六項審計準(zhǔn)則征求意見稿出臺的四種背景

來源: 中國注冊會計師協(xié)會編輯： 2005/07/18 11:23:56　　字體：大小

　　日前，中注協(xié)發(fā)布6個審計準(zhǔn)則的第一次征求意見稿，包括《審計業(yè)務(wù)約定書（修訂）》、《審計工作底稿（修訂）》、《財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮（修訂）》、《與治理層的溝通（修訂）》、《計劃審計工作（修訂）》和《比較信息》。

　　目前，我國審計準(zhǔn)則建設(shè)取得了明顯的成就，但由于審計環(huán)境變化很大，迫切需要加快完善審計準(zhǔn)則體系的步伐，以滿足注冊會計師的執(zhí)業(yè)需要，并進(jìn)一步縮小與國際審計準(zhǔn)則的差距。主要表現(xiàn)在：

　　第一，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變化帶來巨大審計風(fēng)險，需要通過完善審計準(zhǔn)則加以應(yīng)對。隨著企業(yè)組織機(jī)構(gòu)及其經(jīng)營活動的方式日益復(fù)雜，全球化和科學(xué)技術(shù)的影響日益加深，會計判斷和估計日益復(fù)雜，一些企業(yè)進(jìn)行財務(wù)舞弊的動機(jī)和壓力日益增大，注冊會計師面臨的審計風(fēng)險越來越大，需要出臺新的審計準(zhǔn)則予以指導(dǎo)。

　　第二，部分審計準(zhǔn)則已不能滿足行業(yè)要求，需要及時加以修訂。傳統(tǒng)審計風(fēng)險模型的局限性日漸明顯，主要表現(xiàn)在不能有效地識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險。隨著審計風(fēng)險準(zhǔn)則的出臺，對注冊會計師審計理念、審計程序和審計責(zé)任產(chǎn)生較大影響，因此有必要起草和修訂相關(guān)審計準(zhǔn)則。

　　第三，國際審計準(zhǔn)則有了新的進(jìn)展，需要我們在國際趨同上有新的舉措。由于傳統(tǒng)審計風(fēng)險模型在識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險方面存在問題，國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會（IAASB）于2003年底及時出臺了4個審計風(fēng)險準(zhǔn)則。與此同時，國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會還正在加緊修訂其他相關(guān)準(zhǔn)則。如果我國不加快有關(guān)準(zhǔn)則的起草和修訂，不僅部分審計準(zhǔn)則將難以滿足注冊會計師的執(zhí)業(yè)需要，還將拉大與國際審計準(zhǔn)則的差距。

　　第四，會計準(zhǔn)則加快制定進(jìn)程，需要審計準(zhǔn)則同時跟進(jìn)。注冊會計師完成審計業(yè)務(wù)需要兩把尺度：會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則。由于部分審計準(zhǔn)則與會計準(zhǔn)則存在緊密聯(lián)系，一旦會計準(zhǔn)則出現(xiàn)制定、修訂和廢止的情況，審計準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)及時出臺或修訂。目前，我國正在加快會計準(zhǔn)則的制定進(jìn)程，審計準(zhǔn)則建設(shè)也要相應(yīng)加快步伐。

　　今年以來，在王軍部長助理和劉仲藜會長的關(guān)懷和直接指導(dǎo)下，中注協(xié)制定了未來三年審計準(zhǔn)則建設(shè)的工作目標(biāo)，即在未來的三年內(nèi)，將陸續(xù)制定和修訂發(fā)布22個審計準(zhǔn)則項目，到2007年底，與國際審計準(zhǔn)則相對應(yīng)的項目將達(dá)到48個，基本形成與中國經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展要求相適應(yīng)、與國際審計準(zhǔn)則趨同的中國審計準(zhǔn)則體系。這次發(fā)布的6個準(zhǔn)則征求意見稿，是中注協(xié)為實現(xiàn)未來三年工作目標(biāo)所進(jìn)行工作的一部分。

　　上述征求意見稿的發(fā)布，有利于進(jìn)一步規(guī)范注冊會計師如何識別、評估和應(yīng)對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，并在簽訂業(yè)務(wù)約定書、制定審計計劃、形成工作記錄、發(fā)現(xiàn)管理層舞弊行為、就重大事項與治理層溝通以及對比較財務(wù)信息出具審計報告等方面提供更加明確和具體的指導(dǎo)。

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