國企業(yè)和外籍個人從境外向中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)需要免征營業(yè)稅的，需提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓或技術(shù)開發(fā)書面合同、納稅人或其授權(quán)人書面申請以及技術(shù)受讓方所在地的省級科技主管部門審核意見證明，經(jīng)省級稅務(wù)主管機關(guān)審核后，層報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。
2、在科技和稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)以前，納稅人應(yīng)當(dāng)先按有關(guān)規(guī)定繳納營業(yè)稅，待科技、稅務(wù)部門審核后，再從以后應(yīng)納的營業(yè)稅款中抵交，如以后一年內(nèi)未發(fā)生應(yīng)納營業(yè)稅的行為，或其應(yīng)納稅款不足以抵頂免稅額的，納稅人可向負(fù)責(zé)征收的稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅。”
二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令2007年第63號）第十九條 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得額：（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；（二）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；（三）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。
1、依據(jù)“技術(shù)秘密使用合同”中支付的使用技術(shù)10元及為正常使用技術(shù)而發(fā)生的咨詢1元，均應(yīng)作為對方非居民企業(yè)收取的特許權(quán)使用費（非專利技術(shù)的使用權(quán)）代扣代繳企業(yè)所得稅；
2、依據(jù)“技術(shù)秘密轉(zhuǎn)讓合同”支付該轉(zhuǎn)讓技術(shù)價款100元時，作為對方非居民企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，貴公司應(yīng)履行代扣代繳企業(yè)所得稅義務(wù)，對方非居民企業(yè)后續(xù)僅提供咨詢勞務(wù)取得的勞務(wù)費1元，不屬于現(xiàn)行稅法下代扣代繳企業(yè)所得稅的收入。
但是這里要提醒注意的是，如果后續(xù)提供的咨詢中涉及屬于非專利技術(shù)直接相關(guān)的技術(shù)保密或訣竅等，可能被主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓的部分征收預(yù)提所得稅。