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正確處理七方面關(guān)系 創(chuàng)造良好的內(nèi)審工作環(huán)境

來源: 左迅生 編輯: 2005/07/18 14:05:21  字體:

  中國網(wǎng)通于2004年以紅籌方式在香港和紐約掛牌上市。上市后,公司完善了法人治理結(jié)構(gòu),設(shè)立了董事會(huì),并且董事會(huì)、管理層分設(shè)。董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)、戰(zhàn)略規(guī)劃委員會(huì)、公司治理委員會(huì)和薪酬委員會(huì)四個(gè)專業(yè)委員會(huì)。負(fù)責(zé)審計(jì)委員會(huì)日常事務(wù)的審計(jì)委員會(huì)辦公室設(shè)在了審計(jì)部。上市后集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的組織模式發(fā)生了較大變化,隸屬關(guān)系、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系、業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系更加多元化,審計(jì)職責(zé)也有了新的擴(kuò)充,在新的公司治理結(jié)構(gòu)中,內(nèi)審服務(wù)于多重主體,同時(shí)也受到多重制約,因此,協(xié)調(diào)好各方面關(guān)系,是確保內(nèi)審充分發(fā)揮職能作用的根本保證。

  一、內(nèi)審與董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)的關(guān)系

  董事會(huì)是上市公司的經(jīng)營決策機(jī)構(gòu),職責(zé)是執(zhí)行股東大會(huì)的決議,決定公司的生產(chǎn)經(jīng)營策略等重大事項(xiàng)。審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)下設(shè)的專業(yè)委員會(huì),其成員全部為外部獨(dú)立董事,職責(zé)主要是負(fù)責(zé)聘任和解聘外部審計(jì)師,并直接領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督外部審計(jì)師的工作,解決公司外部審計(jì)師與管理層有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告的爭議意見;審查公司財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度;監(jiān)督、指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作,協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的關(guān)系,為公司董事會(huì)使用財(cái)務(wù)信息及向公眾披露財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性提供保障。審計(jì)部門最終對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),企業(yè)內(nèi)審要不折不扣地執(zhí)行董事會(huì)委派的工作任務(wù)。審計(jì)部門要主動(dòng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作,自覺接受審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督和指導(dǎo)。

  二、內(nèi)審與監(jiān)事會(huì)的關(guān)系

  中國網(wǎng)通上市了,但作為國有控股企業(yè),國有股的利益和其他股東的利益是不矛盾的,國有資產(chǎn)需要保值增值,其他股東的投資需要得到回報(bào),目標(biāo)是一致的。國務(wù)院派駐網(wǎng)通集團(tuán)監(jiān)事會(huì)是代表國家對(duì)網(wǎng)通集團(tuán)的國有資產(chǎn)保值增值狀況實(shí)施監(jiān)督的機(jī)構(gòu),與集團(tuán)內(nèi)審之間是相輔相成、互相促進(jìn)和相互補(bǔ)充的。監(jiān)事會(huì)與內(nèi)審部門的總體目標(biāo)也是一致的,都是為了搞好國有企業(yè),都是為了提升國有企業(yè)的競爭力和控制力,都是要保證國有資產(chǎn)保值增值,防止國有資產(chǎn)流失。監(jiān)事會(huì)關(guān)注內(nèi)審作用的發(fā)揮,也期望依據(jù)內(nèi)審揭示的問題作出一些判斷。集團(tuán)內(nèi)審部門要與監(jiān)事會(huì)保持良好的溝通和交流關(guān)系,支持、配合好監(jiān)事會(huì)工作的開展。對(duì)監(jiān)事會(huì)安排給內(nèi)審的審計(jì)項(xiàng)目,公司審計(jì)部門要按照監(jiān)事會(huì)的要求,認(rèn)真組織,確保質(zhì)量,按時(shí)完成任務(wù)。

  三、內(nèi)審與外部審計(jì)的關(guān)系

  按照《薩班斯法案》的要求,上市公司的財(cái)務(wù)年報(bào)要由公司董事會(huì)批準(zhǔn)的外部中介機(jī)構(gòu)來審計(jì),同時(shí)上市公司必須設(shè)立內(nèi)審部門,在職責(zé)上誰也代替不了誰。外部審計(jì)側(cè)重于公司財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、公允性,內(nèi)審側(cè)重于公司經(jīng)營管理活動(dòng)的效率和效果。上市后,集團(tuán)內(nèi)審要與外部審計(jì)在工作中進(jìn)一步加強(qiáng)溝通和交流,要發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)辦公室的作用,協(xié)調(diào)好外部審計(jì)與審計(jì)委員會(huì)的關(guān)系。要加強(qiáng)內(nèi)審的工作,對(duì)企業(yè)存在的問題要盡量通過內(nèi)審及時(shí)發(fā)現(xiàn)和監(jiān)督整改。

