現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)要充分發(fā)揮作用，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，完成各項(xiàng)審計(jì)查證任務(wù)，達(dá)到增加價(jià)值和提高效率的目的，必須采取一系列規(guī)范化、系統(tǒng)化的方法和手段。而這些方法和手段的采取，必須具備一定的必要條件。筆者認(rèn)為，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)要有效履行職責(zé)，必須具備如下條件。

　　第一，機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是其履行職責(zé)的基本條件。一方面是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的職能、職責(zé)和廣泛的工作內(nèi)容，需要有專門機(jī)構(gòu)來(lái)完成它的使命；另一方面是審計(jì)的獨(dú)立性，決定內(nèi)部審計(jì)不能與其他部門職責(zé)相混淆。這種獨(dú)立性表現(xiàn)在審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人可以直接向決策層報(bào)告審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果；可以按照制度規(guī)定獨(dú)立制定審計(jì)工作計(jì)劃；可以不受干擾地獨(dú)立、客觀地行使職權(quán)，履行職責(zé)；可以按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序進(jìn)行操作；可以對(duì)有關(guān)問(wèn)題向決策層提出意見(jiàn)建議，并對(duì)落實(shí)情況追蹤檢查。

　　目前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有在財(cái)務(wù)部門設(shè)置的，有在監(jiān)察機(jī)構(gòu)設(shè)置的，也有在其他職能部門設(shè)置的，可以說(shuō)五花八門，缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，未能有效地履行內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)。

　　內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理部門在一起，開(kāi)展工作就像自我檢查。若實(shí)行同級(jí)審，難以做到嚴(yán)格檢查、正確評(píng)估，并如實(shí)向上級(jí)報(bào)告自己的不足或違規(guī)之處。若是上審下，由于下屬單位執(zhí)行的財(cái)務(wù)制度和要求，一般是按照上級(jí)財(cái)務(wù)部門的規(guī)定與要求去做的，即使存在不合理、不合法，或管理上的漏洞與問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)人員也難以正確履行審計(jì)職能。

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與監(jiān)察部門在一起，則是把兩種不同性質(zhì)的工作職能和職責(zé)放在一起混為一談。首先是工作對(duì)象不同。內(nèi)部審計(jì)的工作對(duì)象是組織內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)、管理、風(fēng)險(xiǎn)等活動(dòng)，是針對(duì)事物的；而監(jiān)察部門是針對(duì)組織內(nèi)部人員的思想、作風(fēng)、廉政建設(shè)的。其次是目的不同。內(nèi)部審計(jì)的目的是增加價(jià)值與提高組織運(yùn)行效率，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，提高經(jīng)濟(jì)效益；監(jiān)察部門主要是規(guī)范人的行為，抓違紀(jì)違法。再次是手段不同。內(nèi)部審計(jì)要大量采用計(jì)算機(jī)技術(shù)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)、概率論、計(jì)量、檢測(cè)等物理方法和計(jì)算技術(shù)；而監(jiān)察部門主要是進(jìn)行政治理論教育，處理處罰等行政手段。內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)了人為的因素造成單位損失，可以協(xié)作、配合監(jiān)察部門開(kāi)展工作，但兩種工作性質(zhì)不同部門的人員在一起工作，難以正確行使內(nèi)部審計(jì)職能與履行好審計(jì)職責(zé)。

　　第二，人員的專職性。

　　現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)必須具備一定專業(yè)水平和能力。如開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，首先，要查實(shí)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況，必須要懂得資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、損益、成本等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)；其次，要查實(shí)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況，就要了解單位的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，經(jīng)濟(jì)目標(biāo)與責(zé)任人的關(guān)系，經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成結(jié)果，必須應(yīng)用一些計(jì)算技術(shù)與數(shù)理統(tǒng)計(jì)上的對(duì)比分析等專業(yè)方法；再者要評(píng)價(jià)責(zé)任人對(duì)單位組織的管理與經(jīng)營(yíng)決策、投資決策以及執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況，要了解單位組織所處的經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境，了解單位決策程序，了解國(guó)家法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度及財(cái)務(wù)政策。開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，首先，對(duì)組織管理方面存在的風(fēng)險(xiǎn)要有識(shí)別能力；其次，要能評(píng)估發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的損失大?。辉俅?，要能提出好的建議，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，或使風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，造成的損失最小。開(kāi)展采購(gòu)比價(jià)審計(jì)、工程決算審計(jì)，要了解物資的市場(chǎng)行情，工程的結(jié)構(gòu)、材料的性能、工程的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)價(jià)方法等有關(guān)物資與工程方面的專業(yè)知識(shí)和測(cè)算專業(yè)技術(shù)。開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，要懂經(jīng)營(yíng)、會(huì)管理、善分析、能預(yù)測(cè)，具有風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力、風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估水平以及充滿智慧的頭腦。

　　目前，有的單位把內(nèi)部審計(jì)工作放在財(cái)務(wù)部門，由某個(gè)財(cái)會(huì)人員來(lái)兼職，或放在監(jiān)察部門，由監(jiān)察人員來(lái)兼職，或放在其他部門，由某個(gè)管理人員來(lái)兼職，這樣做能有時(shí)間、有能力、有精力開(kāi)展好內(nèi)部審計(jì)工作、履行好內(nèi)部審計(jì)職能嗎？這樣不但審計(jì)工作干不好，也影響其本職工作，兩項(xiàng)工作都做不好。所以，搞好內(nèi)部審計(jì)工作，履行好內(nèi)部審計(jì)職能和職責(zé)，不但需要懂財(cái)會(huì)的專家，也需要懂經(jīng)濟(jì)、懂管理、懂工程的專家，并且應(yīng)是專司其職的內(nèi)部審計(jì)人員，這樣才能體現(xiàn)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是“高層次、高水平”的監(jiān)督和服務(wù)。

　　第三，內(nèi)部審計(jì)制度的剛性。

　　所謂內(nèi)部審計(jì)制度的“剛性”表現(xiàn)，一是內(nèi)部審計(jì)制度的制定，要按照國(guó)家、部門、公司、企業(yè)的規(guī)定和章程要求來(lái)確定；二是制度確定后，就要嚴(yán)格執(zhí)行；三是未按制度執(zhí)行者應(yīng)當(dāng)受到處理處罰。

　　內(nèi)部審計(jì)要正確行使審計(jì)職能，履行審計(jì)職責(zé)，真正發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的作用，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的剛性。即國(guó)家要在法律、法規(guī)方面對(duì)國(guó)有大中型企事業(yè)單位、國(guó)有資產(chǎn)占控股和主導(dǎo)地位的集團(tuán)公司、上市公司、資金量大的國(guó)家主管部門、風(fēng)險(xiǎn)大的金融和保險(xiǎn)行業(yè)等，在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、審計(jì)職能及范圍、審計(jì)結(jié)果處置等方面，都應(yīng)當(dāng)有比較明確的規(guī)定。對(duì)非國(guó)有企業(yè)或國(guó)有資產(chǎn)不占控股和主導(dǎo)地位的其他類型的大中型企業(yè)、股份公司等，也應(yīng)當(dāng)要求在章程中明確規(guī)定有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的事項(xiàng)，以增強(qiáng)管理的約束機(jī)制，對(duì)組織內(nèi)外的所有者權(quán)益有所保證，以保持企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的穩(wěn)定性。