近年來，根據(jù)審計署的統(tǒng)一要求，我們先后對工行、建行、農(nóng)行、中行4大商業(yè)銀行進行了全面的資產(chǎn)負債損益審計，對國有商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量、財務(wù)狀況和存在問題有了初步了解。在即將加入WTO的階段，強化和改進對國有商業(yè)銀行的審計監(jiān)督，是促進國有商業(yè)銀行規(guī)范經(jīng)營，促進管理，防范金融風險的重要措施，

　　一、強化對布業(yè)銀行內(nèi)控制度的審計，是防范風險，促進商業(yè)銀行健康運行的保障。

　　國家審計機關(guān)在對商業(yè)銀行審計時，應(yīng)把驗證內(nèi)控制度的合理性和執(zhí)行的準確性作為審計的一項重要內(nèi)容，適當引進社會審計成熟的內(nèi)控制度的測試、檢查方法，諸如抽樣、符合性測試等。對內(nèi)控制度實施全面檢查，不僅能夠查處違法違紀行為，而且可以預防違法違紀問題的發(fā)生。如我們在審計中行某分行時發(fā)現(xiàn)，該銀行在1994—1998年間違規(guī)向某私營企業(yè)開證1億美元，形成墊款5896萬美元，經(jīng)審計，雖然此私營企業(yè)有詐騙嫌疑，但從銀行的角度看，則是由于該行主管行長及主管人員以所謂發(fā)展業(yè)務(wù)為名，在超權(quán)限、未收取保證金情況下所為。如果當時有完善的授信制度，明確的保證金指標及信貸人員相互制約制度，且認真執(zhí)行，既使企業(yè)有意詐騙，也不能得逞。

　　二、建議在在全國統(tǒng)一組織下，減少臨時性全國統(tǒng)一審計的工作量，增加對本地區(qū)固定審計單位進行定期、小規(guī)模的專項審計。這樣既減輕了各地全出處每年大量人力物力被束縛在一家銀行的狀況，又能夠形成威懾，減少成本，同時也能滿足全國俊的工作需要。

　　一是強化各派出機構(gòu)對所在地金融機構(gòu)的日常監(jiān)督，建立相關(guān)金融機構(gòu)的基本情況檔案庫，這樣既可以直接對所轄地區(qū)金融機構(gòu)的經(jīng)營狀況進行隨機監(jiān)控，又可以根據(jù)要求迅速向上級機關(guān)報送所在地金融機構(gòu)的各類材料，便于國家對全國性商業(yè)銀行存在問題信息的掌握。二是每年選擇一家商業(yè)銀行進行行業(yè)審計，并在此基礎(chǔ)上，根據(jù)有關(guān)部門的要求以及金融領(lǐng)域的熱點問題等，選擇一個或幾個題目，如不良資產(chǎn)狀況、新增不良資產(chǎn)原因、銀行行業(yè)性重大違法違紀案件的成因等進行針對性的審計。

　　三、建立對商業(yè)銀行審計公布制度。

　　1.每年政府審計部門應(yīng)對商業(yè)銀行發(fā)布國有商業(yè)銀行審計重點、目標，如信貸資產(chǎn)質(zhì)量、帳外經(jīng)營等等，形成威懾，使商業(yè)銀行能夠自覺按照國家審計重點規(guī)范自己的行為。同時定期抽查有關(guān)商業(yè)銀行，對審計發(fā)現(xiàn)仍存在的上述問題嚴厲查處。

　　2.對每年全國性審計商業(yè)銀行發(fā)現(xiàn)的主要問題、行業(yè)性違紀違規(guī)行為，應(yīng)通過適當途徑予以公告，形成對其他商業(yè)銀行的警示作用。

　　四、以授信資產(chǎn)為主要監(jiān)控對象，強調(diào)對商業(yè)銀行資產(chǎn)的保全。

　　通過幾年來對商業(yè)銀行的審計，商業(yè)銀行重大違法違紀問題在授信資產(chǎn)上體現(xiàn)的比例較大，因此，強化對接信資產(chǎn)的監(jiān)控巴代替財務(wù)收支審計，成為商業(yè)銀行審計的首要內(nèi)容。

