睢寧縣會計集中核算改革始于2001年4月，經縣編辦批準設立會計核算中心，為財政局下屬股級事業(yè)單位，統(tǒng)管對象為縣級全額撥款的行政事業(yè)單位和納入預算外資金管理的自收自支事業(yè)單位，統(tǒng)管范圍包括各項財務收支，按照單位收支自主權不變、預算安排的資金使用權不變、內部理財機制不變、財務管理職能不變、單位收支預算編制方法不變的原則，實行“單一帳戶、集中支付、統(tǒng)一核算”。

　　一、集中核算的主要做法

　�。ㄒ唬┏蜂N單位原有存款帳戶，設立會計核算中心帳戶。會計核算中心在各專業(yè)銀行開設總戶，并在總戶下開設各單位分戶，實行“總戶管理、分戶核算”，在會計核算中心帳戶開設后即時凍結各統(tǒng)管單位銀行帳戶，由財政局和縣人民銀行負責統(tǒng)一辦理銷戶和存款余額劃轉手續(xù)。

　�。ǘ┳龊脮嫏n案資料移交，實行集中核算。核算中心利用五一長假，辦理完成所有統(tǒng)管單位的會計檔案交接，并將期初資料錄入計算機，完成期初建帳工作。核算中心通過對工作人員進行嚴格的培訓，使每個崗位工作人員都熟練使用計算機來進行軟件操作，保證了會計電算化的順利實施，從憑證制作、審核、記帳到報表編制等均通過網(wǎng)絡來完成，提高了效率，減少了差錯。會計核算中心根據(jù)工作需要設置主任、總會計、統(tǒng)管會計、資金會計等崗位，單位發(fā)生收支業(yè)務，必須通過統(tǒng)管會計、總會計、資金會計審核后方可辦理，對于手續(xù)不全或違規(guī)違紀的支出，核算中心予以退回，并作出記錄。納入集中核算后，各單位的會計檔案由核算中心統(tǒng)一保管、編目、立卷、歸檔。

　　（三）取消單位會計機構，實施報帳員制度。單位會計機構撤銷和會計人員取消后，設置專職報帳員，作為聯(lián)結核算中心和單位的紐帶，負責向核算中心申請支款、經辦單位財務收支具體業(yè)務，業(yè)務上受核算中心指導，行政上受單位管理。報帳員確立后，核算中心又根據(jù)單位業(yè)務量的大小，分別核發(fā)了備用金，用于報帳員支付單位零星費用。

　　（四）辦理工資直發(fā)。核算中心在對財政供養(yǎng)人員及工資標準進行清理的基礎上，實施工資統(tǒng)發(fā)，核算中心為每位干部職工在銀行設立一個工資帳戶，按月將人事部門審核后的工資打入工資卡，實行工資直付。

　�。ㄎ澹┙y(tǒng)一財務公開。會計核算中心定期向有關單位提供會計報表和財務分析，并統(tǒng)一辦理財務公開。

　　二、會計核算中心的運行成效

　　1、夯實了會計基礎，提高了地區(qū)財務管理水平，有效遏制和糾正了不合法憑證和不合理開支，取得了良好的監(jiān)督效應。統(tǒng)管單位由運行初期的被動接受，變?yōu)樽杂X遵守各項財務管理制度。

　　2、保證了各統(tǒng)管單位會計核算的及時、準確、完整，會計信息真實有效。核算中心在日處理200余筆業(yè)務的情況下，始終堅持質量和效率并重，并經常適應報帳需要調整工作方法和辦事程序，深得單位的認可。

　　3、財政部門對財政性資金的監(jiān)控力度加大，置監(jiān)督于事前、事中、事后的全過程，專項資金被擠占、挪用的現(xiàn)象不再發(fā)生。

　　4、會計監(jiān)督的作用明顯提高，財務人員的地位得到加強。核算中心的成立，將單位原有的算帳、記帳、分析等工作交由核算中心接替，將單位會計從繁瑣重復工作中解脫出來，使其有更多的時間和精力開展財務管理工作。資金的使用權和監(jiān)督權的分離，也使得財務人員的“站得住的頂不住，頂?shù)米〉恼静蛔　钡默F(xiàn)象得到徹底解決。

　　5、核算中心的成功運行為部門預算和政府采購改革的縱深發(fā)展起到極大的推動作用。核算中心為部門預算的編制提供了準確的信息和基礎的資料，也促使單位嚴格執(zhí)行預算，保證其支出的有序性、計劃性；核算中心的運行為政府采購的縱深發(fā)展提供了發(fā)展的空間，嚴格執(zhí)行政府采購規(guī)定是核算中心審核的重要依據(jù)，凡規(guī)定納入政府采購的物品或勞務，統(tǒng)管單位違規(guī)的，核算中心將予以拒付，凡部門預算中沒有納入的采購項目，單位自行辦理的，核算中心也不予報銷。政府采購中心作為會計核算中心的統(tǒng)管單位之一，核算中心同時也監(jiān)督政府采購資金的運行。核算中心使政府采購真正實現(xiàn)了采購權、物品使用權、資金撥付權三權分離。

