2008年，某企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品1000件（成本單價(jià)100元，單位售價(jià)150元）通過(guò)減災(zāi)委員會(huì)向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)。當(dāng)年度不包括以上捐贈(zèng)業(yè)務(wù)的利潤(rùn)總額為50萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率25%，增值稅稅率17%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

　　對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)的賬務(wù)處理

　　借：營(yíng)業(yè)外支出　　12.55萬(wàn)元

　　　　貸：庫(kù)存商品　　　10萬(wàn)元

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　2.55萬(wàn)元。

　　本年利潤(rùn)=50－12.55=37.45萬(wàn)元，稅法允許在稅前扣除的捐贈(zèng)支出＝37.45×12%=4.494萬(wàn)元，納稅調(diào)增額＝12.55－4.494=8.056萬(wàn)元，企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（37.45＋8.056）×25%=11.3765萬(wàn)元。

　　其中的帳務(wù)處理，有網(wǎng)友認(rèn)為應(yīng)該是這樣：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出　　17.55萬(wàn)元

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　15萬(wàn)元

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　2.55萬(wàn)元。

　　再補(bǔ)做一筆結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　10萬(wàn)元

　　　　貸：庫(kù)存商品　　　　10萬(wàn)元

　　錯(cuò)誤：明顯稅法上沒(méi)有視同銷售計(jì)企業(yè)所得稅

　　會(huì)計(jì)上新準(zhǔn)則視同銷售很多已要計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入了，如發(fā)放非貨幣性福利等。

　　非貨幣性資產(chǎn)交換的，如有商業(yè)實(shí)質(zhì)和公允價(jià)值計(jì)量的，換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，按照公允價(jià)值確認(rèn)銷售收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

　　不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或公允價(jià)值不能計(jì)量的，應(yīng)以賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)。

　　也就是說(shuō)新稅法和新準(zhǔn)則基本也是趨同的

　　視同銷售按成本結(jié)轉(zhuǎn)只是以前會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，現(xiàn)在要分清況符合條件的是應(yīng)作主營(yíng)業(yè)務(wù)收入處理的。注意這是和以前會(huì)計(jì)制度的不同。

　　個(gè)案來(lái)說(shuō)，因是捐贈(zèng)應(yīng)視為沒(méi)有商業(yè)實(shí)質(zhì)，會(huì)計(jì)上不應(yīng)作收入。個(gè)人認(rèn)應(yīng)按成本結(jié)轉(zhuǎn)。

　　也就是說(shuō)按準(zhǔn)則如何計(jì)會(huì)計(jì)上基本也是明確或有跡可尋的。不是如何計(jì)均可的。

　　稅法上不管你怎么計(jì)，都要按視同銷售處理。