[摘要]加強金融監(jiān)管，防范和化解金融風險，是當前中央銀行正確履行職責，促進金融體制改革不斷深化的重要手段和保障。會計監(jiān)管作為中央銀行金融監(jiān)管的重要組成部分，隨著金融體制改革的不斷深化和金融監(jiān)管力度的加大，其地位和作用也顯得尤為重要。

　　一、中央銀行會計監(jiān)管的必要性

　　1.會計監(jiān)管是人民銀行監(jiān)管的基礎。隨著中央銀行體制改革的逐步深入，基層中央銀行承擔大量的、具體的監(jiān)管和服務任務，會計業(yè)務也超越了一般的銀行日常業(yè)務核算，成為中央銀行貨幣政策、金融監(jiān)管、支付清算的具體承擔者；對金融機構(gòu)的信貸資金流動進行綜合反映，使會計監(jiān)管成為了整個金融監(jiān)管的基礎和核心。特別是《中國人民銀行法》第三十二條規(guī)定：“中國人民銀行有權(quán)對金融機構(gòu)的存、貸款、結(jié)算、呆帳等情況隨時進行稽核、檢查監(jiān)督”，第一次從法律的高度對會計監(jiān)管的職能作了界定，2000年7月1日起實施的《會計法》也賦予了行業(yè)主管部門會計管理的職責。因此對金融機構(gòu)會計管理是基層央行會計部門的中心任務，并依法行使權(quán)利，嚴格有效地進行監(jiān)管。

　　2.充分發(fā)揮中央銀行會計監(jiān)管作用，既是當前形勢對中央銀行的客觀要求，又是中央銀行自身深化金融體制改革的需要。當前會計工作中有章不循，違章操作等不規(guī)范行為在各金融機構(gòu)中不同程度的、形式各異的存在，這些現(xiàn)象對金融會計工作危害極大，不僅發(fā)生了大量的經(jīng)濟案件，而且隱藏著大量的金融風險，影響了金融業(yè)務的健康發(fā)展。中央銀行從金融監(jiān)管的大局出發(fā)，對轄區(qū)內(nèi)的金融機構(gòu)實施全面、完整的會計監(jiān)管，這種會計監(jiān)管既有合理性的監(jiān)督管理，又有會計風險的防范和控制，對防范和化解金融風險，保障金融財產(chǎn)的完整和資產(chǎn)的安全起著重要的作用。

　　二、會計監(jiān)管過程中存在的問題

　　1.監(jiān)管觀念淡薄和客觀條件的限制影響了會計監(jiān)管職能的發(fā)揮。人民銀行獨立行使中央銀行職能以來，會計部門由于仍然承擔著部分人民銀行自身的業(yè)務核算工作，會計工作人員只是側(cè)重于日常的核算業(yè)務，忽視了會計監(jiān)管職能的發(fā)揮。一是基層中央銀行的會計人員未能及時更新觀念。跟不上金融體制改革的步伐以及會計監(jiān)管職能轉(zhuǎn)變的需要，沒有打破舊的傳統(tǒng)管理模式；二是部門監(jiān)管觀念模糊。監(jiān)管職責不明確，會計部門人員未能形成監(jiān)管觀念，其部分監(jiān)管職能被其他監(jiān)管部門所替代，沒有真正起到會計監(jiān)管的作用。

　　2.會計監(jiān)管人員素質(zhì)不高，制約了監(jiān)管職能發(fā)揮。中央銀行在行使金融監(jiān)管的過程中，對監(jiān)管人員的素質(zhì)提出了更高的要求，但是基層人民銀行的監(jiān)管人員遠遠跟不上商業(yè)銀行業(yè)務發(fā)展變化的要求，存在著人員素質(zhì)、技能不高和技術(shù)落后的矛盾，加之沿用傳統(tǒng)的監(jiān)管模式，嚴重影響了會計監(jiān)管職能的發(fā)揮。造成會計監(jiān)管人員素質(zhì)偏低的原因很多，主要有兩個因素。一是既有豐富的金融理論知識和會計業(yè)務知識、又懂計算機知識和法律知識的全面型人才較少。二是由于工作關系，常常把水平較高的會計人員充實到其他的監(jiān)管部門，這也導致了會計人員的嚴重不足，難以充分發(fā)揮會計監(jiān)管的職能和作用。

　　3.會計監(jiān)管缺乏系統(tǒng)性，查處力度不夠�；鶎又醒脬y行的會計監(jiān)管一般來說缺乏系統(tǒng)性和主動性，主要依賴于上級行安排監(jiān)管項目，遵照執(zhí)行，完成任務。而本身獨立地行使監(jiān)管職能的機會相對較少，僅僅局限于一些例行的單項檢查。而對于查出的問題，存在著處罰力度不夠的問題，難以起到震懾的作用。對金融機構(gòu)的會計違規(guī)進行處罰，是發(fā)揮會計監(jiān)督職能的一個重要手段，對于促進金融業(yè)規(guī)范運營、防范和化解金融風險、維護金融秩序有著不可替代的作用。而事實上，多種因素阻礙處罰的正常進行，影響了監(jiān)管效果。一是會計監(jiān)管部門未能從維護金融秩序的高度來認識金融機構(gòu)的會計違規(guī)行為，只是認為金融機構(gòu)為追求較多的金融利潤而為之，況且處罰力度的大小與自己的利益無關，認識上存在問題。二是存在干擾處罰的客觀因素。由于基層行地域較小。各種人際關系網(wǎng)無處不在，往往是剛剛對檢查結(jié)果提出處理意見，游說者接踵而至，導致處罰結(jié)果難以落實。三是利益觀念弱化了處罰力度。由于違規(guī)罰款全部上繳國庫，而且實行罰繳分離，基層監(jiān)管部門沒有任何利益可圖，所以在某種意義上也影響了監(jiān)管處罰的力度，弱化了會計監(jiān)管職能。