　　會計集中核算是我縣實施“會計委派制”改革的第一步，也是極其成功的一步，就其改革的目的和運行效果是無可非議的，其形式是國庫集中支付的一部分，但與國庫直付相比還有一些不足。

　　三、會計集中核算與國庫集中支付的不同之處在于：

　　1、會計集中核算監(jiān)督對象是行政事業(yè)單位收支活動，且主要側重于支出的管理，而國庫集中支付則監(jiān)督國庫資金的收支運行，收入和支出并重。

　　2、會計集中核算資金核撥方向是國庫？會計核算中心（**單位）？供應商，國庫撥出前還需要財政局歸口管理的科室審核把關，有時同一筆經濟業(yè)務，歸口科室、經辦國庫的總預算會計、會計核算中心均要求單位提供支出的原始憑證，并作為辦理撥付的依據(jù)，單位只好將憑證復印分別送交后方可辦理。而單位報帳員也需由歸口科室到總預算會計，再到會計核算中心，往返數(shù)次方可辦完一筆業(yè)務。手續(xù)繁瑣，重復勞動多。

　　3、國庫資金的短缺，與之對應的是部分單位資金盈余。許多財政性資金滯留在會計核算中心（單位）帳戶上，而單位間的苦樂不均也給會計核算中心以同一尺度管理帶來難度，核算中心并不能完全解決財政資金不足的問題。而財政部門管理的許多專項資金不是在國庫，而是在財政部門內部開立的專戶上，管理和使用由各科室把關，其數(shù)量和規(guī)模都很大，形成了國庫外的國庫。

　　4、與全縣政府采購總的規(guī)模和數(shù)量上看，目前行政事業(yè)單位的物品采購、服務采購等雖納入政府集中采購，但以每個單位作為采購人，并不能完全發(fā)揮集中采購的效果，沒有形成規(guī)模效應，使得采購行為呈現(xiàn)隨意、零星和規(guī)模偏小的特點。

　　四、解決會計集中核算不足的主要途徑，是將集中核算功能融入國庫集中收付之中。其可能性和必然性主要是：

　　1、將會計集中核算功能融入國庫集中支付，是國際上和國內部分地區(qū)國庫集中收付制度的發(fā)展趨勢。當前，美、法等西方發(fā)達國家已把政府公共會計核算作為國庫集中收付制度的重要部分，以保障和促進國庫集中支付資金的有效運作和取得最大效益。尤其是西方國家的會計丑聞不斷，促使其政府注重會計監(jiān)管。在我國，部分地區(qū)利用會計集中核算機構進行國庫集中支付制度的試點，實行了預算單位層次的零余額帳戶管理和單位經常性支出的財政直接支付，相關的嘗試證明在操作層面上兩種制度可以實現(xiàn)有效融合。

　　2、切實解決財政管理體制存在的難題需要充分發(fā)揮會計集中核算制度的作用。目前，我國財政管理體制還沒有健全，存在收支不透明、地方和部門利益強化等問題，特點是在一些地區(qū)、部門管理失控導致腐敗行為履禁不止，權力缺乏有效監(jiān)督，要從根本上解決這一問題，必須綜合運用國庫集中收付和會計集中核算，對所有財政性資金進行全方位、全過程的監(jiān)督，規(guī)范收支行為和提高資金使用效率。

　　3、實行國庫集中收付后，會計核算功能仍需繼續(xù)加強。實施國庫集中收付，大量的資金仍需通過財務核算，同時，日常支出多為零星開支，不能集中支付，但需要即時監(jiān)控，若實行分散核算，則原有的擠占挪用財政性資金、亂開支、會計監(jiān)督弱化、會計信息失真的弊端又將出現(xiàn)，影響國庫集中支付改革的進程。

　　核算中心規(guī)范的運行為我縣國庫集中支付改革奠定了堅實基礎，其銀行帳戶清理和統(tǒng)管為國庫單一帳戶體系的建立提供了依據(jù)，而真實、準確、完整的會計信息資料和高素質的管理人員為國庫直付提供了技術與人力保證，核算中心的集核算、監(jiān)督、服務為一體，滿足了國庫集中支付改革中對專設部門的各項要求，可以承擔起國庫支付執(zhí)行機構的功能。所以應在會計集中核算的平臺上，構建國庫集中支付與會計集中核算為一體的國庫集中收付體系。

