我們航天機(jī)電集團(tuán)二院六九九廠始終把內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)重要工作來抓，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在改革、改組、改制和加強(qiáng)企業(yè)管理提高經(jīng)濟(jì)效益中的重要作用。

　　一、建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)的初步實(shí)踐

　　1991年，我廠為了解決審計(jì)力量不足與審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，制定了《兼職審計(jì)員工作制度》，建立了以審計(jì)監(jiān)察室兩名專職審計(jì)員為主，以下屬單位的44名兼職審計(jì)員為輔的二級審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。建立了一支由高、中級工程師。經(jīng)濟(jì)師、會(huì)計(jì)師為主的具有豐富管理經(jīng)驗(yàn)的老、中、青三結(jié)合的專、兼職審計(jì)員隊(duì)伍，暢通了審計(jì)工作渠道，將全廠的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都納入審計(jì)監(jiān)督范圍。

　　1992年，我廠召開了兼職審計(jì)員工作經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，宣傳和推廣了汽車配件事業(yè)部的經(jīng)驗(yàn)（他們組織了以兼職審計(jì)員為組長，由黨支部書記、工會(huì)委員、職工代表、職能人員組成的兼職審計(jì)小組，積極參與本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，開展財(cái)務(wù)收支、材料采購。產(chǎn)品銷售、基建工程預(yù)算等審計(jì)工作）之后，全廠26個(gè)有經(jīng)營活動(dòng)的單位成立了兼職審計(jì)小組。他們在完成各自本職工作的前提下，按照審計(jì)部門的要求，對本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，并堅(jiān)持每半年向廠審計(jì)部門書面報(bào)告審計(jì)結(jié)果，從而保證了專職審計(jì)人員集中精力開展對企業(yè)下屬獨(dú)立核算公司經(jīng)營狀況、中層干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和基建、技改項(xiàng)目，內(nèi)部控制制度等審計(jì)。這個(gè)二級審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，為企業(yè)清理整頓公司、規(guī)范下屬單位的經(jīng)濟(jì)行為發(fā)揮了積極作用。

　　二、三級審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)的組成和職責(zé)范圍

　　1995年《審計(jì)法》的實(shí)施，確立了內(nèi)部審計(jì)的法律地位，企業(yè)根據(jù)國家改進(jìn)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的要求和強(qiáng)化自我約束機(jī)制的需要，成立了獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)委員會(huì)，建立了審計(jì)委員會(huì)工作制度，形成了一個(gè)由企業(yè)法定代表人（廠長）直接領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)、獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)（審計(jì)處）和下底獨(dú)立核算公司、分廠、車間、處、室兼職審計(jì)員組成的三級審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。

　　審計(jì)委員會(huì)主任由企業(yè)法定代表人（廠長）兼任，其成員包括廠黨委書記、主管經(jīng)營的副廠長、總會(huì)計(jì)師、副總經(jīng)濟(jì)師及綜合管理、審計(jì)、財(cái)務(wù)、監(jiān)察等部門的負(fù)責(zé)人。審計(jì)委員會(huì)不單設(shè)日常辦事機(jī)構(gòu)，其日常工作由企業(yè)二級審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)——審計(jì)處負(fù)責(zé)。獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)是建立健全的審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)體系的核心與重點(diǎn)，其機(jī)構(gòu)內(nèi)部崗位的設(shè)置、審計(jì)人力資源的優(yōu)化組合、審計(jì)業(yè)務(wù)所涉及的領(lǐng)域均直接影響到了審計(jì)職能的發(fā)揮。因此，獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)既是審計(jì)委員會(huì)的具體辦事機(jī)構(gòu)也是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)主管部門，審計(jì)處在審計(jì)委員會(huì)主任（廠長）直接領(lǐng)導(dǎo)下，代表審計(jì)委員會(huì)，依法獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對廠長負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，重大問題向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)。