　　4.監(jiān)管技能、手段跟不上金融業(yè)快速發(fā)展的需要�；鶎又醒脬y行的會計監(jiān)管基本上還是傳統(tǒng)的操作方式，局限于查帳薄、翻傳票等老辦法。目前各金融機構(gòu)的會計核算基本上被計算機所代替，監(jiān)管人員如不盡快掌握金融電子化知識，掌握新的監(jiān)管技能，就很難真正的發(fā)揮監(jiān)管職能，收到真實的監(jiān)管效果。

　　5.各監(jiān)管部門之間缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)性，各自為政，削弱了中央銀行的整體監(jiān)管力度。中央銀行的各職能部門都具備監(jiān)管的職能和任務，但是由于內(nèi)部工作性質(zhì)的原因，相互聯(lián)絡少，通氣不夠，造成重復監(jiān)管、多頭監(jiān)管、監(jiān)管無序的現(xiàn)象，況且各自監(jiān)管的角度、方式、辦法各不相同，處理問題的依據(jù)不統(tǒng)一，在掌握政策上尺度也不盡相同，甚至個別有相互矛盾、沖突的方面，致使被監(jiān)管單位無所適從，忙于應付，意見很大。

　　三、加強會計監(jiān)管的幾點措施

　　1.提高會計監(jiān)管人員的素質(zhì)。中央銀行會計監(jiān)管隊伍的素質(zhì)高低，直接影響會計監(jiān)管的質(zhì)量。提高會計監(jiān)管隊伍素質(zhì)，是加強會計監(jiān)管工作的根本。隨著金融體制改革的深化，金融創(chuàng)新業(yè)務的增多，金融服務領域的拓展，金融全球化浪潮的影響，都對會計監(jiān)管人員提出了更高更新的要求。因此，必須抓好基層中央銀行監(jiān)管隊伍的組織建設和思想建設。要提高會計監(jiān)管人員的政治素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)，造就一支政治強、業(yè)務精、公正廉潔、敬業(yè)勤奮、作風踏實的監(jiān)管隊伍。優(yōu)化會計監(jiān)管人員的知識結(jié)構(gòu)，通過多種形式、多種層次、多種渠道的職業(yè)培訓，使監(jiān)管人員不僅掌握金融基礎知識、會計業(yè)務知識、金融政策法規(guī)和監(jiān)管制度，同時熟練掌握微機操作技能和計算機知識，逐步提高會計監(jiān)管隊伍整體素質(zhì)。

　　2.加大監(jiān)管力度，做到執(zhí)法必嚴，違法必究。中央銀行會計部門要依法加強監(jiān)管；嚴格執(zhí)法，對違規(guī)問題要堅決查處，查處力度的大小直接關系到轄區(qū)內(nèi)金融秩序的好壞和金融風險的防范，會計部門要同其他監(jiān)管職能部門達成共識，各司其職，協(xié)調(diào)配合，從維護金融秩序大局出發(fā)，嚴格按照制度辦事，實事求是，依法查處，敢于動真碰硬，以體現(xiàn)會計監(jiān)管的嚴肅性和權(quán)威性。

　　3.完善各種配套的規(guī)章制度和操作規(guī)程，做到有法可依、有章可循。會計部門要以現(xiàn)有的金融法律、法規(guī)為依據(jù)，制定和完善各種會計監(jiān)管實施辦法和操作規(guī)程，盡量把實際工作中一些新情況、新問題補充進去，逐漸地充實完善，監(jiān)管人員在工作中要嚴格按照規(guī)章制度辦事，公開辦事程序和操作規(guī)程，處理問題做到有法可依、有章可循，使會計監(jiān)管做到公正、公平、公開。

　　4.加強會計人員持證上崗的管理。持證上崗是對會計人員進行管理的一項措施，會計部門應對領取會計征的人員進行以銀行會計知識和操作技能為內(nèi)容的技術(shù)考核，考核合格方可頒發(fā)上崗證。會計人員的考核要與年度會計人員的工作業(yè)績、工作水平、職業(yè)道德等聯(lián)系起來，并建立會計人員檔案，將每年的工作考核成績情況及工作中的違規(guī)違章問題作詳細登記，實施對會計監(jiān)管人員的科學化管理。

　　5.加快對計算機的開發(fā)，實現(xiàn)會計監(jiān)管現(xiàn)代化。利用先進的微機應用技術(shù)和暢通的通訊網(wǎng)絡，以人民銀行會計核算系統(tǒng)為基礎，建立數(shù)據(jù)信息庫，對金融機構(gòu)報送的報表資料進行數(shù)據(jù)整理、計算和分析，建立轄區(qū)內(nèi)的金融監(jiān)管信息網(wǎng)，隨時利用網(wǎng)上信息資源及時掌握會計工作的動態(tài)，抓住風險苗頭和傾向性的問題深究細挖，使現(xiàn)場監(jiān)管和非現(xiàn)場監(jiān)管有機結(jié)合起來。同時建立早期預警機制，充分發(fā)揮會計監(jiān)管的職能和作用，在監(jiān)管中對可能出現(xiàn)的問題做到早調(diào)查、早了解、早發(fā)現(xiàn)、早處理，以全面實現(xiàn)超前會計監(jiān)管。