　　五、如何將會計集中核算融入國庫集中支付，主要從以下方面著手：

　　1、將會計核算中心更名為國庫支付中心，下設核算中心（以下簡稱核算中心）和支付中心（以下簡稱支付中心）兩個部門，核算中心仍按現(xiàn)有模式運作，監(jiān)督各單位收支及核算業(yè)務。支付中心則承擔國庫支付執(zhí)行機構的職能，負責記錄指標帳、銀行帳等，辦理財政性資金集中支付的具體審核業(yè)務，并進行相關的會計核算和監(jiān)督檢查等工作。

　　2、實施財、稅、庫、行、單位聯(lián)網(wǎng)，完善財政管理信息系統(tǒng)，保證各項收支數(shù)據(jù)信息的及時傳遞和高效運行，預算、控制、異地查詢、統(tǒng)計分析、監(jiān)控均在網(wǎng)絡界面上實現(xiàn)。

　　3、建立國庫單一帳戶體系：一是設立國庫單一帳戶，由財政國庫管理機構監(jiān)督和使用，用于記錄核算和反映預算內資金（含基金及財政各專戶撤銷并入的專項資金）的收支活動，按收入和支出設置分類帳，按預算收支科目和單位設置明細帳。二是在會計核算中心的代理銀行設立財政零余額帳戶和預算外資金支付專戶，由支付中心監(jiān)督和使用，用于財政直接支付的工資、采購支出，財政授權支付的零星支出，實行資金實撥制，與國庫實時清算。三是為預算單位開設零余額分賬戶，該分賬戶分預算內外分戶，由核算中心按預算單位進行分戶核算。用于記錄、核算和反映預算單位的零星支出及財政授權支付，實行零余額管理。預算單位到核算中心報賬時，由會計核算中心從預算單位零余額分賬戶支付資金，并實時與財政零余額戶或預算外資金支付戶清算。四是在商業(yè)銀行開設財政預算外資金專戶，按收入和支出設置分類賬和明細帳。五是開設特設專戶，用于記錄、核算和反映財政部門及預算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一帳戶清算。

　　為配合會計集中核算，保留會計核算中心原在代理銀行為集中核算單位開設的統(tǒng)一賬戶，用來核算實行國庫集中收付之前的單位原有資金，以及今后預算單位發(fā)生的非財政性資金收支活動。同時在代理銀行為預算單位開設備用金賬戶，預算單位的現(xiàn)金支付業(yè)務直接轉入各預算單位的備用金賬戶。

　　4、完善部門預算編制。預算的編制要根據(jù)預算單位的實際收支情況編制，既要考慮到收支平衡，又要考慮到支出結構要適合單位的實際情況，以利于預算單位執(zhí)行預算。

　　5、規(guī)范操作程序。

　�。�1）收入收繳方式。收入收繳分直接繳庫和集中匯繳兩種方式。直接繳庫是由繳款單位和繳款人按有關規(guī)定，直接將應繳收入繳入國庫單一帳戶或財政預算外資金專戶。集中匯繳是由征收機關按有關規(guī)定，將所收的應繳收入?yún)R總繳入國庫單一帳戶或財政專戶。

　　（2）收入收繳程序。直接繳庫的財政性資金，經征收機關審核無誤后，由繳款人通過開戶銀行將資金繳入國庫單一帳戶或財政預算外資金專戶；集中匯繳是指小額零散資金和法律另有規(guī)定的應繳收入，由征收機關與收繳收入的當日匯總繳入國庫單一帳戶或財政預算外資金專戶。

　�。�3）國庫集中支付流程：預算單位每月向財政歸口科室填報下月“預算經費請撥單”，財政歸口科室審核后，按預算內、外資金性質，分別報送財政國庫管理機構和預算外資金管理機構，相關機構審核后將計劃批復給預算單位，并分別抄送支付中心和歸口科室。

　　直接支付程序：由預算單位填寫直接支付申請書，連同相關憑證一起交支付中心，支付中心根據(jù)國庫管理機構核批的當月用款預算，審核支出的合理性、合法性后開據(jù)通知單，經國庫管理機構審核蓋章后送人民銀行國庫部門，人民銀行國庫部門與代理銀行根據(jù)支付憑證和通知單辦理資金劃轉手續(xù)，支出中心同時開具直接支付憑證送代理銀行辦理支付。支付中心在辦完審核手續(xù)后將相關憑證交核算中心記帳。

　　授權支付程序：支付中心每月核定授權支付額度，開出授權支付額度通知單，報國庫管理機構審核蓋章后送人民銀行國庫部門，同時將支出明細加蓋支付中心印章后送交代理銀行。預算單位按規(guī)定使用授權支付資金時，填制財政授權支付憑證，核算中心審核蓋章后送代理銀行，代理銀行將款項從財政零余額帳戶撥到預算單位零余額戶，然后辦理支付。人民銀行國庫部門根據(jù)授權支付通知單等和代理銀行辦理資金劃轉手續(xù)。