　　審計(jì)處配備了處長1名、專職審計(jì)員3名。其主要職責(zé)是：負(fù)責(zé)制定審計(jì)工作規(guī)章、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)；擬訂內(nèi)部審計(jì)長遠(yuǎn)規(guī)劃、年度審計(jì)計(jì)劃，經(jīng)廠審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后組織實(shí)施；參與企業(yè)重大經(jīng)營決策；對企業(yè)本級和下屬單位及獨(dú)立核算公司、分廠的財(cái)“務(wù)收支、資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性、效益性的審計(jì)；對廠屬各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)控制度的健全性、有效性進(jìn)行評價(jià)監(jiān)督；對基建技改項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)；根據(jù)人事處的委托和廠長下發(fā)的審計(jì)指令，對廠屬中層正職領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期或離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；直接管理下屬單位的兼職審計(jì)人員，負(fù)責(zé)對其進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)、檢查、考核和培訓(xùn)工作。

　　三級審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)是由下屬單位的兼職審計(jì)員和各單位兼職審計(jì)小組組成。其職責(zé)是在本單位行政一把手領(lǐng)導(dǎo)下，在二級審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)審計(jì)處的指導(dǎo)下，按照兼職審計(jì)員審計(jì)工作制度的規(guī)定，參與本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，定期對財(cái)務(wù)賬目的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)；對經(jīng)濟(jì)合同履行情況、獎(jiǎng)金分配。經(jīng)營活動(dòng)經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；定期對本單位的貨幣資金、固定資產(chǎn)、存貨等資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、清查；對內(nèi)部控制制度的健全性、有效性進(jìn)行評價(jià)，當(dāng)好車間、公司領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)參謀和助手；還要接受審計(jì)處的委托參加有關(guān)的審計(jì)項(xiàng)目，定期參加審計(jì)處組織的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，接受審計(jì)處的管理?？己耍话肽晗?qū)徲?jì)處書面報(bào)告一次工作。

　　三、三級審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行效果

　　三級審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行五年多的實(shí)踐表明，該網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行有效，通過這三個(gè)層次審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)的工作，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全方位的監(jiān)督，加大了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度，使內(nèi)部審計(jì)工作的地位得到鞏固和加強(qiáng)。一是完善了企業(yè)內(nèi)部自我約束機(jī)制，初步實(shí)現(xiàn)企業(yè)決策、執(zhí)行、監(jiān)督的制衡體系，為建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高整體管理水平，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行發(fā)揮了積極的作用。二是從組織上加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，提高了內(nèi)部審計(jì)的地位。審計(jì)委員會(huì)建立以后，吸收審計(jì)處長參加廠對外投資項(xiàng)目評議小組、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況考評小組、規(guī)章制度編審委員會(huì)、規(guī)章執(zhí)行情況考核小組、清理整頓公司小組、技改技措項(xiàng)目方案評審小組等重大經(jīng)營決策活動(dòng)，有效地推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作向更高層次發(fā)展。三是促進(jìn)了審計(jì)項(xiàng)目五條標(biāo)準(zhǔn)的落實(shí)。審計(jì)處通過嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)報(bào)告逐級審查制度，嚴(yán)把審計(jì)報(bào)告質(zhì)量關(guān)，保證了審計(jì)決定客觀公正、審計(jì)意見符合國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，通過后續(xù)審計(jì)督促被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)決定、審計(jì)意見和采納審計(jì)建議，提高了內(nèi)部審計(jì)的公正性、客觀性、權(quán)威性。四是有效地?cái)U(kuò)大了審計(jì)覆蓋面。審計(jì)委員會(huì)在企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)和領(lǐng)域賦予專、兼職審計(jì)人員更多的綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，保障了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性，促使內(nèi)部審計(jì)與其他經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督部門信息溝通、協(xié)調(diào)一致，共同發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和服務(wù)職能作用，在促進(jìn)企業(yè)管理現(xiàn)代化，經(jīng)濟(jì)效益最優(yōu)化的進(jìn)程中，當(dāng)好企業(yè)管理者的經(jīng)濟(jì)參謀和助手，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評價(jià)、服務(wù)和建設(shè)職能。立性，促使內(nèi)部審計(jì)與其他經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督部門信息溝通、協(xié)調(diào)一致，共同發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和服務(wù)職能作用，在促進(jìn)企業(yè)管理現(xiàn)代化，經(jīng)濟(jì)效益最優(yōu)化的進(jìn)程中，當(dāng)好企業(yè)管理者的經(jīng)濟(jì)參謀和助手，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評價(jià)、服務(wù)和建設(shè)職能。