　　1.對授信資產(chǎn)的審計，不僅包括對各項貸款的審計，而且包括承兌匯票、信用證、信用卡以及應(yīng)收承兌匯票、信用證等或有資產(chǎn)的審計。如我們在審計某商業(yè)銀行時發(fā)現(xiàn)，該行營業(yè)部保證金產(chǎn)中，有兩筆某證券公司存入合計上億元的保證金，為兩公司開出無商品交易的銀行承兌匯票作擔保的情況。通過對這兩家企業(yè)的延伸審計，發(fā)現(xiàn)兩企業(yè)將開出的天真實貿(mào)易背景的承兌匯票，貼現(xiàn)后，轉(zhuǎn)入股市。根據(jù)這一情況，我們組織專門人員，進一步延伸到票據(jù)貼現(xiàn)市場及某支行等金融機構(gòu)，查清了4家銀行的10余個分支機構(gòu)，利用假合同、假增值稅發(fā)票，虛開承兌匯票套取信貸資金高利轉(zhuǎn)入股市的嚴重違紀問題。

　　2.對授信資產(chǎn)的審計不僅要對各項資產(chǎn)的形成手續(xù)、管理制度、授信額度等進行審查，而且還要根據(jù)貸款企業(yè)的經(jīng)營狀況、信譽、企業(yè)性質(zhì)等狀況，充分分析企業(yè)的資信情況，從中發(fā)現(xiàn)線索，借以為查處惡意騙取銀行資金的重大違法違紀案件提供線索，以達到防范風險，保全銀行資產(chǎn)的目的。如我們在審計某商業(yè)銀行時發(fā)現(xiàn)，該行在1998年向一私營房屋開發(fā)公司發(fā)放貸款的審貸會紀錄中，參加會議的11個成員中，有 9人不同意，但該項 900萬元的貸款仍發(fā)放出去，這筆貸款是該行幾筆最大的貸款之一。目前，該筆貸款已成為不良資產(chǎn)，并巨額欠息。審計人員通過對該筆貸款的審批手續(xù)及對貸款企業(yè)的資信情況、企業(yè)注冊情況以及經(jīng)營狀況的延伸審計，查清了該行主要領(lǐng)導與企業(yè)相勾結(jié)，向不具備貸款條件的服刑人員違法發(fā)放貸款的事實。

　　五、強化對商業(yè)銀行新業(yè)務(wù)審計，規(guī)范業(yè)務(wù)品種和發(fā)展領(lǐng)域的合規(guī)合法性，以促進商業(yè)銀行的競爭力。

　　隨著我國加入WTO腳步的臨近，各家商業(yè)銀行都在努力開拓新的業(yè)務(wù)品種和業(yè)務(wù)領(lǐng)域，國家審計機關(guān)應(yīng)該及時將這一領(lǐng)域作為審計的一個重點，對商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)、個貸業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)等新的業(yè)務(wù)品種和業(yè)務(wù)領(lǐng)域進行有效的監(jiān)控，以保證商業(yè)銀行各項新業(yè)務(wù)能夠健康有序的發(fā)展，同時提高商業(yè)銀行的抵御風險能力和與國外銀行的競爭力。

　　六、針對商業(yè)銀行計算機應(yīng)用程度高，各商業(yè)銀行目前已陸續(xù)建立區(qū)域性的計算機中心的情況，應(yīng)強化計算機輔助審計的作用。

　　一是加強審計署與各商業(yè)銀行總行在計算機數(shù)據(jù)上的交流，使審計署計算機審計應(yīng)用軟件融入

　　各商業(yè)銀行開發(fā)的新程序之中，力爭在近幾年內(nèi)實現(xiàn)國有商業(yè)銀行與審計軟件的互通，并努力使審計軟件升級與各商業(yè)銀行的計算機水平的提高同步進行。

　　二是提高現(xiàn)有計算機輔助軟件的實用性和普及性，減少計算機審計軟件的編程功能，增加通用功能，使之能夠達到與普通審計人員的思路相一致，操作簡便。