稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票事宜
按規(guī)定,小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購和使用增值稅專用發(fā)票。若一般納稅人向小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物,不能取得增值稅專用發(fā)票,無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,會(huì)使小規(guī)模納稅人的銷售受到一定影響。為了既有利于加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的管理,又不影響小規(guī)模納稅人的銷售,稅法規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票。
凡是能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模納稅人,經(jīng)縣(市)稅務(wù)局批準(zhǔn),其銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將代開增值稅專用發(fā)票的情況造冊,詳細(xì)登記備查。但銷售免稅貨物或?qū)⒇浳?、?yīng)稅勞務(wù)銷售給消費(fèi)者以及小額零星銷售,不得代開增值稅專用發(fā)票。
小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票前,應(yīng)先到稅務(wù)機(jī)關(guān)臨時(shí)申報(bào)應(yīng)納稅額,持稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的稅收繳款書,到其開戶銀行辦理稅款入庫手續(xù)后,憑蓋有銀行轉(zhuǎn)訖章的納稅憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)方能代開增值稅專用發(fā)票。
對于不能認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模納稅人,不能代開增值稅專用發(fā)票。
為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票,應(yīng)在增值稅專用發(fā)票“單價(jià)”欄和“金額”欄分別填寫不含其本身應(yīng)納稅額的單價(jià)和銷售額;“稅率”欄填寫增值征收率3%;“稅額”欄填寫其本身的應(yīng)納稅額,即按銷售額依照3%征收率計(jì)算的增值稅額。一般納稅人取得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票后,應(yīng)以增值稅專用發(fā)票上填寫的稅額為其進(jìn)項(xiàng)稅額。
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