  現(xiàn)在有些人認(rèn)為內(nèi)審業(yè)務(wù)可以完全委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)來實(shí)施,對(duì)中國網(wǎng)通來說這種認(rèn)識(shí)是片面的、錯(cuò)誤的。究其原因:一是我們多年以來培養(yǎng)了一支戰(zhàn)斗力很強(qiáng)的內(nèi)審隊(duì)伍,他們熟悉企業(yè)的生產(chǎn)流程、內(nèi)部控制和經(jīng)營狀況,掌握大量的企業(yè)信息,工作接觸面廣、綜合能力強(qiáng),在評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)性和經(jīng)營的效益性以及內(nèi)部控制的有效性等方面,有著外部審計(jì)人員不具備的優(yōu)勢。因此,要利用好這支隊(duì)伍,充分發(fā)揮他們的作用。二是降本增效的需要,充分利用自己的隊(duì)伍做審計(jì),可節(jié)約大量的審計(jì)成本。內(nèi)部控制審計(jì)、效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)等,原則上都要依靠自己的審計(jì)力量,不委托、不外包。南方各分公司目前工程建設(shè)項(xiàng)目多,竣工時(shí)間集中,審計(jì)力量相對(duì)薄弱,可暫時(shí)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì),但隨著審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的到位,要逐步改為自審。

  四、內(nèi)審與上市公司管理層的關(guān)系

  內(nèi)審是在上市公司管理層的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作的。內(nèi)審部門的工作重點(diǎn)、工作計(jì)劃都要圍繞企業(yè)的目標(biāo)、中心任務(wù)和管理層關(guān)心的熱點(diǎn)問題確定,要正確領(lǐng)會(huì)公司管理層的整體工作思路,避免走彎路。工作過程中,審計(jì)部門要及時(shí)向管理層匯報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題,要站在管理層的角度,提出改進(jìn)管理、提高效益的建議。各單位領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)審作用的發(fā)揮,要通過內(nèi)審監(jiān)督所屬單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),組織審計(jì)部門開展管理、效益等方面的審計(jì)。同時(shí),各單位領(lǐng)導(dǎo)要支持審計(jì)工作,幫助解決審計(jì)工作中遇到的問題。

  五、內(nèi)審與公司紀(jì)檢監(jiān)察部門的關(guān)系

  內(nèi)審與紀(jì)檢監(jiān)察部門都是企業(yè)的監(jiān)督部門。內(nèi)審側(cè)重于發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營中存在的問題,紀(jì)檢監(jiān)察部門側(cè)重于監(jiān)督企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的廉潔自律,其職責(zé)是按照黨的紀(jì)律要求及有關(guān)法律法規(guī)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施監(jiān)督檢查。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),審計(jì)部門要充分發(fā)揮審計(jì)聯(lián)席會(huì)議的作用,在進(jìn)點(diǎn)前征求紀(jì)檢監(jiān)察部門的意見,紀(jì)檢監(jiān)察部門掌握的線索可以提供給審計(jì)部門。對(duì)于紀(jì)檢監(jiān)察部門不便直接查處的問題,可以交給審計(jì)部門去協(xié)助落實(shí),審計(jì)部門將問題落實(shí)后要給紀(jì)檢監(jiān)察部門寫出專題報(bào)告,紀(jì)檢監(jiān)察部門根據(jù)審計(jì)落實(shí)的情況決定是否進(jìn)一步查處。紀(jì)檢監(jiān)察部門要給審計(jì)部門當(dāng)好后盾,當(dāng)審計(jì)工作遇到困難和阻力時(shí),紀(jì)檢監(jiān)察部門可以向黨組(黨委)建議對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)人員采取組織措施,給審計(jì)工作提供支持和組織保證。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題,受審計(jì)手段限制難以進(jìn)行落實(shí)的和在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的問題,可以移交給紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)一步查處。

  六、內(nèi)審與公司專業(yè)部門的關(guān)系

  內(nèi)審與公司專業(yè)部門是監(jiān)督、服務(wù)與支撐的關(guān)系。審計(jì)部門對(duì)被審單位發(fā)現(xiàn)的問題,有些需要通過公司專業(yè)部門出面協(xié)調(diào)、督辦或制定相關(guān)辦法予以落實(shí)改進(jìn)。審計(jì)部門要與專業(yè)部門加強(qiáng)溝通和聯(lián)系,熟悉專業(yè)部門當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營管理的思路,從中充分聽取專業(yè)部門的意見,提高工作的針對(duì)性和實(shí)效性;要為專業(yè)部門做好服務(wù),專業(yè)部門可以將一些調(diào)查項(xiàng)目交給審計(jì)部門去做。各專業(yè)部門也要支持配合審計(jì)部門,積極協(xié)助其開展一些專業(yè)性較強(qiáng)的審計(jì)項(xiàng)目,在日常工作中相關(guān)文件要抄送審計(jì)部門,重大情況要向其通報(bào),重要會(huì)議要請(qǐng)其參加,主動(dòng)接受審計(jì)監(jiān)督。

  七、內(nèi)審與被審計(jì)單位的關(guān)系

  內(nèi)審與被審計(jì)單位是企業(yè)同一組織架構(gòu)下的組成部分,都是圍繞著企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和中心任務(wù)開展工作的,目的都是改善企業(yè)的經(jīng)營管理,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。審計(jì)部門要幫助被審計(jì)單位發(fā)現(xiàn)問題、整改問題,特別是在內(nèi)部控制方面,審計(jì)部門要幫助被審計(jì)單位健全內(nèi)控制度、防范風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員必須遵守職業(yè)道德規(guī)范,嚴(yán)格遵守審計(jì)紀(jì)律,客觀公正,實(shí)事求是,照章辦事,以理服人。被審計(jì)單位要積極配合審計(jì)工作,及時(shí)向?qū)徲?jì)組提供相關(guān)資料,有問題要如實(shí)向?qū)徲?jì)組反映。對(duì)審計(jì)提出的審計(jì)意見和建議要認(rèn)真整改,并及時(shí)向?qū)徲?jì)部門反饋整改情況。

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